2026年税务师税法一历年仿真题集解析

2026年税务师（税法一）历年仿真题集解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2024年境内应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%，该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.125万元B.100万元C.75万元D.50万元2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。其适用的税率范围为（）。A.5%~20%B.5%~35%C.10%~35%D.20%~35%3.张某2024年3月转让一处个人住房，售价80万元，原购入价为40万元，已使用5年。其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.6万元B.8万元C.10万元D.12万元4.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.10%5.某企业2024年发生广告费支出50万元，其2023年尚未抵扣完的广告费为20万元。2024年该企业可税前扣除的广告费为（）。A.50万元B.30万元C.20万元D.0万元6.根据《消费税暂行条例》，下列产品中不属于消费税征税范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.玉米7.某企业2024年度的应纳税所得额为300万元，其2023年度亏损为50万元。2024年度该企业可税前弥补的亏损金额为（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元8.根据《企业所得税法》，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出，可以在税前扣除。其税前扣除限额为（）。A.实际发生额的60%B.实际发生额的80%C.实际发生额的100%D.实际发生额的50%9.某个体工商户2024年经营所得为80万元，其应缴纳的个人所得税税额为（）。A.8万元B.12万元C.16万元D.20万元10.根据《个人所得税法》，居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和（）。A.财产租赁所得B.股息所得C.利息所得D.税务师收入二、多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《企业所得税法》，下列支出中可以在税前扣除的有（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.业务招待费D.广告费E.赞助费2.根据《增值税暂行条例》，下列行为中属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供应税服务C.转让无形资产D.转让不动产E.转让土地使用权3.根据《个人所得税法》，下列收入中属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.利息所得4.根据《消费税暂行条例》，下列产品中属于消费税征税范围的有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.精油E.玉米5.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.非广告性质的赞助支出B.职工福利费超标支出C.业务招待费超标支出D.资本性支出E.日常经营费用三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的税率为25%，但符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%的优惠税率。（√/×）2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用5%~35%的超额累进税率。（√/×）3.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税。（√/×）4.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，但销售不动产时，征收率为5%。（√/×）5.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。（√/×）6.消费税的征税范围包括卷烟、白酒、啤酒、汽车轮胎等。（√/×）7.企业所得税的应纳税所得额，是指企业每个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（√/×）8.个人所得税的居民个人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。（√/×）9.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出，可以在税前扣除，但不得超过实际发生额的80%。（√/×）10.根据《企业所得税法》，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括利息支出，可以在税前扣除。（√/×）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2024年度的收入总额为1000万元，成本费用总额为600万元，其中业务招待费支出80万元，广告费支出60万元。已知该企业2023年度尚未抵扣完的广告费为20万元。计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。（提示：业务招待费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的5‰，广告费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%）2.某个人2024年3月转让一处个人住房，售价80万元，原购入价为40万元，已使用5年。计算其应缴纳的个人所得税税额。（提示：个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税）3.某小规模纳税人2024年3月销售货物，含税销售额为23.4万元。计算其应缴纳的增值税税额。（提示：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%）五、简答题（共2题，每题6分）1.简述企业所得税的税收优惠政策。2.简述个人所得税的综合所得计算方法。参考答案及解析一、单项选择题1.A解析：企业所得税税额＝应纳税所得额×税率＝500万元×25%＝125万元。2.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。3.A解析：个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税。但题目未说明是否满足条件，按常规计算：应纳税所得额＝售价－原购入价＝80万元－40万元＝40万元，税额＝40万元×20%＝8万元。此处假设未满足免税条件，实际应纳税额为8万元。但题目选项与计算结果不符，可能存在题目设计问题。4.A解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。5.B解析：广告费税前扣除限额＝当年销售（营业）收入的15%＝1000万元×15%＝150万元，实际发生60万元，可全额扣除；2023年未抵扣完的广告费20万元，可结转至2024年扣除，但结转后不超过剩余限额（150万元－60万元＝90万元），因此2024年可扣除20万元。但题目选项与计算结果不符，可能存在题目设计问题。6.D解析：玉米不属于消费税征税范围。7.A解析：企业发生的亏损，可以在以后5年内弥补，但不得超过5年。因此2024年度可弥补2023年度的50万元亏损。8.C解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出，可以在税前扣除，扣除限额为实际发生额。9.C解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。应纳税所得额为80万元，税额＝80万元×20%＝16万元（假设适用20%税率）。10.B解析：居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和经营所得。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：职工福利费、职工教育经费、业务招待费、广告费均可在税前扣除，但业务招待费需按比例限制。赞助费不得税前扣除。2.A、B、C、D、E解析：增值税征税范围包括销售货物、提供应税服务、转让无形资产、转让不动产、转让土地使用权。3.A、B、C、E解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、利息所得。财产租赁所得属于分类所得。4.A、B、C解析：消费税征税范围包括卷烟、白酒、啤酒，玉米不属于消费税征税范围。5.A、B、C、D解析：非广告性质的赞助支出、职工福利费超标支出、业务招待费超标支出、资本性支出均不得税前扣除。日常经营费用可在税前扣除。三、判断题1.√解析：符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%的优惠税率。2.√解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。3.√解析：个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税。4.√解析：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%，但销售不动产时，征收率为5%。5.√解析：企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。6.×解析：汽车轮胎不属于消费税征税范围。7.√解析：企业所得税的应纳税所得额计算方法正确。8.√解析：居民个人的定义正确。9.×解析：职工工资薪金支出可在税前全额扣除，无比例限制。10.√解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括利息支出，可以在税前扣除。四、计算题1.答案：业务招待费税前扣除限额＝当年销售（营业）收入的5‰＝1000万元×5‰＝5万元，实际发生80万元，税前可扣除5万元，超标75万元。广告费税前扣除限额＝当年销售（营业）收入的15%＝1000万元×15%＝150万元，实际发生60万元，可全额扣除；2023年未抵扣完的广告费20万元，可结转至2024年扣除，但结转后不超过剩余限额（150万元－60万元＝90万元），因此2024年可扣除20万元。应纳税所得额＝1000万元－600万元－（5万元＋20万元）＝475万元。企业所得税税额＝475万元×25%＝118.75万元。2.答案：个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税。但题目未说明是否满足条件，按常规计算：应纳税所得额＝售价－原购入价＝80万元－40万元＝40万元，税额＝40万元×20%＝8万元。3.答案：小规模纳税人应纳增值税＝含税销售额÷（1+税率）×征收率＝23.4万元÷（1+13%）×3%＝0.65万元。五、简答题1.企业所得税的税收优惠政策：-小型微利企业：减按20%的优惠