基础会计学综合模拟实验 第六版 课件 第五章 成本计算与期末会计事项的处理

第五章成本计算与期末会计事项的处理《基础会计综合模拟实验（第六版）》目录实操一

成本计算及其账务处理实操二

期末会计事项的账务处理实操一成本计算及其账务处理实操一：业务操作程序根据有关明细账的记录和有关规定，按照业务53至业务55的顺序逐笔计算填制原始凭证，同时逐笔编制记账凭证。业务53至业务55的记账凭证编制完成后，根据所编制的记账凭证，集中登记有关明细账。根据有关明细账的记录和有关规定，对业务56和业务57：❶逐笔计算填列自制原始凭证；❷当该笔业务的原始凭证填制完成后，逐笔编制记账凭证；❸当该笔业务的记账凭证编制完成后，逐笔登记有关明细账。业务53至业务57所编记账凭证暂先不编制“科目汇总表”，待本项目实操二业务编制完成记账凭证后，再根据本项目实操一、实操二所编记账凭证，编制“科目汇总表”3号并据以登记总账。123401业务53至业务55原始凭证填制及账务处理业务531.根据“原材料”账户所属明细账（甲材料、乙材料、丙材料）的记录（月初结存数量和金额、本月收入数量和金额），计算并编制“原材料加权平均单位成本计算表”。材料费用的归集与分配业务53材料费用的归集与分配2.根据“原材料加权平均单位成本计算表”计算的单价和妥善保管的“领料单”填制“发料凭证汇总表”3.根据“原材料发料凭证汇总表”，编制转账凭证如下所示。材料费用的归集与分配业务53业务541.月末，根据略去的各生产车间、管理部门提供的工时统计和工资标准计算的本月应付工资总额，填制“应付工资结算汇总表”。分配工资费用2.根据“应付工资结算汇总表”编制分配并结转工资费用的记账凭证。计提折旧费业务551.月末，根据月初固定资产原值和确定的折旧率，计算并编制如下“固定资产折旧计算汇总表”2.根据“固定资产折旧计算汇总表”编制记账凭证02集中逐笔登记明细账业务53—业务55集中登记有关明细账业务53--55根据业务53至业务55所编制的记账凭证，集中并逐笔登记有关明细账。损益类5-1销售费用明细账5-2管理费用明细账负债类2-1应付职工薪酬—工资成本类4-1生产成本—A产品4-2生产成本—B产品4-3制造费用明细账提示：因为业务56制造费用的分配，要根据“制造费用明细账”的借方发生额进行分配。资产类1-1原材料—甲材料1-2原材料—乙材料1-3原材料—丙材料03原始凭证填制及账务处理业务56和业务57业务56和业务57账务处理顺序：（1）根据有关明细账的记录和有关规定，逐笔计算填列自制原始凭证；（2）当各该笔业务的原始凭证填制完成后，根据原始凭证逐笔编制记账凭证；（3）当各该笔业务的记账凭证编制完成后，根据记账凭证逐笔登记有关明细账。归集、分配并结转制造费用业务561.月末，根据“制造费用明细账”所归集的费用总额（借方发生额）,按照成本计算对象（各产品）生产工人工资的比例,计算并编制“制造费用分配表”。2.根据“制造费用分配表”编制记账凭证：归集、分配并结转制造费用业务563.根据记账凭证登记“生产成本”所属明细账和“制造费用”明细账各个专栏。查看明细账登记结果制造费用生产成本——A产品生产成本——B产品注意：结转成本登记明细账用红字。采用“定额成本法”，计算并结转完工产品成本。业务571、月末，按照“在产品成本定额表”（表2-5）和月末在产品数量填制“月末在产品成本定额表”采用“定额成本法”，计算并结转完工产品成本。业务572、根据“月末在产品成本定额表”和“生产成本——A产品”明细账，编制“成本计算单（A产品）”业务57-4-2

产品成本计算单产品名称;A产品

2×26年12月31日单位：元月初在产品

35台本月投产

375台本月完工

400台月末在产品

10台摘要成本项目合计直接材料直接人工制造费用月初在产品定额成本4200010500875061250本月生产费用6815002565001462501084250生产费用合计7235002670001550001145500月末在产品定额成本120003000250017500本月完工产品成本7115002640001525001128000

会计主管：钱一凡制单：刘景明复核：高桂格采用“定额成本法”，计算并结转完工产品成本。业务573、根据“月末在产品成本定额表”和“生产成本——B产品”明细账，编制“成本计算单（B产品）”业务57-4-3

产品成本计算单产品名称;B产品

2×26年12月31日单位：元月初在产品

34台本月投产

510台本月完工

500台月末在产品

44台摘要成本项目合计直接材料直接人工制造费用月初在产品定额成本170008500510030600本月生产费用511000199500113750824250生产费用合计528000208000118850854850月末在产品定额成本2200011000660039600本月完工产品成本506000197000112250815250

会计主管：钱一凡制单：刘景明复核：高桂格采用“定额成本法”，计算并结转完工产品成本。业务574、根据“成本计算单（A产品）”“成本计算单（B产品）”，结合“产品入库单”（见业务9，业务30，业务45）提供的完工数量，分成本项目编制“完工产品成本汇总表”。采用“定额成本法”，计算并结转完工产品成本。业务575、根据“完工产品成本汇总表”编制记账凭证，该业务属于转账业务，应编制以下转账凭证。6、根据记账凭证登记“库存商品”明细账、“生产成本”明细账各个专栏（用红字登记在借方）查看明细账登记结果生产成本——A产品生产成本——B产品查看明细账登记结果库存商品——A产品库存商品——B产品期末会计事项原始凭证填制及账务处理任务二实操二：业务操作程序业务58—业务67根据有关明细账的记录和有关规定，按照业务58至业务63的顺序逐笔计算填制原始凭证，同时逐笔编制记账凭证。业务58至业务63的记账凭证编制完成后，根据所编制的记账凭证，集中登记有关明细账。根据有关明细账的记录和有关规定，按照业务64至业务67的顺序：逐笔计算填列自制原始凭证；当该笔业务的原始凭证填制完成后，逐笔编制记账凭证；当该笔业务的记账凭证编制完成后，逐笔登记有关明细账。根据“科目汇总表”3号，汇总登记总账。根据本章实操一和实操二所编记账凭证，编制“科目汇总表”3号。1业务58至业务63原始凭证填制及账务处理业务操作程序：

❶根据有关明细账的记录和有关规定，逐笔计算填列业务58至业务63的自制原始凭证，同时逐笔编制记账凭证。

❷在编制完成业务58至业务63的记账凭证后，根据业务58至业务63所编制的记账凭证，集中并逐笔登记有关明细账。01

原始凭证填制及记账凭证编制对业务58至业务63，按照业务顺序，逐笔填制原始凭证，并同时编制记账凭证。采用“月末一次加权平均法”，计算并结转已销产品成本。业务581.月末，根据“库存商品”所属明细账“——A产品”“——B产品”的期初结存(数量、金额)和本期收入(数量、金额)，计算本月已销产品的加权平均单价，编制“库存商品加权平均单位成本计算表”采用“月末一次加权平均法”，计算并结转已销产品成本。业务582.根据“库存商品加权平均单位成本计算表”，结合“产品出库单”（见业务4-3-3，业务13-3-1，业务31-2-1，业务33-3-1，业务38-2-1，业务48-3-3，）提供的数量，编制“主营业务成本计算表”3.根据“主营业务成本计算表”编制记账凭证计算并结转应交增值税、转出未交增值税业务591.月末，根据“应交税费——应交增值税”明细账的有关专栏，计算并填制“应纳增值税及转出未交增值税计算表”。2.根据“应纳增值税及转出未交增值税计算表”编制结转“转出未交增值税”的记账凭证。计算并结转应交城建税和教育费附加业务601.月末，根据本月应纳增值税税额，按照法定税费率计算本月应纳城建税和教育费附加，编制“税金及附加计算表”。2.根据“税金及附加计算表”编制记账凭证。月末，计提本月份短期借款利息业务611.根据“短期借款明细账”借款余额和借款月利率填制“短期借款利息计提表”2.根据“短期借款利息计提表”编制记账凭证。计算并结转无形资产摊销业务621、月末，根据“无形资产”账户所属明细账的期末余额和规定的计提期限，采用“直线法”计算并编制“无形资产计提摊销表”。2.根据“无形资产摊销计提表”编制记账凭证。计提并结转坏账准备——信用减值损失业务631、月末，按照“应收账款”和“预收账款”

账户所属明细账借方余额和规定的计提比例，结合坏账准备计提前“坏账准备”账户的余额，计算并编制“坏账准备计提表”2.根据“坏账准备计提表”编制记账凭证。02

登记明细账根据业务58至业务63所编制的记账凭证，集中并逐笔登记明细账集中并逐笔登记明细账业务58—业务63根据业务58至业务63所编制的记账凭证，集中并逐笔登记明细账点击查看：业务58——业务63明细账登记结果：资产类负债类损益类坏账准备应交税费——应交增值税主营业务成本库存商品——A产品应交税费——未交增值税税金及附加库存商品——B产品应交税费——应交城建税

管理费用应交税费——应交教育费附加财务费用

应付利息——工行光支信用减值损失2业务64——业务67账务处理业务操作说明：逐笔计算填列业务64至业务67的自制原始凭证，同时逐笔编制记账凭证并登记相应的明细账。“账结法”结转损益类账户至“本年利润”账户业务641.月末，根据本月各收入类账户的贷方发生额和费用类账户的借方发生额，填制“本月损益类账户发生额汇总表”。点击查看明细账主营业务收入营业外收入主营业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用信用减值损失营业外支出2.根据“本月损益类账户发生额汇总表”的“结转前借方发生额”编制结转费用损失类账户至“本年利润”账户借方的记账凭证。“账结法”结转损益类账户至“本年利润”账户业务643.根据“本月损益类账户发生额汇总表”的“结转前贷方发生额”编制结转收入类账户至“本年利润”账户贷方的记账凭证。“账结法”结转损益类账户至“本年利润”账户业务644.根据记账凭证：❶登记有关损益类账户明细账并对其进行本年累计；

❷登记“本年利润明细账”。

点击查看明细账登记结果主营业务收入主营业务成本销售费用财务费用营业外支出营业外收入税金及附加管理费用信用减值损失本年利润所得税按月预缴申报业务651.编制“损益类账户全年累计发生额汇总表”。在申报预缴所得税之前先根据损益类账户12月月末的“本年累计”金额、“所得税费用明细账”的11月“本年累计”金额和“本年利润明细账”12月月末余额，编制“损益类账户全年累计发生额汇总表”（以下简称“汇总表”）。点击查看明细账主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用信用减值损失营业外支出本年利润所得税费用所得税按月预缴申报业务652.填制“企业所得税按月（季）度预缴纳税申报表（A类）简易”（简称“申报表”）。填表提示：❶根据“汇总表”，分别填列“申报表”第1行、2行金额；❷根据“汇总表”计算“全年利润总额”并填列“申报表”第3行金额；❸“申报表”第4.5.6.7.8行本书未涉及到填0❹根据“申报表”各行的关系计算填列第9、10、11行金额；❺根据“汇总表”的“所得税费用”金额，填列“申报表”第13行金额，然后计算填列“申报表”的第15行金额。业务653.编制记账凭证❶根据“申报表（A类）”确定的“本期应补所得税额”，编制计提预缴所得税的记账凭证；❷结转12月预缴所得税至“本年利润”账户。4.登记有关明细账点击查看登记结果所得税费用应交税费——应交所得税本年利润所得税按月预缴申报按照规定进行利润分配业务66（1）31日（期末），根据“本年利润”及“利润分配——未分配利润”账户的记录，对本年预计净利润4815000元进行分配。按照《公司法》的规定提取法定盈余公积，按照董事会的决定根据实收资本比例进行利润分配，编制“可供分配利润计算及利润分配表”。按照规定进行利润分配业务66（2）根据“可供分配利润的计算及利润分配表”编制记账凭证（3）根据记账凭证登记有关明细账。点击查看利润分配明细账盈余公积明细账应付股利明细账计算并结转未分配利润业务67（1）31日（期末），结转净利润和已分配利润，计算并结转未分配利润。根据“本年利润明细账”和“利润分配明细账”的记录，编制“净利润和已分配利润结转计算表”计算并结转未分配利润业务67（2）根据“净利润和已分配利润结转计算表”，编制结转本年已实现的净利润和已分配利润至“利润分配——未分配利润”账户的记账凭证。（3）根据记账凭证登记有关明细账。点击查看登记结果利润分配明细账本年利润明细账3编制“科目汇总表”3号业务操作说明：根据第五章实操一、实操二所编记账凭证，编制“科目汇总表”3号。编制“科目汇总表”根据第五章实操一、实操二所编记账凭证，编制“科目汇总表”3号。点击查看：业务53至业务67所编记账凭证。

科目汇总表

编号：3号2×23年12月31日会计科目借

方贷

方会计科目借

方贷

方原材料制造费用坏账准备生产成本库存商品主营业务收入累计折旧营业外收入累计摊销主营业务成本应付职工薪酬税金及附加应交税费销售费用应付利息管理费用应付股利财务费用其他应付款信用减值损失盈余公积营业外支出利润分配所得税费用本年利润借贷金额平衡4登记总账业务操作说明：根据“科目汇总表”3号，登记总账。登记总账根据“科目汇总表”3号

汇总登记总账。点击查看：总账登记结果总分类账名称总分类账名称总分类账名称原材料利润分配主营业务成本坏账准备盈余公积税金及附加库存商品本年利润销售费用累计折旧制造费用管理费用累计摊销生产成本财务费用应付职工薪酬主营业务收入信用减值损失应交税费营业外收入营业外支出应付利息所得税费用应付股利谢谢欣赏返回返回返回业务57-4-2

产品成本计算单产品名称;A产品

2×26年12月31日单位：元月初在产品

35台本月投产

375台