教学材料《税法》-税法4-1

2026/6/10教学计划：主讲：王绍军地点：东1--201班级：会审15—1、2电算15时间：2016年9月19日星期一教学周数：第四周教学节数：第一大节教学内容：项目二：增值税的计算与申报进项税额的计算12026/6/10教学要求：能正确判断一般纳税人增值税进项税额不得抵扣的项目不得抵扣的进项税额能力目标理论知识点典型任务确定不得抵扣的进项税额的条件；确定不准抵扣的进项税额项目2026/6/10

※（3）不得从销项税额中抵扣的进项税额

〈1〉凭证不合法：纳税人购进货物或者接受应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

〈2〉用途不合法：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。2026/6/10②）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。

注：存货由于自然灾害造成损失以及在保管和使用过程中造成毁损和因技术进步原因导致淘汰、报废等情况的进项税额允许抵扣。③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。⑥购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。⑦财政部和国家税务总局规定的其他情形。2026/6/10

〈3〉时间不合法

注：一般纳税人购进货物或应税劳务进项税额不允许抵扣的具体处理：（1）购进的货物直接用于简易计税、免税、集体福利和个人消费的，则没有进项税额，其不允许抵扣的进项税额计入购货成本。2）购进的货物已经作了进项税额，后来又改变用途，用于简易计税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出。

2026/6/10能力训练

下列行为中涉及进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A、将外购的货物用于基建工程B、将外购的货物发给职工做福利C、将外购的货物无偿赠送给外单位D、将外购的货物作为实物投资答案：B

2、下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A、购进生产用燃料所支付的增值税款B、不合格产品耗用材料所支付的增值税款C、因管理不善被盗材料所支付的增值税款D、购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款

答案：C2026/6/103、某公司2014年12月购入原材料3000件，取得增值税专用发票，不含税单价为12元，实际验收入库2800件，定额内合理损耗为5%，其余为管理不善丢失，材料已验收入库，货款以银行存款支付。要求计算该企业可以抵扣的增值税进项税额。

2026/6/10解析：进项税额=3000×12×17%

－（3000－2800－3