教学材料《税法》-税法1-1

课程介绍

《税法》课程是会计与审计专业的专业核心课程之一，税法课程是会计从业资格证和初级职称考试的主要内容，它的前序课程是《基础会计》、《财务会计》等课程，后续课程是《税务会计》、《财务管理》等课程。本课程主要分五个部分：2026/6/10第一部分：流转税类

1、增值税部分主要学习一般纳税人进项税额计算、销项税额计算和应纳税额计算，小规模纳税人应纳税额计算等内容；2、消费税部分主要学习生产应税消费品、委托加工应税消费品和进口应税消费品应纳消费税税额的计算等内容；本部分大约54课时

2026/6/10第二部分：所得税类1、企业所得税部分主要学习居民企业的收入总额计算、不征税收入计算、免税收入计算、各项扣除限额及超出部分调整、亏损弥补及应纳企业所得税额计算等内容；2、个人所得税部分主要学习工资、奖金、劳务报酬、稿酬、财产租赁、特许权使用费、承包承租经营所得、财产转让、股息利息红利及偶然所得等应纳个人所得税额计算等内容。

本部分大约需要32课时。2026/6/10第三部分：资源税类1、资源税部分主要学习生产销售七大自然资源应纳资源税额计算等内容；2、城镇土地使用税部分主要学习占用城镇土地应纳土地使用税额计算等内容；3、耕地占用税部分主要学习占用耕地应纳耕地占用税额计算等内容。

本部分大约需要4课时。2026/6/10第四部分：财产税类1、房产税部分主要学习经营用房产和出租房产应纳房产税额计算等内容；2、车船税部分主要学习载客汽车、载货汽车、机动船和拖船应纳税额计算等内容；3、契税部分主要学习转让房地产行为应纳契税税额计算。

本部分大约需要2课时2026/6/10第五部分行为税类（1）印花税部分主要学习税额计算和自行贴花的处理等内容；（2）车辆购置税部分主要学习税额计算等内容。本部分大约需要2课时。2026/6/10职业能力和职业素养：

通过本课程学习，让学生理解税法的基本理念，掌握税法的具体规定：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠等项目，税法课程所对应的实际工作岗位是企业的办税员。

本课程通过老师的讲解和对学生的训练，使学生具备对企业涉税事项的判断能力和相应的税务处理能力，基本达到一个办税员应具备职业素质和能力。培养学生具有强烈的诚信、责任、风险和团队意识，使学生能够胜任会计师事务所、税务师事务所工作。2026/6/10课时分配及实施方法（一）理论和实践教学的课时分配

本课程总学时102学时，其中理论60学时，实践42学时。（二）实施方法

本课程主要采用案例导入、任务驱动、讲练结合方式进行学习，以学生是主体，教师下达任务做指导，调动学生主动探究学习的积极性，（学生提出个别问题教师个别讲解，共性问题集中讲解），培养学生的动手操作能力。2026/6/10考核方式与评价：

本课程采用“平时成绩+期末成绩”百分制进行考核；评价方式为平时成绩占考核的40%，期末考试成绩占考核的60%。

其中平时成绩由出勤（20分）、课堂提问（30分）、课后作业（20分）和平时上课表现（30分）。2026/6/102026/6/10教学计划：主讲：王绍军地点：东1--201班级：15会审（1、2）

15会电修正

时间：2016年8月29日星期一教学周数：第一周教学节数：第一大节教学内容：项目一：纳税认知

2026/6/10教学要求：学生能准确区分税、费，能明确税法分类税收、税收法律关系及税法分类能力目标理论知识点典型任务理解税收的特征及分类；掌握税收法律关系及税法分类；了解税法要素2026/6/10

一、税收的概念

税收是国家为行使其职能并满足社会公共需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按照法定标准，向社会成员强制、无偿征收而取得财政收入的一种形式。2026/6/10税收概念四方面理解

1、税收是国家取得财政收入的一种基本形式，其本质是一种经济分配关系。2015年全国一般公共预算收入152217亿元。其中，税收收入124

892亿元，占82%；非税收入27

325亿元，占18%。2、国家征税的依据是政治权利，借助法律形式进行。3、征税的目的是满足社会公共需要。

※4、税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。2026/6/10能力训练：

以下关于税收概念的相关理解不正确的是（）。A、税收的本质是一种分配关系B、税收分配是以国家为主体的分配，征税的依据是财产权利C、征税的目的是满足社会公共需要D、税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志答案：B2026/6/10※二、税收的分类1.按课税对象的性质不同分类

按课税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类五大类型。

（1）流转税类。如增值税、消费税、关税等。流转税是我国税制体系中的主要税种。其中以增值税为主。

2026/6/10（2）所得税类。如企业所得税、个人所得税等。

（3）资源税类。如资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税等。（4）财产税类。如房产税、车船税、契税等（5）行为目的税类。如印花税、车辆购置税城市维护建设税、船舶吨税、烟叶税、固定资产投资方向调节税（暂缓征收）等。2026/6/102.按管理和使用权限不同分类

按管理和使用权限不同，分为中央税、地方税和中央地方共享税，分别由国家税务局在各地的分局和地方税务局管理。（1）中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税等。（2）地方税是地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、耕地占用税、房产税等。（3）中央地方共享税：增值税、所得税等。2026/6/103．按计税依据不同分类可分为从价税和从量税

（1）从价税是以征税对象的价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理税负的税收政策，因而大部分税种采用这种计税方法。

（2）从量税是以征税对象的重量、质量、体积等作为计税依据，其应纳税额与征税对象相关而与价格无关。2026/6/104按税负能否转嫁分类,以分为直接税和间接税（1）直接税是指由纳税人直接负担税款，即纳税人缴纳的税款不能通过各种方式转嫁给他人的税种。如企业所得税、个人所得税等。（2）间接税是指纳税人不直接负担税款，即纳税人缴纳的税款可以通过各种方式转嫁给他人的税种。如增值税、消费税、营业税等。2026/6/10能力训练：1、下列属于中央税的有（）A、增值税 B、关税 C、企业所得税 D、个人所得税答案：B2、税收负担可以转嫁的税，称为（）A、价内税Ｂ、间接税Ｃ、直接税Ｄ、从价税答案：B2026/6/10

三、税法

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

税法具有义务性法规和综合性法规的特点。2026/6/10四、税法与税收的关系

税法与税收密不可分，税法是税收的存在形式，税收是税法所确定的具体内容。2026/6/10五、税收法律关系

税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。1.税收法律关系的构成

税收法律关系和其他法律关系一样都是由权利主体、权利客体和税收法律关系内容三方面构成（1）权利主体（2）权利客体（3）税收法律关系的内容2026/6/10（一）税收法律关系权利主体

税收法律关系主体是税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人。按其行为的性质不同，可分为征税主体和纳税主体。

1、征税主体是指参加税收法律关系，享有国家税收征管权力和履行国家税收征管职能，依法对纳税主体进行税收征收管理的国家机关。

2、纳税主体是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织等，在我国采用的是属地兼属人原则。在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。2026/6/10（二）税收法律关系的权利客体

税收法律关系的客体是税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，也就是征税对象。它是征税主体和纳税主体的权利和义务得以存在的客观基础。同时也是国家利用税收杠杆调整和控制的目标，国家在一定时期根据客观经济形势发展的需要，通过扩大或缩小征税范围调整征税对象，以达到限制或鼓励国民经济中某些产业、行业发展的目的。2026/6/10（三）税收法律关系的内容

税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。它规定权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反这些规定，须承担相应的法律责任。2026/6/10能力训练：1、税收法律关系中的主体是指（）A、征税主体 B、纳税主体 C、税务机关 D、征、纳双方答案：D2、以下关于税收法律关系表述不正确的是（）A、税收法律关系主体双方法律地位平等，但权利义务不对等B、税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的C、税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实决定D、税收法律关系内容是税收法律关系中最实质的东西答案：B2026/6/10六、税法要素

税法要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本构成要素的总称。税法构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。2026/6/10（一）纳税义务人（一）总则

主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。（二）纳税义务人（对谁征税）

纳税义务人（简称纳税人）又叫纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式：自然人和法人。自然人可以分为居民纳税人和非居民纳税人，、个体经营者和其他个人等；法人可分为居民企业和非居民企业。

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与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。

代扣代缴义务人是指虽不承担纳税义务但按照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。如出版社代扣作者稿酬所得的个人所得税。

代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定在向纳税人收取商品或劳务收入时有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。如委托加工应税消费品。2026/6/10（三）征税对象（对什么征税）

征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。征税对象是税法的最基本要素，它体现着征税的最基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称。（四）税目（宽度）税目是税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象的界定。消费税15个税目、营业税7个税目等。

2026/6/10（五）税率（深度）

税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税赋轻重与否的重要标志。

1．比例税率：即对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例。

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2．累进税率：是指对同一征税对象，随着数额的增大，征收比例也随之增高的税率。

（1）全额累进税率：

（2）超额累进税率：如个人所得税。

（3）超率累进税率：如土地增值税。3．定额税率：即按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。一般适用于从量计征的税种。如资源税、城镇土地使用税、车船税等。2026/6/10（六）纳税环节

主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。它分为一次征税和多次征税，如消费税和增值税。（七）纳税期限。

是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。

1、纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间。

2、纳税期限，纳税人每次发生纳税义务后，不可能马上去缴纳税款，税法规定了每种税每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。

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