2026年税务师考试税法模拟题库

2026年税务师考试税法模拟题库一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.50万元B.60万元C.40万元D.80万元2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。其适用的税率是（）。A.5%~35%的超额累进税率B.20%的比例税率C.15%的比例税率D.10%~45%的超额累进税率3.某居民企业2025年度取得境内所得100万元，境外所得20万元（已境外纳税并经税务机关审核认可），该企业适用25%的企业所得税税率。其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.30万元B.25万元C.37.5万元D.40万元4.个人将房产对外捐赠，其捐赠部分依法免征的个人所得税税额计算依据是（）。A.房产的市场评估价值B.房产的计税基础C.捐赠协议约定的金额D.房产转让所得的50%5.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为100万元，其适用的减半征收企业所得税政策是指（）。A.按50%的税率征收企业所得税B.按20%的税率征收企业所得税C.按12.5%的税率征收企业所得税D.免征企业所得税6.增值税一般纳税人销售货物的同时收取的包装物押金，如果单独记账且未逾期的，下列说法正确的是（）。A.应并入销售额计算缴纳增值税B.应按3%的税率征收增值税C.不征收增值税D.应按6%的税率征收增值税7.某企业2025年12月将自用的房产出租，取得租金收入10万元，已知该房产原值200万元，累计折旧50万元。该企业12月应缴纳的房产税税额为（）。A.800元B.1000元C.1200元D.1500元8.某个体工商户2025年度取得经营收入80万元，成本费用30万元，允许扣除的损失5万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）。A.5万元B.6万元C.7.5万元D.9万元9.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不得税前扣除？（）A.工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.业务招待费支出（不超过当年销售（营业）收入的5‰）D.向关联方的利息支出（超过债资比的部分）10.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，符合条件的居民企业之间的股息收入20万元。该企业2025年度应税收入总额为（）。A.30万元B.20万元C.10万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.增值税小规模纳税人适用的征收率通常包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%E.9%2.企业所得税法规定，下列哪些收入属于免税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.生产经营过程中的资产处置收益D.接受捐赠的货币性资产E.符合条件的非营利组织的收入3.个人所得税法规定，居民个人的综合所得包括（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.利息所得4.增值税一般纳税人销售自产农产品，适用的税率通常包括（）。A.9%B.13%C.16%D.11%E.6%5.房产税的计税依据包括（）。A.房产原值B.房产市场评估价值C.房产租金收入D.房产计税基础E.房产折旧金额三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）2.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，不得开具增值税专用发票。（）3.个人所得税法规定，劳务报酬所得属于“劳务报酬所得”项目，适用20%的比例税率。（）4.企业转让股权所得，应计入应纳税所得额，缴纳企业所得税。（）5.房产税的纳税人包括拥有房屋产权的单位和个人，不包括房屋的出租人。（）6.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，税负较轻。（）7.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用13%的税率征收增值税。（）8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）9.小规模纳税人适用的增值税征收率是固定的，不同地区、不同行业均相同。（）10.企业所得税法规定，企业之间年度经营亏损可以互相弥补，但弥补期限最长不得超过5年。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生广告费60万元，业务招待费40万元。已知该企业2024年度未结转的广告费和业务招待费余额为20万元和10万元。该企业2025年度应纳税调增的金额为多少？（）提示：广告费扣除限额为销售收入的15%（750万元），业务招待费扣除限额为销售收入的5‰（2.5万元）。2.某个体工商户2025年度取得经营收入80万元，成本费用40万元，允许扣除的损失5万元。已知该个体工商户2025年度在计算个人所得税时，实际扣除的工资薪金为8万元（超过实际工资薪金支出2万元）。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少？（）提示：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.某企业2025年度取得境内应纳税所得额200万元，境外所得30万元（已境外纳税并经税务机关审核认可，税率为20%）。该企业适用25%的企业所得税税率。其2025年度应补缴的企业所得税税额为多少？（）五、综合题（共2题，每题10分）1.某居民企业2025年度财务数据如下：-销售收入600万元-销售成本300万元-营业费用100万元（其中广告费20万元，业务招待费15万元）-管理费用50万元（其中支付给关联方的利息费用10万元，超过债资比的部分为5万元）-财务费用20万元（其中支付给关联方的利息费用5万元，符合独立交易原则）-国债利息收入10万元-符合条件的居民企业之间的股息收入20万元-生产经营过程中资产处置收益5万元-公益性捐赠支出8万元（年度利润总额的10%）已知该企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某企业2025年度财务数据如下：-销售收入800万元（含农产品销售400万元，适用9%税率）-销售成本500万元-营业费用100万元（其中广告费30万元，业务招待费20万元）-管理费用50万元-财务费用20万元（其中支付给关联方的利息费用10万元，超过债资比的部分为5万元）-境外所得50万元（已境外纳税并经税务机关审核认可，税率为25%）-国债利息收入10万元已知该企业适用25%的企业所得税税率，请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.A解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.A解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。3.B解析：境内所得应纳税=100万元×25%=25万元；境外所得免税；应纳税总额=25万元。4.A解析：个人将房产对外捐赠，其捐赠部分依法免征的个人所得税税额计算依据是房产的市场评估价值。5.C解析：小型微利企业2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负=12.5%×20%=2.5%；超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。但实际政策中，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为12.5%。6.C解析：包装物押金未逾期且单独记账的，不征收增值税。7.B解析：房产税计税依据为房产原值，应纳税额=200万元×1.2%×12/12=1000元。8.C解析：应纳税所得额=80万元-30万元-5万元=45万元；适用税率20%，应纳税额=45万元×20%=9万元；但个体工商户适用5%~35%的超额累进税率，实际税额为7.5万元。9.D解析：向关联方的利息支出超过债资比的部分不得税前扣除。10.A解析：国债利息收入免税，符合条件的居民企业之间的股息收入免税；应税收入总额=10万元（国债利息）+20万元（股息收入）=30万元。二、多项选择题答案与解析1.A,B解析：小规模纳税人适用的征收率通常为1%或3%。2.A,B,E解析：免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。3.A,C,D,E解析：居民个人的综合所得包括工资薪金所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息所得等；个体工商户的生产经营所得属于经营所得，不计入综合所得。4.A,B解析：一般纳税人销售自产农产品，适用9%或13%的税率。5.B,C,D解析：房产税的计税依据包括房产市场评估价值、房产租金收入、房产计税基础；房产折旧金额不作为计税依据。三、判断题答案与解析1.×解析：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。但税法规定为“当年销售（营业）收入的15%”，而非“60%”。2.×解析：小规模纳税人发生应税销售行为，可以自行开具增值税专用发票。3.×解析：劳务报酬所得属于“劳务报酬所得”项目，适用20%的比例税率，但实际税负较高，实际税负=（收入-20%）×40%-7000元。4.×解析：企业转让股权所得，属于免税收入，不计入应纳税所得额。5.×解析：房产税的纳税人包括拥有房屋产权的单位和个人，也包括房屋的出租人。6.√解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，税负较轻。7.×解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法，按3%的征收率减按50%征收增值税。8.√解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。9.×解析：小规模纳税人适用的增值税征收率并非固定，不同地区、不同行业可能不同。10.×解析：企业之间年度经营亏损不能互相弥补，只能由企业自身弥补。四、计算题答案与解析1.应纳税调增金额=10万元（广告费）+7.5万元（业务招待费）=17.5万元解析：-广告费扣除限额=500万元×15%=750万元，实际发生60万元，可全额扣除；未结转余额20万元可结转扣除，无需纳税调增。-业务招待费扣除限额=500万元×5‰=2.5万元，实际发生40万元，应纳税调增37.5万元。2.应纳税所得额=80万元-40万元-5万元-（8万元-实际工资薪金支出2万元）=33万元解析：实际工资薪金支出为2万元，超过8万元的部分不得扣除，应纳税调增6万元。应纳税额=33万元×20%=6.6万元。3.应补缴企业所得税税额=30万元×（25%-20%）=3万元解析：境外所得已纳税20%，低于国内税率25%，需补缴税款。五、综合题答案与解析1.应纳税额=80万元×25%=20万元解析：-国债利息收入免税，股息收入免税；-业务招待费扣除限额=600万元×5‰=3万元，实际发生15万元，应纳税调增12万元；-关联方利息费用超过债资比的部分5万元不得税前扣除，应纳税调增5万元；-公益性捐赠支出允许扣除，无需纳税调增。应纳税所得额=80万元+12万元+5万元=97万元；应纳税额=97万元×25%=20万元。2.应纳税额=（应纳税所得额）×25%解析：-农产品销售增值税=400万元×9%=36