初级会计师《经济法基础》个人所得税法律制度章节测试题(含考点归纳)

初级会计师《经济法基础》个人所得税法律制度章节测试题(含考点归纳)个人所得税法律制度考点归纳一、纳税人与征税范围1.纳税人分类个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人。居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，其从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，其从中国境内取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。2.征税范围个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（综合所得），经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。其中，综合所得按年合并计算个人所得税，其他所得分别按次计算。二、税率与应纳税所得额确定1.税率形式•综合所得适用3%-45%的超额累进税率；•经营所得适用5%-35%的超额累进税率；•利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率，税率为20%。2.应纳税所得额确定•综合所得：以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算。•经营所得：以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。•财产租赁所得：每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。•财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。•利息、股息、红利所得和偶然所得：以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。三、应纳税额计算1.综合所得应纳税额计算应纳税额=（全年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数其中，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体扣除标准按国务院规定执行。2.经营所得应纳税额计算应纳税额=（全年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率-速算扣除数个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人的生产经营所得，参照经营所得计算。3.其他所得应纳税额计算•财产租赁所得：应纳税额=应纳税所得额×20%（或10%，个人出租住房减按10%税率）•财产转让所得：应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%•利息、股息、红利所得和偶然所得：应纳税额=每次收入额×20%四、税收优惠1.免税项目•省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；•国债和国家发行的金融债券利息；•按照国家统一规定发给的补贴、津贴；•福利费、抚恤金、救济金；•保险赔款；•军人的转业费、复员费、退役金；•按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；•依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；•中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。2.减税项目•残疾、孤老人员和烈属的所得；•因自然灾害遭受重大损失的。具体减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。五、征收管理1.纳税申报•综合所得实行“代扣代缴+自行申报”相结合的方式，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。•经营所得由纳税人自行申报，按年计算，分月或分季预缴，在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。•其他所得由扣缴义务人代扣代缴，纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。2.纳税地点•居民个人取得综合所得，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关申报。•经营所得向经营管理所在地主管税务机关申报；从两处以上取得经营所得的，选择其中一处申报。•其他所得，向所得发生地主管税务机关申报。章节测试题一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于居民个人的是（）。A.在中国境内无住所且不居住的个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人C.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人D.在中国境内有住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人2.下列各项所得中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得3.2023年居民个人王某取得工资薪金收入120000元，劳务报酬收入50000元，稿酬收入20000元，特许权使用费收入10000元。已知王某全年专项扣除、专项附加扣除和其他扣除共计30000元。王某2023年综合所得应纳税所得额是（）元。A.120000+50000+20000+10000-60000-30000=110000B.120000+50000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%+10000×(1-20%)-60000-30000=102400C.120000+50000+20000×70%+10000-60000-30000=114000D.120000+50000×(1-20%)+20000+10000×(1-20%)-60000-30000=1080004.个体工商户张某2023年取得经营收入150万元，发生成本费用支出90万元（其中含业主工资10万元），已知当地规定的业主费用扣除标准为60000元/年。张某2023年经营所得应纳税所得额是（）万元。A.150-90=60B.150-90+10-6=64C.150-90-6=54D.150-90-10-6=445.2023年5月，李某将其位于市区的一套自有住房出租，每月租金收入5000元，当月发生修缮费用800元（取得合法票据）。李某当月出租住房应缴纳个人所得税（）元。（不考虑其他税费）A.(5000-800)×(1-20%)×10%=336B.(5000-800)×20%=840C.5000×(1-20%)×10%=400D.(5000-800)×(1-20%)×20%=6726.王某2023年10月转让一项专利技术，取得转让收入100000元，该专利技术的原值为60000元，转让过程中发生相关税费5000元。王某转让专利技术应缴纳个人所得税（）元。A.(100000-60000-5000)×20%=7000B.100000×(1-20%)×20%=16000C.(100000-60000)×20%=8000D.100000×20%=200007.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，适用超额累进税率的是（）。A.财产转让所得B.偶然所得C.经营所得D.利息所得8.居民个人取得的下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）。A.退休人员再任职取得的收入B.个人兼职取得的收入C.个人从任职单位取得的劳动分红D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费收入9.2023年居民个人赵某取得全年一次性奖金60000元，选择单独计算纳税。赵某全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.60000×10%-210=5790B.60000×3%=1800C.(60000-5000)×10%-210=5290D.60000×20%-1410=1059010.下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。A.子女教育B.大病医疗C.住房公积金D.赡养老人11.中国公民李某2023年在A国取得劳务报酬所得50000元（人民币，下同），按A国税法规定缴纳个人所得税8000元；在B国取得偶然所得10000元，按B国税法规定缴纳个人所得税1500元。李某2023年来源于境外的所得在我国应补缴个人所得税（）元。A.50000×(1-20%)×30%-2000=10000；10000-8000=2000；10000×20%=2000；2000-1500=500；合计2000+500=2500B.50000×(1-20%)×30%-2000=10000；10000-8000=2000；10000×20%=2000；2000-1500=500；合计2000+500=2500C.50000×(1-20%)×20%=8000；8000-8000=0；10000×20%=2000；2000-1500=500；合计0+500=500D.50000×(1-20%)×30%-2000=10000；10000-8000=2000；10000×20%=2000；2000-1500=500；合计2000+500=250012.个体工商户发生的下列支出中，在计算经营所得应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.生产经营过程中发生的合理费用B.业主本人的工资薪金支出C.向从业人员实际支付的合理工资薪金D.按照规定缴纳的摊位费13.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入“工资薪金所得”项目的是（）。A.独生子女补贴B.误餐补助C.差旅费津贴D.年终加薪14.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至1月31日D.3月1日至5月31日15.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.企业债券利息B.加班工资C.保险赔款D.年终奖金16.2023年张某将自己的一项非专利技术使用权提供给甲公司使用，取得收入8000元。张某应缴纳个人所得税（）元。A.8000×(1-20%)×20%=1280B.8000×20%=1600C.(8000-800)×20%=1440D.8000×(1-20%)×70%×20%=89617.下列关于个人所得税扣缴义务人的说法中，正确的是（）。A.个人取得经营所得，由扣缴义务人代扣代缴税款B.居民个人取得综合所得，没有扣缴义务人的，应当自行办理纳税申报C.非居民个人取得劳务报酬所得，由纳税人自行申报纳税D.扣缴义务人应当在次月7日内将代扣的税款缴入国库18.居民个人王某2023年每月取得工资收入15000元，每月专项扣除2000元，专项附加扣除1500元。王某每月工资应预扣预缴个人所得税（）元。A.(15000-5000-2000-1500)×3%=195B.(15000-5000-2000)×3%=240C.(15000-5000)×10%-210=790D.(15000-2000-1500)×10%-210=94019.个人出租下列财产取得的所得中，减按10%税率征收个人所得税的是（）。A.商铺B.写字楼C.机器设备D.居民住房20.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于“偶然所得”项目的是（）。A.个人为单位或他人提供担保获得的收入B.个人兼职取得的收入C.个人转让专利技术取得的收入D.个人从任职单位取得的劳动分红二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于居民个人的有（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人C.在中国境内无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的个人D.在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人2.下列各项所得中，按次计算缴纳个人所得税的有（）。A.劳务报酬所得B.经营所得C.财产租赁所得D.偶然所得3.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.特许权使用费所得4.计算综合所得应纳税所得额时，准予扣除的项目有（）。A.基本减除费用60000元/年B.专项扣除（三险一金）C.专项附加扣除D.个人向地震灾区的捐赠（未超过应纳税所得额30%的部分）5.下列各项中，在计算个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有（）。A.利息所得B.股息所得C.偶然所得D.财产转让所得6.个体工商户在计算经营所得应纳税所得额时，准予扣除的项目有（）。A.生产经营过程中发生的合理成本费用B.缴纳的增值税C.业主本人的工资薪金支出D.向金融企业借款的利息支出7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，适用20%比例税率的有（）。A.财产租赁所得B.经营所得C.偶然所得D.特许权使用费所得8.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.基本养老保险D.住房贷款利息9.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息B.省级人民政府颁发的科技奖金C.保险赔款D.按照国家统一规定发放的退休工资10.居民个人发生的下列情形中，应当办理个人所得税汇算清缴的有（）。A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元B.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额D.纳税人申请退税11.下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有（）。A.综合所得应纳税额=（全年收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数B.劳务报酬所得应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数（并入综合所得时）C.财产转让所得应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%D.偶然所得应纳税额=每次收入额×20%12.下列各项中，应按“工资薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。A.公司职工取得的年终加薪B.公司职工取得的劳动分红C.公司职工取得的独生子女补贴D.公司高管取得的董事费收入（在公司任职）13.个人转让房屋所得应缴纳的个人所得税，可扣除的项目有（）。A.房屋原值B.转让过程中缴纳的增值税C.转让过程中缴纳的城市维护建设税D.转让过程中支付的合理费用14.非居民个人取得的下列所得中，应在我国缴纳个人所得税的有（）。A.从中国境内取得的工资薪金所得B.从中国境内取得的劳务报酬所得C.从中国境外取得的稿酬所得D.从中国境内取得的利息所得15.下列关于个人所得税征收管理的说法中，正确的有（）。A.居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或按次预扣预缴税款B.经营所得由纳税人自行申报纳税，按年计算，分月预缴C.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税D.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.在中国境内有住所的个人，无论其是否在境内居住，均为居民个人。（）2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算。（）3.个人取得的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金、损失后的余额，为应纳税所得额。（）4.居民个人取得综合所得，应当在取得所得的次年1月1日至3月31日内办理汇算清缴。（）5.个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。（）6.偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。（）7.个人为单位或他人提供担保获得的收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。（）8.非居民个人从中国境内取得的所得，应当由扣缴义务人代扣代缴税款，无需自行申报。（）9.个体工商户业主的工资薪金支出，在计算经营所得应纳税所得额时不得扣除，但可以扣除每年60000元的费用。（）10.个人取得的国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，均免征个人所得税。（）四、不定项选择题（本类题共5小题，每小题4分，共20分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料一】居民个人李某2023年取得如下收入：（1）工资薪金收入：全年收入200000元，专项扣除（三险一金）40000元，专项附加扣除30000元（其中子女教育12000元，赡养老人18000元）。（2）劳务报酬收入：5月为某企业提供技术服务，取得收入30000元。（3）稿酬收入：8月出版一部小说，取得稿酬50000元。（4）财产租赁收入：将自有住房出租，每月租金4500元，全年租金收入54000元，当年发生修缮费用2000元（10月发生，取得合法票据）。已知：综合所得适用税率表如下（部分）：级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分2016920要求：根据上述资料，回答下列问题。1.李某2023年综合所得的收入额是（）元。A.200000+30000+50000=280000B.200000+30000×(1-20%)+50000×(1-20%)×70%=200000+24000+28000=252000C.200000+30000×(1-20%)+50000×(1-20%)=200000+24000+40000=264000D.200000+30000+50000×70%=200000+30000+35000=2650002.李某2023年综合所得应纳税所得额是（）元。A.252000-60000-40000-30000=122000B.280000-60000-40000-30000=150000C.264000-60000-40000-30000=134000D.265000-60000-40000-30000=1350003.李某2023年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.122000×10%-2520=9680B.150000×20%-16920=13080C.134000×10%-2520=10880D.135000×10%-2520=109804.李某2023年财产租赁所得应缴纳个人所得税（）元。（不考虑其他税费）A.(4500-800)×(1-20%)×10%×11+(4500-800-800)×(1-20%)×10%=(3700×0.8×0.1×11)+(2900×0.8×0.1)=3256+232=3488B.4500×(1-20%)×10%×12=4320C.(4500-800)×20%×12=8880D.(4500-800)×(1-20%)×20%×12=6912【资料二】个体工商户王某2023年经营情况如下：（1）全年收入总额300万元，成本费用支出180万元（其中含业主工资15万元，业务招待费10万元）。（2）在生产经营过程中发生合理借款利息支出5万元（向金融企业借款）。（3）缴纳增值税15万元，城市维护建设税1.05万元，教育费附加0.45万元，地方教育附加0.3万元。（4）当年向残疾人就业保障基金捐赠2万元。已知：业务招待费扣除标准为实际发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；经营所得适用税率表如下（部分）：级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000元的部分502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500要求：根据上述资料，回答下列问题。5.王某2023年经营所得应纳税所得额是（）万元。A.300-180-1.05-0.45-0.3-2=116.2B.300-180+15-6-1.05-0.45-0.3-2-(10-1.5)=300+15-6-1.8-2-8.5-180=116.7C.300-180+15-6-1.05-0.45-0.3-2=300+15-6-1.8-2-180=125.2D.300-180-6-1.05-0.45-0.3-2=300-6-1.8-2-180=110.2参考答案及解析一、单项选择题1.C【解析】居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。2.C【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。3.B【解析】综合所得收入额=工资薪金收入+劳务报酬收入×(1-20%)+稿酬收入×(1-20%)×70%+特许权使用费收入×(1-20%)=120000+50000×80%+20000×80%×70%+10000×80%=120000+40000+11200+8000=179200元；应纳税所得额=179200-60000-30000=89200元。4.B【解析】经营所得应纳税所得额=收入总额-成本费用-业主费用扣除标准+业主工资（已计入成本费用需调增）=150-90-6+10=64万元。5.A【解析】个人出租住房，减按10%税率；修缮费用每月可扣除800元；应纳税额=(5000-800)×(1-20%)×10%=336元。6.A【解析】财产转让所得应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%=(100000-60000-5000)×20%=7000元。7.C【解析】经营所得适用超额累进税率；其他选项适用比例税率。8.B【解析】选项A、C、D属于工资薪金所得；选项B属于劳务报酬所得。9.A【解析】单独计算全年一次性奖金：60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210；应纳税额=60000×10%-210=5790元。10.C【解析】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人；住房公积金属于专项扣除。11.A【解析】A国劳务报酬所得抵免限额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000元，已纳税8000元，应补税2000元；B国偶然所得抵免限额=10000×20%=2000元，已纳税1500元，应补税500元；合计应补税2500元。12.B【解析】个体工商户业主本人的工资薪金支出不得扣除。13.D【解析】选项A、B、C不属于工资薪金所得；选项D属于工资薪金所得。14.B【解析】居民个人取得综合所得需要汇算清缴的，应当在次年3月1日至6月30日内办理。15.C【解析】选项A、B、D需缴纳个人所得税；选项C免征个人所得税。16.A【解析】特许权使用费所得应纳税额=8000×(1-20%)×20%=1280元。17.B【解析】选项A：经营所得由纳税人自行申报；选项C：非居民个人取得劳务报酬所得由扣缴义务人代扣代缴；选项D：扣缴义务人应在次月15日内缴入国库。18.A【解析】每月预扣预缴应纳税所得额=15000-5000-2000-1500=6500元，适用税率3%；应预扣预缴税额=6500×3%=195元。19.D【解析】个人出租居民住房取得的所得减按10%税率征收个人所得税。20.A【解析】选项A属于偶然所得；选项B属于劳务报酬所得；选项C属于特许权使用费所得；选项D属于工资薪金所得。二、多项选择题1.AB【解析】居民个人包括在中国境内有住所的个人，以及无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。2.ACD【解析】经营所得按年计算；其他选项按次计算。3.ABD【解析