内审师考试审计基础模拟试题及答案

内审师考试审计基础模拟试题及答案单项选择题1.内部审计是一种独立、客观的（）活动，旨在增加价值和改善组织的运营。A.确认和咨询B.监督和评价C.鉴证和评估D.检查和报告答案：A2.根据《国际内部审计专业实务框架》（IPPF），内部审计的宗旨是（）。A.发现所有员工的舞弊行为B.确保财务报表的绝对准确C.通过提供基于风险的、客观的确认、建议和洞见，增加价值和改善组织运营D.替代管理层进行日常运营决策答案：C3.内部审计的独立性主要通过（）来实现。A.审计人员的专业资格B.审计部门的组织地位和客观性C.审计程序的复杂性D.审计报告的篇幅答案：B4.在评估内部审计部门的客观性时，最重要的因素是（）。A.审计人员的数量B.审计人员是否不承担运营责任C.审计部门的预算规模D.审计报告的分发范围答案：B5.以下哪一项是内部审计章程的主要作用？A.规定审计人员的工作时间B.确立内部审计部门在组织中的地位、权限和职责C.列明审计项目的收费标准D.描述具体的审计程序和技术答案：B6.在制定年度审计计划时，内部审计部门应优先考虑（）。A.高级管理层的要求B.审计资源的可用性C.基于风险的风险评估结果D.上次审计的时间间隔答案：C7.“固有风险”是指（）。A.内部控制未能防止或发现重大错报的风险B.在考虑相关内部控制之前，某一认定易于发生重大错报的可能性C.审计程序未能发现重大错报的风险D.由于环境变化导致的风险答案：B8.以下哪种控制属于预防性控制？A.每月进行银行余额调节B.在发货前核对客户信用额度C.定期进行存货盘点D.对财务报表进行内部复核答案：B9.审计工作底稿的主要目的不包括（）。A.为审计报告提供主要依据B.帮助审计工作的计划、执行和复核C.作为评价内部审计部门绩效的唯一标准D.证明审计工作遵循了专业准则答案：C10.在审计抽样中，如果审计人员关心的是控制偏差率，最可能使用的抽样方法是（）。A.货币单位抽样B.变量抽样C.属性抽样D.任意抽样答案：C11.以下哪项是分析性程序在审计计划阶段的主要用途？A.作为实质性测试的直接证据B.识别需要特别关注的领域和异常波动C.测试内部控制的运行有效性D.形成最终的审计结论答案：B12.当内部审计师怀疑存在舞弊时，他/她首先应该（）。A.立即向执法机构报告B.扩大审计程序以获取充分、可靠的证据C.当面质询被怀疑对象D.在审计报告中直接披露怀疑答案：B13.根据《标准》，内部审计报告在发布前，必须（）。A.获得被审计单位管理层的完全同意B.由首席审计执行官或其指定人员进行复核和批准C.提交给董事会所有成员传阅D.在组织内公开发布答案：B14.一份结构良好的审计发现通常不包括以下哪个要素？A.背景或现状B.标准或预期C.原因D.审计人员的个人建议答案：D15.后续审计的主要目的是（）。A.开始一个新的审计项目B.评估管理层针对审计建议所采取行动的充分性、有效性和及时性C.对原审计小组成员进行绩效考核D.修改原有的审计报告答案：B多项选择题16.根据IPPF，内部审计的“确认服务”可以包括以下哪些内容？（）A.对财务信息的准确性进行独立验证B.对内部控制系统的设计和运行有效性进行评估C.对运营活动的效率和效果进行审查D.对合规性遵循情况进行检查E.就新系统的设计提供咨询意见答案：A,B,C,D17.以下哪些因素会损害内部审计师的客观性？（）A.审计其最近一年前曾负责的运营活动B.审计其直系亲属担任管理职务的部门C.提供需要承担管理责任的咨询服务D.接受被审计单位赠送的、价值微薄的小礼品E.在审计报告中如实披露所发现的重大控制缺陷答案：B,C18.一个有效的内部控制体系通常包括以下哪些要素？（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督活动答案：A,B,C,D,E19.在实施审计业务时，内部审计师必须获取充分、可靠、相关和有用的证据，以支持审计结论和建议。以下哪些属于典型的审计证据类型？（）A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.分析性证据E.视觉证据答案：A,B,C,D,E20.审计工作底稿应具备以下哪些特征？（）A.完整，包含所有支持审计发现、结论和建议的信息B.准确，真实反映所执行的审计工作和得出的结论C.清晰，易于理解，便于复核D.简洁，只记录最终结论，省略计算和分析过程E.相关，与审计目标和范围有逻辑联系答案：A,B,C,E填空题21.根据《国际内部审计专业实务框架》（IPPF），内部审计的核心原则包括：正直、客观、保密、________________。答案：胜任22.内部审计部门在组织中的理想报告关系是：职能上向________________报告，行政上向首席执行官报告。答案：董事会或审计委员会23.在审计风险模型中，审计风险=固有风险×________________×检查风险。答案：控制风险24.审计程序按其目的可分为三类：了解内部控制、________________、实质性程序。答案：控制测试25.《标准》要求，首席审计执行官必须建立并维护一个涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序，并至少每年向高级管理层和董事会报告一次该程序的________________。答案：结果简答题（封闭型）26.简述内部审计与外部审计的主要区别。答案：1.目标不同：内部审计旨在增加价值和改善组织运营，范围涵盖财务、运营、合规、治理等多方面；外部审计主要关注财务报表的公允性和合法性，发表审计意见。2.服务对象不同：内部审计主要服务于组织董事会、管理层及各级员工；外部审计主要服务于股东、债权人、监管机构等外部利益相关者。3.范围不同：内部审计范围由组织需求和风险评估确定，可覆盖所有活动；外部审计范围受法律和合同约定，通常集中于财务报告相关领域。4.方法不同：内部审计方法灵活，可进行持续、深入的检查、询问、分析等；外部审计主要采用抽样审计，方法相对标准化。5.报告关系不同：内部审计部门是组织内部的机构；外部审计机构是独立于被审计单位的第三方。27.什么是“剩余风险”？内部审计在风险管理中的角色是什么？答案：剩余风险：是指管理层采取了风险应对措施（包括利用内部控制）之后仍然存在的风险。内部审计在风险管理中的角色：内部审计通过运用系统、规范的方法，对风险管理过程的充分性和有效性进行评估和确认，并提供改进建议，帮助组织改善风险管理。其核心角色是提供独立的确认和咨询，而非直接承担风险管理责任。28.列举至少四种常见的内部控制活动（控制措施）。答案：1.职责分离2.授权审批3.实物控制（如门禁、保险柜）4.独立复核与核对5.业绩评价（答出任意四种即可）29.审计工作底稿的主要作用是什么？答案：1.为审计报告提供依据：记录所收集的证据和得出的结论，支持审计发现和建议。2.促进审计工作的计划、执行和复核：是审计项目管理的基础，便于项目负责人和首席审计执行官进行监督和指导。3.证明遵循专业准则：表明审计工作按照《标准》和部门政策执行。4.便于后续审计和质量评估：为后续审计提供背景资料，也是质量保证检查的对象。5.有助于人员培训：作为经验传承和业务学习的案例材料。30.在结束审计会议中，内部审计师的主要目标是什么？答案：1.讨论审计发现：清晰、客观地与被审计单位管理层沟通审计发现（包括状况、标准、影响、原因），确保他们准确理解。2.就事实达成共识：确认审计观察到的情况是准确的，避免对事实基础的误解。3.获取管理层的反馈和回应：听取管理层对审计发现的观点、解释和拟采取的纠正措施。4.讨论审计建议：就改进问题的建议进行探讨，使其更具可操作性和可接受性。5.促进合作与理解：维持良好的工作关系，为后续审计和管理层落实行动奠定基础。应用题（计算/分析类）31.情景：你是某制造企业的内部审计师，正在审计原材料采购流程。你了解到，采购部门员工A负责：①接收各部门的采购申请；②向供应商询价并确定供应商；③编制采购订单；④将采购订单发送给供应商；⑤在货物到达后，负责验收；⑥将验收单与采购订单、发票核对后，提交给财务部门付款。要求：请分析上述流程中存在的内部控制缺陷，并说明其可能带来的风险及改进建议。答案：缺陷分析：该流程存在严重的职责分离缺陷。员工A同时承担了采购申请处理、供应商选择、订单创建、货物验收和付款文件核对等多项不相容职责。可能风险：1.舞弊风险：员工A可能虚构采购需求、选择关联供应商、抬高采购价格、验收不合格品，并与供应商合谋骗取公司货款，且难以被发现。2.错误风险：缺乏独立的复核和制衡，可能导致采购订单错误、收货数量或质量不符、付款金额计算错误等。3.效率风险：权力过于集中，缺乏监督，可能导致采购决策不优，损害公司利益。改进建议：1.职责分离：将关键职责进行拆分。例如：采购申请由需求部门提出，经预算审批；供应商选择和定价由独立的采购员B负责；采购订单由采购主管C审核批准；货物验收由仓库部门员工D根据订单进行；采购订单、验收单和发票的三方核对由财务部门员工E负责。2.授权审批：建立明确的采购授权审批权限表，不同金额的采购需由不同级别的管理人员批准。3.独立复核：设立对采购活动的定期独立复核，如管理层对供应商选择理由的审查，内部审计的定期检查等。32.情景：在对公司销售收入的审计中，你决定执行分析性程序。你获取了本年度和上年度的部分财务数据：本年度销售收入：12,000万元上年度销售收入：10,000万元本年度行业平均增长率：8%公司本年度主要产品平均售价上涨5%公司本年度销量增长数据未提供，但了解到生产线产能利用率从85%提升至95%。要求：（1）计算公司销售收入的增长率，并与行业增长率进行比较分析。（2）结合售价变动和产能利用率信息，分析销售收入变动的合理性，并指出需要进一步调查的重点领域。答案：（1）计算与分析：销售收入增长率=(12,00010,000)/10,000×100%=20%行业平均增长率=8%分析：公司销售收入增长率（20%）远高于行业平均增长率（8%），这是一个显著的异常波动（积极差异），需要分析其驱动因素的合理性。（2）合理性分析与调查重点：合理性分析：已知售价上涨5%，对收入增长贡献约为5%。剩余15%的增长（20%-5%）应主要由销量增长驱动。产能利用率从85%提升至95%，提升了约11.8%[(95%-85%)/85%]，这与销量增长推动收入增长15%的趋势在方向上大致吻合，但需验证销量具体数据。需要进一步调查的重点领域：1.销量数据的真实性：获取详细的销售台账、出库单、运输记录等，验证销量增长是否真实发生，是否存在提前确认收入或虚构销售的情况。2.售价政策的执行：检查售价上涨5%是否在所有产品、所有客户中一致执行，是否存在为冲销量而大幅折扣等抵消因素。3.新客户/新市场：调查增长是否来源于少数新的大客户或新开拓的市场，评估其可持续性和信用风险。4.关联方交易：检查是否存在未披露的关联方销售，其定价是否公允。5.截止性测试：重点检查年末和年初的销售记录，确保收入确认在正确的会计期间。应用题（综合类）33.情景：XYZ公司是一家快速发展的科技企业，最近成立了内部审计部门。你作为新聘用的高级内部审计师，首席审计执行官要求你为公司设计一个初步的“采购与付款循环”审计方案（计划阶段和初步调查部分）。已知该循环涉及需求提出、采购、验收、付款四个主要环节，公司使用ERP系统进行管理。要求：请草拟该审计方案中以下部分的内容：（1）审计目标（2）初步风险识别（至少列出3个风险点）（3）计划实施的审计程序（针对你识别的一个风险点，列出至少2项具体程序）答案：（1）审计目标评估XYZ公司采购与付款循环内部控制的设计合理性和运行有效性，确认其是否能够：确保采购活动经过适当授权，符合公司政策。保障所采购的货物/服务在质量、数量、价格和交付时间上满足需求。保护公司资产（现金和存货）安全，防止舞弊、浪费和错误。确保采购与付款交易被准确、完整、及时地记录在正确的会计期间。确保供应商选择的公平性和合规性。（2）初步风险识别1.舞弊风险：员工与供应商串通，通过虚高价格、虚构采购、验收不合格品等方式侵占公司资产。2.合规风险：采购活动未遵循公司规定的招标、比价流程，或违反相关法律法规（如反腐败法）。3.运营风险：因采购流程低效或供应商管理不善，导致关键原材料短缺、采购成本过高或质量不达标，影响生产和销售。4.财务报告风险：采购负债未及时、完整入账，或存货计价错误，影响财务报表准确性。（列出任意三点即可）（3）计划实施的审计程序（以“舞弊风险”为例）针对“员工与供应商串通虚