第三章-复式记账原理

第三章复式记账原理

第一节复式记账的概念第二节借贷记账法第三节总分类账与明细分类账的平行登记第一节复式记账的概念一、复式记账的概念

对任何一项经济业务，都必须以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的方法叫复式记账法。二、记账方法的演变记账方法从单式记账法到复式记账法基础会计学第三章

复式记账原理

单式记账法：是一种比较简单、不完整的记账方法，其特征：一、对每一项经济业务一般只登记在一个账户上。不能通过账簿记录来反映经济业务的来龙去脉。二、账户设置比较少，一般只设现金、存款、应收款、应付款等账户。复式记账法是一种比较复杂比较完整的记账方法，其特征与单式记账法相反。基础会计学第三章

复式记账原理三、复式记账法的种类：

1.增减记账法2.收付记账法3.借贷记账法

基础会计学第三章

复式记账原理第二节借贷记账法一、借贷记账法的概念和由来：1.概念：借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。2.由来:由意大利佛罗伦萨的“银行”的账簿而来。最初借、贷两字有其经济含义，借进贷出。经过演变，随着其使用范围的扩大，借、贷的含义发生了根本的变化，只作为一种记账符号。3.借贷记账法的账户结构账户名称（会计科目）

借方贷方基础会计学第三章

复式记账原理按照借贷记账法对账户结构的要求，可将账户按结构分成：

1.资产类账户：主要是根据资产类会计科目设置的帐户;2.权益类账户：主要是根据负债类和所有者权益类会计科目设置的帐户;3.费用成本类账户：主要是根据成本类和部分损益类会计科目设置的帐户;4.收入成果类账户：主要是根据部分所有者权益类和部分损益类会计科目设置的帐户;二、借贷记账法下的账户结构基础会计学第三章

复式记账原理（一）资产类账户结构

账户名称（会计科目）

借方贷方

期初余额

本期增加额本期减少额

本期发生额合计本期减少额合计

期末余额

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复式记账原理基础会计学第三章

复式记账原理资产类帐户名称月日日期凭证号数摘要余额借或贷贷方借方31期初余额借3800031职工张某报销医药费520035职工李某预借差旅费6000310刘某报销办公用品费7500007005009315销售A产品58000010315销售款存银行58000012318职工李某退回借款2500015320银行提现45000018320发放工资46000020330本月合计122700105500借20800现金基础会计学第三章

复式记账原理基础会计学第三章

复式记账原理权益类帐户名称应付账款月日日期凭证号数摘要余额借或贷贷方借方31期初余额贷15000031从A企业购进原材料20000035从S购备件16000310归还V企业货款75000006004008315归还B企业货款50000014330本月合计216000125000贷241000费用成本类账户名称（会计科目）借方贷方费用、成本的费用、成本的减发生额(增加数)少数或转销数本期发生额合计本期发生额合计

借方本期发生额合计=贷方本期发生额合计基础会计学第三章

复式记账原理（三）费用成本类账户结构（四）收入、成果类账户结构

收入账户名称（会计科目）借方贷方本期收入的减少数或转销数

本期实现得收入本期发生额合计本期发生额合计基础会计学第三章

复式记账原理（四）收入、成果类账户结构

成果账户名称（会计科目）借方贷方转入本期所发生的费用成本

转入本期实现得收入本期发生额合计本期发生额合计期初——亏损期初——盈利期末——亏损期末——盈利基础会计学第三章

复式记账原理（五）结论1、对于不同性质的资金项目，在帐户上应按相反的方向进行登记。2、“借”

“贷”作为记帐符号，在不同性质的帐户结构中反映的内容不同。3、可以通过帐户的余额来初步判断帐户的性质。基础会计学第三章

复式记账原理帐户结构归纳表帐户性质帐户借方帐户贷方余额方向资产类帐户资产的增加资产的减少借方权益类帐户负债、所有者权益减少负债、所有者权益增加贷方费用成本类帐户费用、成本的发生（增加）费用、成本的转销（减少）一般无余额，若有在借方收入成果类帐户收入、成果的转销（减少）收入、成果的实现（增加）收入类帐户一般无余额，成果类帐户借方余额表示亏损，贷方余额表示盈利。基础会计学第三章

复式记账原理三、借贷记账法的记账规则1.规则：有借必有贷、借贷必相等

2.九类经济业务的登记方向基础会计学第三章

复式记账原理资产的增加（记借方）负债的增加（记贷方）所有者权益增加（记贷方）资产的减少（记贷方）负债的减少（记借方）所有者权益减少（记借方）①⑥③②⑤④⑧⑨⑦九类经济业务记账方向举例四、账户的对应关系和会计分录1）账户的对应关系——帐户之间应每一项经济业务构成的相互关系.2）会计分录——是指指明经济业务应记入的帐户名称及其登记方向和金额的记录。在会计实际工作中编制会计分录是通过编制记帐凭证来实现的，它可分为简单分录和复合分录

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复式记账原理3）简单会计分录

借：帐户名称金额 贷：帐户名称金额4）复合会计分录 借：帐户名称金额帐户名称金额 贷：帐户名称金额 借：