2026年初级经济师之初级经济师财政税收考试题库

2026年初级经济师之初级经济师财政税收考试题库某地区政府修建了一座免费向公众开放的城市湿地公园，所有当地居民和游客都可以进入游玩，不会因为多一个人进入而减少其他游客的体验，也无法拒绝任何符合规定的人进入，这体现了公共物品的哪个特征？A：效用的不可分割性B：受益的非排他性C：消费的非竞争性D：提供目的的非营利性答案：C解析：公共物品的四个特征中，消费的非竞争性是指消费者对公共物品的消费不会影响和减少其他消费者对该物品的消费和受益，题干中多一个人进入不减少其他人的体验，符合非竞争性的定义；受益的非排他性是指无法排除他人不付费也能消费，效用不可分割是指公共物品是向整个社会提供的，不能分割，非营利性是指不以盈利为目的，所以排除其他选项，选C。下列不属于财政收入分配职能作用范围的是？A：对垄断企业高额利润的调节B：对个人最低工资标准的规定C：对低收入人群最低生活保障的发放D：对企业职工工资薪金的个人所得税征收答案：B解析：财政收入分配职能主要是对国民收入在国民经济各部门、各单位和个人之间进行分配调整，纠正市场分配带来的不公平，最低工资标准是劳动部门通过劳动法规规定的劳动力市场定价规则，不属于财政直接参与的收入分配范畴，财政是通过税收、转移支付、公共支出等实现收入分配，因此选B。某家具生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月将自产的100套桌椅无偿赠送给当地希望小学，该批桌椅的生产成本为每套120元，市场不含税售价为每套200元，该企业该笔业务应确认的增值税销项税额为多少？A：1560B：2600C：1950D：0答案：B解析：单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于增值税视同销售行为，应按同类货物的平均市场售价计算销项税额，销项税额=100×200×13%=2600元，因此选B。下列收入中，属于企业所得税规定的不征税收入范围的有？A：企业取得的增值税出口退税款B：企业从市级政府取得的，专门用于企业技术改造，且有专门管理办法的财政拨款C：企业收取的符合条件的行政事业性收费D：企业转让专利技术取得的技术转让收入E：企业接受母公司无偿划转的股权投资，符合特殊性税务处理条件答案：BC解析：根据企业所得税法规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。A选项，增值税出口退税是退还企业之前垫付的进项税额，不属于企业应税收入，也不属于不征税收入；D选项，技术转让收入属于应税收入，符合条件的可以享受减免优惠，但本身不属于不征税收入；E选项，符合特殊性税务处理的无偿划转，只是暂不确认所得，不是不征税收入范畴，因此正确选项是BC。下列关于个人所得税子女教育专项附加扣除的说法，正确的有？A：纳税人年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也可以享受子女教育扣除B：子女境外接受全日制学历教育的，纳税人不能享受子女教育扣除C：每个子女每月扣除标准是1000元D：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除E：纳税人子女接受继续教育的，不能同时享受子女教育扣除和继续教育扣除答案：ACD解析：B选项错误，子女无论是在境内还是境外接受全日制学历教育，纳税人都可以享受子女教育专项附加扣除；E选项错误，子女接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合扣除条件的，可以选择由父母按子女教育扣除，也可以选择本人按继续教育扣除，不是不能同时享受两类扣除，因此正确选项是ACD。某日化生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品和普通洗护用品，2025年发生如下业务：（1）5月销售高档化妆品取得不含税销售额2000万元，销售普通洗护用品取得不含税销售额1500万元，当月购进生产用原材料取得增值税专用发票，注明进项税额280万元，其中无法准确划分用于高档化妆品和普通洗护用品的进项税额为90万元。（2）6月进口一批高档香水精，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，缴纳进口相关税费后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书。（3）当月领用进口高档香水精的70%用于连续生产高档化妆品，剩余30%直接对外销售，取得不含税销售额60万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。请回答下列问题：1.该企业5月业务准予抵扣的增值税进项税额是多少？A：238.6B：229C：280D：190答案：A解析：适用一般计税方法的纳税人，兼营不同应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额时，需要按照销售额比例分摊计算准予抵扣的进项税额，本题中，可准确划分的进项税额=280-90=190万元，不得抵扣的进项税额=90×普通洗护用品销售额÷当期总销售额=90×1500/(2000+1500)≈38.57万元，因此准予抵扣的总进项税额=280-38.57≈238.6万元，选A。2.该企业进口高档香水精应缴纳的进口环节消费税为多少万元？A：15B：17.65C：21D：18答案：C解析：进口应税消费品，组成计税价格=（关税完税价格+关税）/(1-消费税比例税率)，应纳消费税=组成计税价格×消费税税率，本题关税完税价格100万，关税=100×20%=20万元，组成计税价格=(100+20)/(1-15%)≈141.18万元，应纳消费税=141.18×15%≈21万元，选C。3.该企业6月销售剩余30%高档香水精应缴纳的消费税是多少万元？A：9B：2.7C：6.3D：0答案：B解析：高档香水精属于应税消费品，企业进口后直接对外销售的，需要缴纳消费税，同时可以扣除进口环节已经缴纳的对应消费税，本题进口环节总共缴纳消费税21万元，30%对应的已纳消费税=21×30%=6.3万元，销售环节应缴纳消费税=60×15%-6.3=9-6.3=2.7万元，因此选B。4.该企业当期合计应缴纳的消费税（不含进口环节）为多少万元？A：300B：302.7C：288D：291.7答案：C解析：5月销售高档化妆品应缴纳消费税=2000×15%=300万元，进口高档香水精连续生产高档化妆品的，对应70%部分的进口已纳消费税可以扣除，可扣除的消费税=21×70%=14.7万元，加上销售30%香水精应缴纳的2.7万元，合计应缴纳消费税=300-14.7+2.7=288万元，选C。某企业2025年拥有经营性房产一栋，房产原值1000万元，2025年7月1日将该房产出租给其他企业，每月不含税租金收入5万元，当地政府规定计算房产税余值的扣除比例为20%，该企业2025年应缴纳房产税为多少万元？A：9.6B：10.2C：12D：8.4答案：D解析：自用房产按照从价计征方式缴纳房产税，出租房产按照从租计征方式缴纳房产税，该企业2025年1-6月自用房产，应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%×(6÷12)=4.8万元，7-12月出租房产，应缴纳房产税=5×6×12%=3.6万元，全年合计应缴纳房产税=4.8+3.6=8.4万元，因此选D。下列属于我国政府非税收入中，国有资源（资产）有偿使用收入的是？A：罚没收入B：行政事业性收费C：水资源费D：国有企业清算收入答案：C解析：国有资源（资产）有偿使用收入包括自然资源有偿使用收入、国有空间资源有偿使用收入、国有文物资源有偿使用收入等，水资源费属于自然资源有偿使用收入，归为国有资源（资产）有偿使用收入；罚没收入属于独立的罚没收入类别，行政事业性收费是独立非税收入类别，国有企业清算收入属于国有资本收益，因此选C。甲公司进口一批货物，关税完税价格为500万元，关税税率为10%，消费税税率为20%，增值税税率为13%，该批货物进口环节应缴纳的增值税为多少万元？A：71.5B：89.375C：85.8D：90答案：B解析：进口货物增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，本题关税=500×10%=50万元，组成计税价格=(500+50)/(1-20%)=687.5万元，进口环节增值税=687.5×13%=89.375万元，因此选B。下列关于耕地占用税的说法，正确的是？A：耕地占用税实行比例税率B：占用鱼塘从事非农业建设不需要缴纳耕地占用税C：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税D：耕地占用税由税务机关征