教学材料《税法》-税法17-3

教学计划主讲：王绍军地点：东1-201班级：会审15-1、2电算15时间：2016年12月29日星期四教学周数：第十七周教学节数：第三大节教学内容：综合训练3教学要求能对企业缴纳的主要税种进行税务处理增值税计算、消费税计算、企业所得税计算、个人所得税计算税法的相关知识能力目标典型任务理论知识点一、流转税额计算

1.某商业企业是增值税一般纳税人,2013年4月初留抵税额1000元,4月发生下列业务:(1)购入商品一批,取得认证税控发票,价款20000元,税款3400元,款未付,货物已入库;(2)3个月前从农民手中收购的一批粮食霉烂变质,账面成本5220元;(3)从农民手中收购大豆1吨,税务机关规定的收购凭证上注明收购款1600元;(4)从小规模纳税企业购买商品一批,取得税务机关代开的增值税专用发票发票,价款20000元,税款600元,款已付,货物未入库,发票已认证;(5)零售日用商品,取得含税收入60000元;(6)购买建材一批用于修缮仓库,增值税专用发票上注明的价款30000元，税款5100元。计算该企业2013年4月应纳增值税额。（农产品增值税抵扣率为13%）1、（1）当期可抵扣的进项税额=3400+1600×13%+600-5220÷（1-13%）×13%=3428（元）（2）当期销项税额=〔60000÷（1+17%）〕×17%=8717.95（元）（3）当期应纳税额=8717.95-3428-1000=4289.95（元）2、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。计算白酒企业4月份应缴纳的消费税额。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）答：应纳消费税税额=50×0.1＋150×20%=35（万元）4、北京市东方红公司专门从事认证服务，自2012年9月1日起实行营改增，被认定为增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：⑴10月16日取得某项认证服务收入，开具防伪税控增值税专用发票，价税合计为106万元；⑵10月18日购进一台经营用设备，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额20万元，税额3.4万元；⑶10月20日接受本市其他单位设计服务，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.3万元；⑷10月25日接受上海市某运输企业提供交通运输服务，取得纳税人自开的货物运输业增值税专用发票，注明金额0.5万元，税额0.055万元。已知：该一般纳税人增值税适用税率为6%。计算该公司当月应纳增值税额。答：⑴当期销项税额=106÷（1+6%）×6%=6（万元）⑵当期进项税额=3.4+0.3+0.055=3.755（万元）⑶应纳增值税税额=6—3.755=2.245（万元）5.东方家俱公司为增值税一般纳税人。2013年2月，该公司发生以下经济业务：（1）外购用于生产家具的木料一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款（不含增值税）为40万元，支付运费并取得货物运输业增值税专用发票注明的运费金额为1万元。（2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。（3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。（4）销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。已知：该公司该公司销售货物和提供应税劳务增值税税率为17%，提供运输服务增值税率为11%。要求： （1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。（2）计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。（3）计算该公司2月份增值税额进项税额，并列出计算过程。（4）计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。5、答：（1）进口辅助材料应纳增值税额=（8+1）×17%=1.53（万元）（2）销项税额=93.6÷（1+17%）×17%=13.6（万元）（3）进项税额=40×17%+1×11%+（8+1）×17%=6.87+1.53=8.44(万元)（4）应纳增值税额=13.6—8.44=5.16（万元）6、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2013年3月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，注明销售额30万元，增值税额5.1万元；3月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，注明销售额4.68万元。化妆品适用消费税税率30%。计算该化妆品生产企业上述业务应缴纳的消费税额。答：（1）应税化妆品销售额=30+4.68÷﹙1+17%﹚=34（万元）（2）应缴纳的消费税额=34×30%=10.2（万元）8.某工业企业（增值税一般纳税人）2013年3月份期初留抵进项税额0.5万元，本月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元，已验收入库；另支付运费取得货物运输业增值税专用发票注明的运费为3万元。（2）购进钢材20吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元。（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额42万元。（5）将本月外购的20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库。要求：计算该企业当期应纳增值税税额。（运输服务增值税税率为11%，农产品增值税抵扣率为13%）8、答：（1）当期销项税额=42×17%=7.14（万元）；（2）当期进项税额=3.91+3×11%+1.36+42×13%—1.36—1.36=8.34（万元）；（3）应纳增值税税额=7.14-8.34-0.5=-1.7（万元）即下期留抵1.7万元。9、2013年10月某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%，计算应纳消费税税额。答：（1）消费税组成计税价格=（15000+15000×5%）÷（1-30%）=22500（元）（2）应纳消费税税额=22500×30%=6750（元）10、某旅行社2013年10月收取游客十日游费用4万元，旅游期间支付旅客旅馆费8000元，餐费5000元，交通费10000元，门票费2000元，本月20日旅游团返回,计算该旅行社10月应纳营业税税额。（服务业营业税税率为5%）

10、答:应纳营业税额=（40000-8000-5000-10000-2000）×5%=750（元）二、所得税额计算1.某公司2013年度生产经营收入总额为3000万元，发生的销售成本2400万元、财务费用50万元、管理费用300万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税80万元、消费税120万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中有违法经营被工商行政管理部门罚款5万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元。计算该年度应缴纳的企业所得税税额。（以万元为单位，小数点后保留两位）1、（1）利润总额=3000—2400—50—300—120—14—6—5—10=95（万元）（2）纳税调整：①业务招待费扣除标准：15×60%=9（万元），3000×5‰=45（万元），按照规定：所得税前可以扣除的业务招待费为9（万元），而实际发生额为15（万元），所以应纳税所得额需调增15-9=6（万元）；②根据税法规定，罚款支出不允许扣除，应纳税所得额调增5（万元）；③税前允许扣除的公益性捐赠额：95×12%=11.4（万元），大于实际发生数10万元，按实际数10万元扣除，不需作纳税调整。（3）应纳税所得额=95+6+5=106（万元）（4）应纳企业所得税额=106×25%=26.5（万元）2.中国公民王某2013年12月取得当月工资收入4000元和2012年年终奖金8600元，计算王某12月份应纳个人所得税税额。2、答：（1）工资收入应缴纳个人所得税额=(4000-3500)×3%-0=15(元)

（2）年终奖金适用税率计算：8600÷12=716.66（元），查表得：适用税率3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳个人所得税额=8600×3%-0=258（元）（3）12月份应纳个人所得税额=15+258=273（元）3.某企业经税务机关核定，2013年度生产经营情况为：销售收入总额为6000万元，销售成本5600万元，销售费用50万元，缴纳增值税30万元，缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元（其中业务招待费为24万元），通过公益性社会团体向灾区捐赠款20万元，直接向灾区某学校捐赠10万元。计算2013年全年应缴纳企业所得税税额。（以万元为单位，小数点后保留两位）3、答：（1）利润总额=6000-5600-50-47-40-100-20-10=133（万元）（2）纳税调整：①业务招待费税前扣除标准：标准一24×60%=14.4（万元），标准二6000×5‰=30（万元），所以税前可以扣除的业务招待费为14.4（万元），而实际发生24万元，应调增应纳税所得额24-14.4=9.6（万元）；②税前允许扣除的公益性捐赠=133×12%=15.96（万元），小于实际发生数20万元，应调增应纳税所得额20-15.96=4.04（万元）；③根据税法规定，直接向灾区捐赠支出不允许扣除，应调增应纳税所得额10万元。（3）应纳税所得额=133+9.6+4.04+10=156.64（万元）（4）应纳企业所得税额=156.64×25%=39.16（万元）4.中国公民张某2013年12月取得当月工资薪金收入1800元和2012年年终奖金3600元。计算张某12月份应纳个人所得税税额。4、答：(1)当月工资薪金收入1800<3500，不缴纳个人所得税；（2）年终奖金适用税率计算：[3600-（3500-1800）]÷12=158.33，适用税率3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳个人所得税=[3600-（3500-1800）]×3%-0=57（元）5.某企业有职工650人，2013年度实现销售收入总额6000万元，应扣除产品销售成本5445.75万元、产品销售费用200万元、管理费用350万元（其中含业务招待费支出30万元）。企业全年计入各项成本、费用中的实发工资总额为890万元，企业当年实际发生福利支出是109万元，上缴工会经费是15万元，支付职工培训费是15万元。计算企业2013年度应缴纳企业所得税税额。（以万元为单位，小数点后保留两位）5、（1）利润总额=6000-5445.75-200-350=4.25（万元）（2）纳税调整：①税前准予扣除的业务招待费是30×60%=18（万元），小于6000×5‰=30(万元)，应调增应纳税所得额30-18=12万元②企业发生的福利费支出扣除限额：890×14%=124.6万元，而实际发生109万元，所以可以据实扣除，无需做纳税调整。③工会经费扣除限额：890×2%=17.8万元，而实际发生15万元，所以可据实扣除，无需调整。④企业发生的职工教育经费扣除限额：890×2.5%=22.25万元，而实际发生15万元，所以可以据实扣除，无需做纳税调整。（3）应纳税所得额=4.25+12=16.25（万元）（4）应纳企业所得税额=16.25×25%=4.06（万元）6.某作家在2013年12月取得如下所得：拍卖自己手稿取得收入12000元；为某高校举办两次讲座，取得收入分别为3000元和5000元；发表新作品取得稿酬4500元；在电台做嘉宾主持，取得收入1700元；从作家协会取得工资7000元。要求：计算该作家2012年12月应纳的个人所得税额。答：(1)拍卖自己手稿应缴纳个人所得税额=12000×（1—20%）×20%=1920元(2)讲学应缴纳个人所得税额=（3000+5000）×（1—20%）×20%=1280元(3)发表新作品应缴纳个人所得税额=4500（1—20%）×20%×（1—30%）=504元(4)做嘉宾应缴纳个人所得税额=（1700—800）×20%=180元

(5)工资应缴纳个人所得税额=（7000—3500）×10%—105=245元应纳个人所得税额合计=1920+1280+504+180+245=4129元三、其他税种税额计算1、某市区一家企业2013年3月份实际缴纳增值税200000元，缴纳消费税100000元。计算该企业2013年3月应缴城建税及教育费附加？1、答：（1）应纳城市维护建设税=（200000＋100000）×7%=21000元（2）应纳教育费附加＝（200000＋100000）×3％＝9000元2、某市一家企业2012年已占用土地面积4000平方米，2012年12月因需扩建生产车间，新征用非耕地500平方米，该地区适用的城镇土地使用税单位税额10元/平方米。计算该企业2012年和2013年应缴纳的土地使用税。

2、答：（1）2012年应缴纳土地使用税＝4000×10＝40000（元）（2）2013年应缴纳土地使用税＝（4000＋500）×10＝45000（元）3、2013年，某大型企业，其生产用房原值为8000万元，还建有一座房产原值为250万元的内部医院和一个房产原值为150万元的幼儿园，2013年均出租给某公司，共取得收入20万元，另有一栋房产，在2010年底已经被有关部门认定为危险房屋，2013年4月1日起停止使用，房产原值30万元。当地规定允许减除房产原值的25%。计算该企业2013年应缴纳房产税税额。3、答：（1）企业生产用房属于房屋自用用途，适用税率1.2%，应缴纳的房产税额=8000*（1-25%）*1.2%=72（万元）；（2）内部医院和幼儿园房产属于内部自用房产，在财政部规定免征房产税范围内，不缴税（3）出租给某公司的房产属于房产出租用途，适用税率12%，应缴纳的房产税额=20*12%=2.4（万元）；（4）停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税，应缴纳房产税=30*（1-25%）*1.2%/12*3=0.0675（万元）；（5）2013年应纳房产税=72+2.4+0.0675=74.4675（万元）4、2013年某公司拥有5辆载客汽车，3辆载货汽车，其整备质量分别为4吨、2.5吨、3.5吨。当地车船税的年税额为：载客汽车每辆100元，载货汽车整备质量每吨50元。计算2013年该公司应纳车船税税额。4、答：应纳车船税额=100×5+50×(4+2.5+3.5)=1000(元)5、某煤炭企业2013年9月份销售煤炭80000吨，查《资源税税目税额明细表》的规定，其适用的单位税额为5元/吨，计算该煤炭企业2013年9月应纳资源税税额。

5、答：应纳税额＝课税数量×单位税额＝80000×5＝400000（元）6、某国有企业2013年在其所有城市市区有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房屋原值共计400万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%。计算该企业2013年应缴纳的房产税税额。6、答：2013年应纳房产税额=400×（1-30%）×1.2%+20×12%=5.76（万元）7、