教学材料《税法》-税法12-3

2026/6/10教学计划主讲：王绍军地点：东1-201班级：会审15—1、2电算15时间：2016年11月24日星期四教学周数：第十二周教学节数：第三大节教学内容：项目五：企业所得税的计算与申报

企业所得税的申报32026/6/10教学要求：能对企业所得税进行申报与缴纳确定企业所得税的纳税期限；确定企业所得税的纳税地点；明确合伙企业所得税缴纳方式纳税期限、纳税地点、合伙企业所得税能力目标典型任务理论知识点2026/6/10一、纳税地点1、除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业注册登记地是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。

2、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。（统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库）2026/6/10

3、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。

非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告；需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。2026/6/104、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

5、除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。2026/6/10能力训练

1、下列关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的是（）。

A、企业一般在实际经营管理地纳税B、企业一般在登记注册地纳税C、登记注册地在境外的，在登记注册地纳税D、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，一律以机构、场所所在地为纳税地点答案：B2026/6/10

2、以下关于企业所得税征收管理规定正确的有（）。

A、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税B、非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点C、非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税D、除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税答案：ABCD2026/6/10二、纳税期限

企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度。2026/6/10自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业清算的所得税处理：企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。2026/6/10能力训练

1、根据企业所得税法规的规定，企业所得税的征收办法是（）。

A、按月征收B、按季计征，分月预缴C、按季征收D、按年计征，分月或分季预缴答案：D2026/6/10

2、企业所得税应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、3B、4C、5D、6

答案：C2026/6/10三、纳税申报

按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。2026/6/10

依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照《企业所得税法》第54条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。2026/6/10

四、合伙企业所得税的征收管理

自2008年1月1日起，合伙企业缴纳的所得税按下列规定处理，此前规定与下列规定有抵触的，以下列规定为准。

1、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。2026/6/102、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号）及《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号)的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。2026/6/10

3、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：⑴合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。⑵合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。2026/6/10⑶协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。⑷无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

4、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。2026/6/10能力训练下列表述符合合伙企业征收管理规定的是（）。

A、合伙企业实现的应纳税所得额，以合伙企业为纳税人缴纳企业所得税B、合伙企业以每一个合伙人作为纳税人，缴纳个人所得税C、合伙企业生产经营所得和其他所得采用“先税后分”原则D、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利答案：D2026/6/10

五、新增企业所得税征管范围调整

自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。以2008年为基年，2008年年底之前国税局、地税局各自管理的企业所得税纳税人不做调整。从2009年起，企业所得税全额为中央收入的企业和在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理。银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国税局管理。除前述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地税局管理。外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国税局管理。2026/6/