2026年税务师考试税法一重点

2026年税务师考试《税法一》重点一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某小型微利企业2025年应纳税所得额为50万元，该企业适用的增值税税率为6%，则2025年该企业应缴纳的企业所得税为（）。A.5万元B.7.5万元C.10万元D.12.5万元2.某个体工商户2025年经营所得为80万元，其中业务招待费支出8万元，则该个体工商户2025年应纳税所得额为（）。A.72万元B.76万元C.80万元D.84万元3.某企业2025年境内所得为200万元，境外所得为50万元，境外已纳税款10万元，该企业适用25%的企业所得税税率，则2025年该企业应补缴的企业所得税为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元4.某个人2025年取得工资收入10万元，年终奖5万元，则该个人2025年应缴纳的个人所得税为（）。A.1.45万元B.1.55万元C.1.65万元D.1.75万元5.某企业2025年进口设备一批，关税完税价为100万元，关税税率为10%，则该企业应缴纳的增值税为（）。A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元6.某个体工商户2025年取得经营所得80万元，其中业务招待费支出8万元，则该个体工商户2025年应纳税所得额为（）。A.72万元B.76万元C.80万元D.84万元7.某企业2025年境内所得为200万元，境外所得为50万元，境外已纳税款10万元，该企业适用25%的企业所得税税率，则2025年该企业应补缴的企业所得税为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元8.某个人2025年取得工资收入10万元，年终奖5万元，则该个人2025年应缴纳的个人所得税为（）。A.1.45万元B.1.55万元C.1.65万元D.1.75万元9.某企业2025年进口设备一批，关税完税价为100万元，关税税率为10%，则该企业应缴纳的增值税为（）。A.9万元B.10万元C.11万元D.12万元10.某个体工商户2025年取得经营所得80万元，其中业务招待费支出8万元，则该个体工商户2025年应纳税所得额为（）。A.72万元B.76万元C.80万元D.84万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。B.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。C.企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除。D.企业购置用于环境保护的设备，可以按照投资额的10%抵免当年的企业所得税。E.企业研发费用加计扣除的比例为100%。2.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）。A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率。B.劳务报酬所得，适用20%的比例税率。C.稿酬所得，适用70%的比例税率。D.股息、红利所得，适用20%的比例税率。E.个人所得税的应纳税所得额为收入总额减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其它扣除后的余额。3.下列关于增值税的说法，正确的有（）。A.增值税的税率分为13%、9%、6%三个档次。B.小规模纳税人适用3%的征收率。C.一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。D.进口货物应缴纳增值税，计算公式为：关税完税价×（1+关税税率）×13%。E.增值税小规模纳税人增值税征收率为3%，但适用减按1%征收率的优惠政策。4.下列关于消费税的说法，正确的有（）。A.消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎等。B.消费税的计税方法分为从价定率和从量定额两种。C.卷烟的计税价格由国家税务总局核定。D.白酒的计税价格不得低于国家税务总局核定的最低计税价格。E.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。5.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.关联交易不得没有商业理由。B.关联交易的定价应与非关联交易相同或相似。C.企业应准备关联交易同期资料。D.特别纳税调整的利率不得低于同期同类贷款利率。E.特别纳税调整的处罚包括罚款和补缴税款。三、判断题（共10题，每题1分）1.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）2.个人取得的年终奖可以单独计税，也可以并入当年综合所得计税。（）3.企业进口设备需要缴纳增值税和消费税。（）4.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。（）5.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。（）6.关联交易必须具有商业理由，且定价应与非关联交易相同或相似。（）7.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。（）8.个人取得的稿酬所得，适用70%的比例税率。（）9.增值税小规模纳税人增值税征收率为3%，但适用减按1%征收率的优惠政策。（）10.企业安置残疾人员所支付的工资，100%加计扣除。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年境内所得为200万元，境外所得为50万元，境外已纳税款10万元，该企业适用25%的企业所得税税率，则2025年该企业应补缴的企业所得税为多少？2.某个人2025年取得工资收入10万元，年终奖5万元，则该个人2025年应缴纳的个人所得税为多少？3.某企业2025年进口设备一批，关税完税价为100万元，关税税率为10%，则该企业应缴纳的增值税为多少？五、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务报表显示：营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用25万元。该企业适用25%的企业所得税税率，且符合小型微利企业的条件。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个人2025年度取得以下收入：工资收入12万元，年终奖8万元，稿酬所得6万元（适用70%的比例税率），股息红利所得4万元（适用20%的比例税率）。请计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。答案及解析一、单项选择题1.D解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=50万元×12.5%×20%=1.25万元。但题目中未提及此条件，按常规税率计算：50万元×25%=12.5万元。2.B解析：业务招待费支出按60%扣除，超出限额部分不得扣除。该个体工商户2025年应纳税所得额=80万元-8万元×60%=76万元。3.B解析：境外已纳税款10万元低于按25%税率计算的税额（50万元×25%=12.5万元），因此需补缴5万元。4.C解析：工资收入应纳税=10万元×3%-0.6万元（速算扣除数）=0.3万元；年终奖5万元单独计税=5万元÷12×3%-0.6万元=0.1万元。合计应纳税=0.3万元+0.1万元=0.4万元。但题目选项错误，实际应为0.4万元，可能是题目设置错误。5.C解析：关税完税价=100万元×(1+10%)=110万元；增值税=110万元×13%=14.3万元。但题目选项错误，实际应为14.3万元，可能是题目设置错误。6.B解析：业务招待费支出按60%扣除，超出限额部分不得扣除。该个体工商户2025年应纳税所得额=80万元-8万元×60%=76万元。7.B解析：境外已纳税款10万元低于按25%税率计算的税额（50万元×25%=12.5万元），因此需补缴5万元。8.C解析：工资收入应纳税=10万元×3%-0.6万元（速算扣除数）=0.3万元；年终奖5万元单独计税=5万元÷12×3%-0.6万元=0.1万元。合计应纳税=0.3万元+0.1万元=0.4万元。但题目选项错误，实际应为0.4万元，可能是题目设置错误。9.C解析：关税完税价=100万元×(1+10%)=110万元；增值税=110万元×13%=14.3万元。但题目选项错误，实际应为14.3万元，可能是题目设置错误。10.B解析：业务招待费支出按60%扣除，超出限额部分不得扣除。该个体工商户2025年应纳税所得额=80万元-8万元×60%=76万元。二、多项选择题1.ABCD解析：选项E错误，研发费用加计扣除的比例为75%（2025年政策）。2.ABDE解析：选项C错误，稿酬所得适用70%的比例税率，但实际税率为14%（3%税率档×70%）。3.ABE解析：选项C错误，一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，不得抵扣进项税额。选项D错误，进口货物增值税计算公式为：关税完税价×（1+关税税率）×13%。4.ABCD解析：选项E错误，消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节，零售环节仅适用于金银首饰等特殊商品。5.ABCDE解析：所有选项均正确。三、判断题1.×解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.√3.×解析：进口设备需要缴纳增值税，但消费税仅在境内生产环节征收。4.√5.×解析：消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节，零售环节仅适用于金银首饰等特殊商品。6.√7.√8.√9.√10.√四、计算题1.应补缴企业所得税=50万元×25%-10万元=5万元2.工资收入应纳税=10万元×3%-0.6万元=0.3万元；年终奖5万元单独计税=5万元÷12×3%-0.6万元=0.1万元。合计应纳税=0.4万元3.关税完税价=100万元×(1+10%)=110万元；增值税=110万元×13%=14.3万元五、综合题1.应纳税所得额=500万元-300万元-50万元-40万元-20万元+10万元-5万元=185万元；企业所得税=185万元×25%=46.25万元2.工资