教学材料《税法》-税法2-2

2026/6/10教学计划：主讲：王绍军地点：东1--201班级：15会审（1、2）15会电时间：2016年9月6日星期二教学周数：第二周教学节数：第二大节教学内容：项目二：增值税的计算与申报

增值税的税率与征收率22026/6/10教学要求：能正确运用一般纳税人增值税税率一般纳税人基本税率、低税率能力目标理论知识点典型任务明确一般纳税人的基本税率和低税率的适用范围。2026/6/10五、增值税的税率与征收率（一）我国增值税税率根据确定增值税税率的基本原则，我国增值税设置了一档基本税率和三档低税率，此外还有对出口货物实施零税率。

1、基本税率

增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配，提供有形动产租赁服务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外，税率一律为17%。这就是通常所说的基本税率。（注：进口货物增值税率不分是谁进口的，只考虑进口是什么货物）2026/6/10

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2、低税率

（1）一般纳税人销售或者进口下列货物以及小规模纳税人进口下列货物的，税率为13%。①基本生活食用产品：粮食、食用植物油、鲜奶、食用盐；注：粮食包括稻谷、大米、大豆、小麦、杂粮、鲜山芋、山芋干、山芋粉以及经过加工的面粉以及切面、饺子皮、米粉等经简单加工的粮食复制品（不包括速冻制品、熟食制品和副食品、各种花式面粉）。

食用植物油包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油、棕榈油、橄榄油、杏仁油、葡萄籽油，以及以上述油为原料生产的混合油。

②基本生活能源产品：自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③精神产品：图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物；

④农业生产资料：饲料、化肥、农药、农机、农膜；

注：农机除了常见农机外还包括卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列，但不包括农机配件）⑤国务院规定的其他货物：农产品、二甲醚等。

注：农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。其中玉米胚芽属于初级农产品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维和玉米蛋白粉不属于初级农产品；淀粉不属于农产品范围。2026/6/102026/6/10

注：

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉、各种罐头、精致茶、边销茶、茶饮料、果脯、蜜饯炒制的果仁、坚果以及研磨后的胡椒粉、花椒粉、中成药、锯材、酸奶、奶酪、奶油、调制乳、皂角、肉桂油、桉油、香茅油等都不属于初级农产品。2026/6/10

（2）一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产,转让土地使用权，增值税税率为11%。（3）一般纳税人提供现代服务业服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务）（租赁服务除外）、提供增值电信服务、提供金融服务、销售无形资产（土地使用权除外）、提供生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务）,税率为6%。

3、零税率（1）纳税人出口货物，国务院另有规定除外，一般适用零税率。

原油、援外出口物资、国家禁止出口的货物（天然牛黄、麝香、铜及铜基合金）等出口不适用零税率，仍按规定税率征收增值税。(2)中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售国际运输服务、航天运输服务。

国际运输服务，是指：①在境内载运旅客或者货物出境。②在境外载运旅客或者货物入境。③在境外载运旅客或者货物。(3)中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务和其他服务。

研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。2026/6/10

注：纳税人兼营不同税率的货物、应税行为或者提供应税劳务的，应当分别核算不同税率货物、应税行为或者提供应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。增值税税率及征收率

纳税人应税行为增值税税率增值税一般纳税人销售或者进口货物（另有规定除外）；提供加工、修理修配劳务17%①粮食、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物：农产品、二甲醚等。13%增值税税率及征收率

纳税人应税行为具体范围增值税税率一般纳税人交通运输服务11%邮政服务11%电信服务基础电信服务11%增值电信服务6%建筑服务11%(可简易3%)金融服务6%增值税税率及征收率

纳税人应税行为具体范围增值税税率一般纳税人现代服务物流辅助服务6%租赁服务融资租赁服务有形动产融资租赁服务17%不动产融资租赁服务11%经营租赁服务有形动产经营租赁服务17%不动产经营租赁服务11%鉴证咨询服务6%增值税税率及征收率

纳税人应税行为具体范围增值税税率一般纳税人现代服务广播影视服务6%商务辅助服务企业管理服务6%经济代理服务人力资源服务劳动保护服务其他现代服务6%增值税税率及征收率

纳税人应税行为具体范围增值税税率一般纳税人生活服务文化体育服务6%教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务增值税税率及征收率

纳税人应税行为具体范围增值税税率一般纳税人销售无形资产技术6%商标、著作权其他权益性无形资产自然资源使用权海域使用权、取水权探矿权、采矿权其他自然资源使用权土地使用权11%销