2025年会计初级实务练习题解析及答案

2025年会计初级实务练习题解析及答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元，发生运费取得增值税专用发票注明运费2000元，增值税税额180元，以上款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为2000元，采用年限平均法计提折旧。则2025年该设备应计提的折旧额为（）元。A.41500B.41400C.41333.33D.41200答案：B解析：首先，计算固定资产的入账价值。固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费（不包括可以抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。本题中，设备价款500000元，运费2000元，所以固定资产入账价值=500000+2000=502000（元）。然后，根据年限平均法计算年折旧额，年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限。本题中，预计净残值为2000元，预计使用年限为10年，所以年折旧额=（5020002000）÷10=50000（元）。最后，由于该设备3月1日购入，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从4月开始计提折旧，2025年共计提9个月的折旧，所以2025年应计提的折旧额=50000÷12×9=41400（元）。2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.火灾导致原材料毁损净损失B.结转已售材料成本C.向灾区捐赠的商品成本D.库存商品盘亏净损失答案：B解析：选项A，火灾导致原材料毁损净损失，扣除责任人或保险公司赔偿后，计入营业外支出；选项B，结转已售材料成本，计入其他业务成本，因为企业销售材料属于其他业务活动，其成本应通过“其他业务成本”核算；选项C，向灾区捐赠的商品成本，计入营业外支出；选项D，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出。3.某企业采用计划成本法核算原材料，2025年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本为60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.58800B.63000C.53000D.67200答案：A解析：首先，计算材料成本差异率。材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%。本题中，期初结存材料成本差异为超支差8400元，本期验收入库材料成本差异为节约差2600元，期初结存材料计划成本为56000元，本期验收入库材料计划成本为60000元，所以材料成本差异率=（84002600）÷（56000+60000）×100%=5%。然后，计算本月发出材料应负担的成本差异。本月发出材料应负担的成本差异=本月发出材料的计划成本×材料成本差异率=60000×5%=3000（元）。接着，计算本月结存材料的计划成本。本月结存材料的计划成本=期初结存材料计划成本+本期验收入库材料计划成本本月发出材料计划成本=56000+6000060000=56000（元）。最后，计算本月结存材料的实际成本。本月结存材料的实际成本=本月结存材料的计划成本+本月结存材料应负担的成本差异=56000+56000×5%=58800（元）。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。选项A，按规定从净利润中提取的法定盈余公积，属于盈余公积的一部分，是留存收益；选项B，累积未分配的利润，是留存收益的重要组成部分；选项C，按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积，也属于盈余公积，是留存收益；选项D，发行股票的溢价收入，计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。2.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：选项A，支付职工的工资、奖金及津贴，是企业对职工劳动的报酬支付，应通过“应付职工薪酬”核算；选项B，按规定计提的职工教育经费，是企业为职工提供培训等教育方面的支出，属于职工薪酬的范畴，通过“应付职工薪酬”核算；选项C，向职工发放的防暑降温费，属于职工福利，应通过“应付职工薪酬”核算；选项D，职工出差报销的差旅费，应计入管理费用等科目，不属于职工薪酬，不通过“应付职工薪酬”核算。3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失。选项A，销售商品发生的展览费，计入销售费用，会减少营业利润；选项B，出售包装物取得的净收入，计入其他业务收入，会增加营业利润；选项C，出售固定资产的净损失，计入营业外支出，不影响营业利润；选项D，确认的资产减值损失，会减少营业利润。三、判断题1.企业采用月末一次加权平均法计量发出材料的成本，在本月有材料入库的情况下，物价上涨时，当月月初发出材料的单位成本小于月末发出材料的单位成本。（）答案：错误解析：月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。在这种方法下，本月发出存货的单位成本是相同的，不区分月初和月末发出材料的单位成本，所以该说法错误。2.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应按所转销的应付账款账面余额计入营业外收入。（）答案：正确解析：企业因债权人撤销等原因而转销无法支付的应付账款，这部分应付账款不需要再支付，相当于企业获得了一项利得，应按所转销的应付账款账面余额计入营业外收入，所以该说法正确。3.企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为合同负债。（）答案：正确解析：预收款方式销售商品，是指购买方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一笔款项时才交货的销售方式。在这种方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为合同负债，所以该说法正确。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200元。该公司6月份发生有关存货业务如下：（1）5日，购入M材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为210000元，增值税税额为27300元，另支付该批材料的运费1000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。上述款项均以银行存款支付，材料尚未到达。（2）8日，收到5日购入的M材料，验收入库990千克，短缺10千克，经查明，该短缺为运输途中的合理损耗。（3）10日，发出M材料600千克用于生产产品。（4）15日，购入M材料3000千克，增值税专用发票上注明的价款为600000元，增值税税额为78000元，款项以银行汇票支付。材料已验收入库。（5）20日，发出M材料1000千克用于企业行政管理部门。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司5日购入M材料的会计处理结果正确的是（）。A.借记“在途物资”科目211000元B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目27390元C.贷记“银行存款”科目238390元D.借记“原材料”科目211000元答案：ABC解析：企业采用实际成本核算原材料，材料尚未到达，应通过“在途物资”科目核算。，购入材料的价款210000元，运费1000元，都应计入在途物资成本，所以“在途物资”科目金额=210000+1000=211000（元），选项A正确；增值税专用发票上注明的增值税税额27300元，运费的增值税税额90元，都可以抵扣，所以“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目金额=27300+90=27390（元），选项B正确；上述款项均以银行存款支付，所以“银行存款”科目贷方金额=211000+27390=238390（元），选项C正确；材料尚未到达，不能借记“原材料”科目，选项D错误。2.根据资料（2），8日收到M材料时，下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.原材料增加211000元B.原材料增加210000元C.合理损耗部分的材料成本计入营业外支出D.合理损耗部分的材料成本计入原材料的采购成本答案：AD解析：运输途中的合理损耗计入原材料的采购成本，不影响原材料的总成本，所以原材料增加的金额为211000元，选项A正确，选项B错误；合理损耗部分的材料成本应计入原材料的采购成本，而不是营业外支出，选项C错误，选项D正确。3.根据资料（1）至（3），10日发出材料的成本为（）元。A.120000B.120200C.120400D.120600答案：B解析：采用先进先出法，先发出月初库存的500千克，成本=500×200=100000（元）；再发出8日入库的100千克，8日入库材料的单位成本=211000÷990≈213.13（元/千克），这100千克的成本=100×213.13=20200（元）。所以10日发出材料的成本=100000+20200=120200（元）。4.根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：其他货币资金——银行汇票678000B.借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：银行存款678000C.借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：应付票据678000D.借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：应收票据678000答案：A解析：企业以银行汇票支付材料款，应通过“其他货币资金——银行汇票”科目核算，所以会计分录为借：原材料600000，应交税费——应交增值税（进项税额）78000，贷：其他货币资金——银行汇票678000，选项A正确。5.根据资料（1）至（5），20日发出材料计入管理费用的金额为（）元。A.210000B.213130C.213000D.210200答案：C解析：10日发出600千克后，月初库存剩余0千克，8日入库的剩余990100=890千克；15日又购入3000千克。20日发出1000千克，先发出8日入库剩余的890千克，成本=890×213.13≈190000（元）；再发出15日入库的110千克，成本=110×（600000÷3000）=22000（元）。所以20日发出材料计入管理费用的金额=190000+22000=213000（元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月10日，甲公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用500000元，其中，符合资本化条件的支出为300000元。（2）6月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬300000元、计提专用设备折旧200000元，符合资本化条件。（3）7月1日，研发活动结束，经测试，该项研发活动形成一项非专利技术，达到预定用途，甲公司预计该非专利技术的使用寿命为5年，采用直线法摊销，无残值。（4）12月1日，甲公司将该项非专利技术出租给乙公司，双方约定租赁期限为1年，每月租金为5000元（不含增值税），增值税税额为300元，租金按月收取。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司研发费用的会计处理正确的是（）。A.借记“研发支出——费用化支出”科目200000元B.借记“研发支出——资本化支出”科目300000元C.贷记“银行存款”科目500000元D.借记“管理费用”科目200000元答案：ABC解析：企业自行研发无形资产，发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”，贷记“银行存款”等科目。期末，将“研发支出——费用化支出”转入“管理费用”。本题中，费用化支出200000元，资本化支出300000元，支付研发费用500000元，所以选项A、B、C正确；在5月31日，费用化支出还未转入管理费用，选项D错误。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司开发阶段的会计处理正确的是（）。A.借记“研发支出——资本化支出”科目500000元B.借记“研发支出——费用化支出”科目500000元C.贷记“应付职工薪酬”科目300000元D.贷记“累计折旧”科目200000元答案：ACD解析：开发阶段符合资本化条件的支出，计入“研发支出——资本化支出”，本题中研发人员薪酬300000元、计提专用设备折旧200000元，都符合资本化条件，所以“研发支出——资本化支出”科目金额=300000+200000=500000（元），选项A正确，选项B错误；研发人员薪酬计入“应付职工薪酬”贷方，选项C正确；计提专用设备折旧计入“累计折旧”贷方，选项D正确。3.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。A.每月摊销额为13333.33元B.自2025年7月开始摊销C.摊销额应计入管理费用D.应贷记“累计摊销”科目答案：BCD解析：无形资产达到预定用途时的成本=300000+500000=800000（元），预计使用寿命为5年，采用直线法摊销，无残值，每月摊销额=800000÷（5×12）