2026年税务师考试仿真题精解析

2026年税务师考试仿真题精解析一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物不含税销售额为200万元，适用税率为13%，当月进项税额为20万元。企业因管理不善导致部分货物被盗，被盗货物账面价值为10万元，适用税率13%。该企业当月应纳增值税为（）万元。A.13B.16C.19D.232.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。某个体工商户2025年度经营所得收入总额为80万元，减除费用6万元，专项扣除3万元，其他扣除2万元，该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税为（）万元。A.16.8B.19.2C.21.6D.24.03.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。某企业2025年度销售（营业）收入为1000万元，广告费和业务宣传费实际发生额为200万元，该企业2025年度税前可扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.150B.200C.250D.3004.某居民企业2025年度取得应纳税所得额为200万元，享受小型微利企业所得税优惠，适用的税率为2.5%。该企业2025年度应纳企业所得税为（）万元。A.5B.10C.20D.255.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述，正确的是（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，税务机关可以核定其应纳税所得额。B.关联企业之间无偿提供服务，不计入应纳税所得额。C.企业可以随意选择高税率地区设立关联公司以享受税收优惠。D.特别纳税调整仅适用于大型企业。6.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，按收入额的（）计算应纳税所得额。A.20%B.30%C.50%D.70%7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每月2000元。B.慈善捐赠支出可以全额在个人所得税前扣除。C.纳税人本人发生的职业资格继续教育支出，可以按3600元定额扣除。D.住房租金专项附加扣除的标准与纳税人户籍所在地无关。8.某企业2025年度发生管理费用100万元，其中业务招待费实际发生额为15万元。该企业2025年度税前可扣除的业务招待费为（）万元。A.15B.10.5C.7.5D.09.境外所得抵免税额的计算公式为（）。A.境外应纳税所得额×中国企业所得税税率B.境外已纳税额×（中国企业所得税税率÷境外所得税率）C.境外应纳税所得额×境外所得税率D.境外已纳税额×中国企业所得税税率10.下列关于税收征收管理法的表述，正确的是（）。A.税务机关可以对纳税人未按规定保存的会计凭证不予处罚。B.税务检查期限最长不得超过3个月。C.纳税人可以拒绝税务机关对其财务账簿进行检查。D.税务机关可以随意要求纳税人提供纳税担保。二、多项选择题（共5题，每题2分）11.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.单位或个体工商户销售自产农产品，免征增值税。B.纳税人提供租赁服务，属于增值税应税行为。C.纳税人销售不动产，应缴纳增值税。D.个人销售自己使用过的物品，免征增值税。E.纳税人提供金融服务，不属于增值税应税行为。12.企业所得税法规定，下列支出可以在税前扣除的有（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.业务招待费D.企业捐赠支出E.与生产经营无关的支出13.个人所得税法规定，下列收入属于劳务报酬所得的有（）。A.个人提供咨询服务取得的收入B.个人发表文章取得的稿酬C.个人出租房屋取得的租金D.个人参与演出取得的收入E.个人兼职取得的工资14.税收征收管理法规定，税务机关的职权包括（）。A.检查纳税人的账簿、凭证和有关资料B.冻结纳税人的银行存款C.强制执行纳税人的财产D.要求纳税人提供纳税担保E.对纳税人进行税务罚款15.下列关于税收优惠政策的表述，正确的有（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在税前加计扣除。B.符合条件的高新技术企业，可以享受15%的企业所得税优惠税率。C.个人出租住房，可以享受10%的增值税税率。D.企业研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业。E.小型微利企业可以享受50%的所得税优惠税率。三、计算题（共3题，每题4分）16.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月销售货物不含税销售额为300万元，适用税率为13%；当月购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。企业当月发生管理费用10万元，其中业务招待费2万元。假设企业期初留抵税额为0，计算该企业当月应纳增值税。17.某居民个人2025年度取得工资收入20万元，年终奖10万元，专项扣除3万元，专项附加扣除5万元。假设该个人无其他所得，计算其2025年度应纳个人所得税。18.某企业2025年度取得应纳税所得额为300万元，享受研发费用加计扣除政策，加计扣除比例为75%。假设该企业适用的企业所得税税率为25%，计算其2025年度应纳企业所得税。四、综合题（共2题，每题10分）19.某企业为增值税一般纳税人，2025年度发生以下业务：（1）销售货物不含税销售额1000万元，适用税率13%；（2）购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额800万元，税额104万元；（3）发生管理费用200万元，其中业务招待费30万元；（4）企业期初留抵税额为20万元。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，适用的税率为2.5%。计算该企业2025年度应纳增值税和企业所得税。20.某居民个人2025年度取得以下收入：（1）工资收入30万元，专项扣除5万元，专项附加扣除8万元；（2）出租房屋取得租金收入10万元，扣除相关费用后净收入6万元；（3）取得稿酬所得5万元。假设该个人无其他所得，计算其2025年度应纳个人所得税。答案与解析一、单项选择题1.B解析：被盗货物需作进项税额转出，转出税额=10×13%=1.3（万元），当期应纳增值税=200×13%−20−1.3=16（万元）。2.A解析：应纳税所得额=80−6−3−2=69（万元），适用税率20%，速算扣除数1.5，应纳个人所得税=69×20%−1.5=16.8（万元）。3.A解析：税前可扣除广告费=1000×15%=150（万元），实际发生200万元，超过部分50万元结转以后年度扣除。4.B解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳，应纳企业所得税=200×25%×20%=10（万元）。5.A解析：关联企业业务往来不符合独立交易原则，税务机关可以核定应纳税所得额。6.C解析：稿酬所得应纳税所得额=收入额×70%，实际税负为14%。7.D解析：住房租金专项附加扣除标准与纳税人户籍所在地或经常居住地有关。8.C解析：业务招待费实际发生额的60%=15×60%=9（万元），销售（营业）收入5%=100×5%=5（万元），税前可扣除7.5万元。9.B解析：境外所得抵免税额=境外已纳税额×（中国企业所得税税率÷境外所得税率）。10.A解析：税务机关有权检查纳税人会计凭证，未按规定保存可予处罚。二、多项选择题11.A,B,C,D解析：金融服务属于增值税应税行为，但个人销售自己使用过的物品免税。12.A,B,C解析：与生产经营无关的支出和捐赠支出（超过3%部分）不可税前扣除。13.A,D,E解析：稿酬所得属于劳务报酬所得。14.A,C,D解析：税务机关无权冻结存款，但可强制执行财产。15.A,B,C解析：小型微利企业优惠税率为2.5%，研发费用加计扣除政策并非所有企业适用。三、计算题16.应纳增值税=300×13%−26−（2×60%或100×5%，取较小者）−10=16−10−10=−4（万元），留抵税额4万元。17.工资所得应纳个税：（20−3−5）×10%−0.5=0.5（万元），年终奖平均分12个月=0.83（万元），适用税率3%，应纳个税=10×3%−0.1=0.2（万元），合计0.7万元。18.研发费用加计扣除=300×75%=225（万元），应纳税所得额=300−225=75（万元），应纳所得税=75×25%=18.75（万元）。四、综合题19.增值税：1000×13%−104−（30×60%或100×5%，取较小者）−10