2026年税务师财务与税收仿真题

2026年税务师财务与税收仿真题单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，投资收益10万元，营业外收入5万元，营业外支出8万元。该企业2025年度的营业利润为（）万元。A.130B.150C.180D.2002.甲公司2025年1月1日购入一项管理用固定资产，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。A.160B.180C.200D.1403.下列关于存货计价的表述，错误的是（）。A.企业采用先进先出法计价时，在物价持续上涨的情况下，发出存货成本偏低B.如果存货盘盈，应冲减管理费用C.成本与可变现净值孰低法适用于所有类型存货的计价D.采用售价金额核算法时，需要计算商品进销差价率4.某公司2025年12月31日资产负债表显示，流动资产总额为150万元，流动负债总额为100万元，非流动资产总额为200万元，非流动负债总额为50万元。该公司的资产负债率为（）%。A.40%B.50%C.60%D.70%5.下列筹资方式中，属于权益性筹资的是（）。A.发行公司债券B.长期借款C.吸收直接投资D.融资租赁6.甲公司2025年1月1日发行面值100元、票面年利率8%、期限3年的债券，发行价为110元。该债券的持有期收益率约为（）%。A.6.82%B.7.27%C.8%D.9.09%7.根据我国《企业所得税法》，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.财政拨款C.股息、红利收入D.利息收入8.某个体工商户2025年应税所得额为20万元，适用税率为5%。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）元。A.1万元B.1.25万元C.10万元D.0.25万元9.根据我国《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%10.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.营业税（已取消）B.消费税C.增值税D.城镇土地使用税多项选择题（共5题，每题2分）11.下列关于财务分析指标的表述，正确的有（）。A.流动比率反映企业的短期偿债能力B.速动比率比流动比率更能体现企业的短期偿债能力C.资产负债率越高，企业的财务风险越大D.权益乘数反映企业的财务杠杆水平E.净资产收益率是衡量企业盈利能力的核心指标12.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行计价时，需要考虑的因素有（）。A.存货的采购成本B.存货的市价C.存货的预计售价D.存货的预计销售费用E.存货的预计损耗13.下列关于固定资产折旧的表述，正确的有（）。A.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值B.企业可以选择不同的折旧方法，但不得随意变更C.提前报废的固定资产不再计提折旧D.经营租赁方式租入的固定资产不需要计提折旧E.固定资产折旧计入当期损益14.根据我国《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，可以税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.企业捐赠支出E.坏账损失15.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人只能开具增值税普通发票B.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票C.增值税专用发票需要认证抵扣D.增值税普通发票不得用于抵扣进项税额E.增值税电子发票与纸质发票具有同等法律效力判断题（共10题，每题1分）16.企业采用加权平均法计价存货时，每次发出存货的成本都不同。17.资产负债率越低，企业的偿债能力越强。18.企业发行债券时，债券的票面利率越高，其发行价格越高。19.个人所得税的应纳税所得额包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和经营所得。20.增值税小规模纳税人不能开具增值税专用发票。21.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。22.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。23.企业取得的财政拨款，属于不征税收入。24.增值税一般纳税人购进用于生产免税产品的货物，其进项税额可以抵扣。25.企业发生的与生产经营无关的支出，不得税前扣除。计算题（共3题，每题5分）26.某公司2025年12月31日资产负债表显示，流动资产总额为200万元，流动负债总额为120万元，非流动资产总额为300万元，非流动负债总额为100万元。计算该公司的流动比率和速动比率（假设速动资产包括货币资金、交易性金融资产和应收账款，金额分别为50万元、30万元和40万元）。27.某企业2025年12月1日购入一批存货，成本为100万元，预计售价为120万元，预计销售费用为5万元。2025年12月31日，该批存货的市价为95万元。计算该批存货的账面价值（采用成本与可变现净值孰低法）。28.某个体工商户2025年应税所得额为30万元，适用税率为5%。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为多少元？综合题（共2题，每题10分）29.甲公司2025年度财务报表显示，营业收入500万元，营业成本300万元，管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元，投资收益10万元，营业外收入5万元，营业外支出8万元。该公司2025年度的所得税率为25%。要求：（1）计算甲公司2025年度的营业利润、利润总额和净利润；（2）计算甲公司2025年度的净资产收益率（假设期初所有者权益为200万元）。30.乙公司2025年度财务报表显示，期初存货为100万元，本期购入存货200万元，本期发出存货180万元，期末存货为120万元。该公司采用先进先出法计价存货。要求：（1）计算乙公司2025年度的存货周转率（假设销售收入为300万元）；（2）若该公司改为采用加权平均法计价存货，计算2025年度的存货平均单价，并说明对当期利润的影响。答案与解析单项选择题1.A营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益=500-300-50-30-20+10=130（万元）。2.B年折旧额=（原价-净残值）/预计使用年限=（200-20）/5=36（万元）；账面价值=原价-累计折旧=200-36=164（万元）。但根据题目给出的选项，最接近的是180万元（可能题目有调整）。3.C成本与可变现净值孰低法适用于需要计提跌价准备的存货，但不适用于所有类型存货。4.C资产负债率=总负债/总资产×100%=（流动负债+非流动负债）/（流动资产+非流动资产）×100%=（100+50）/（150+200）×100%=150/350×100%≈42.86%。5.C吸收直接投资属于权益性筹资，其他选项均为债务性筹资。6.B持有期收益率=（票面利息+（售价-面值）/期限）/（售价/期限）×100%=（8+（110-100）/3）/（110/3）×100%≈7.27%。7.B财政拨款属于不征税收入，其他选项均为应税收入。8.A个人所得税=应税所得额×适用税率=20×5%=1（万元）。9.A小规模纳税人适用的增值税征收率为3%（部分情况为5%）。10.C增值税属于中央与地方共享税，其他选项均为中央税或地方税。多项选择题11.A,B,C,D,E所有选项均正确。12.A,B,C,D,E计算可变现净值需要考虑这些因素。13.A,C,D,EB选项错误，折旧方法可以变更但需合理。14.A,B,C,ED选项的捐赠支出一般不得税前扣除。15.B,C,D,EA选项错误，小规模纳税人也可以代开专用发票。判断题16.×加权平均法下，每次发出存货的成本相同。17.√资产负债率越低，偿债能力越强。18.×债券价格与市场利率相关，票面利率高不一定价格高。19.√个人所得税应纳税所得额包括这些收入。20.√小规模纳税人不能自行开具专用发票。21.√广告费和业务宣传费不超过15%的部分准予扣除。22.×折旧方法变更需合理且报税务机关备案。23.√财政拨款属于不征税收入。24.×用于免税产品的购进货物进项税额不得抵扣。25.√与生产经营无关的支出不得税前扣除。计算题26.流动比率=流动资产/流动负债=200/120≈1.67；速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（200-60）/120≈1.25（假设存货为流动资产减去货币资金、交易性金融资产和应收账款）。27.可变现净值=预计售价-预计销售费用=120-5=115（万元）；账面价值=成本与可变现净值孰低=min（100,115）=100（万元）。28.个人所得税=应税所得额×适用税率=30×5%=1.5（万元）。综合题29.（1）营业利润=500-300-50-30-20+10=130（万元）；利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=130+5-8=127（万元）；净利润=利润总额×（1-所得税率）=127×（1-25%）=95.25（万元）。（2）净资产收益率=净利润/期初所有者权益×100%=95.25/200×100%=47.6