2026年税务师考试核心考点

2026年税务师考试核心考点一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率25%，则其应纳企业所得税额为多少？A.50万元B.40万元C.30万元D.20万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过30万元的部分，其税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额能否抵扣？A.可以抵扣B.不可以抵扣C.部分抵扣D.视情况而定4.契税的计税依据不包括以下哪一项？A.房屋买卖价格B.土地使用权转让价格C.赠与所得D.抵押贷款金额5.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准是多少？A.每月1000元B.每月2000元C.每年10000元D.每年20000元6.某企业2025年12月取得一项特许权使用费收入100万元，则其应纳税所得额为多少？A.100万元B.80万元C.60万元D.40万元7.印花税的税率是多少？A.1‰B.3‰C.5‰D.10‰8.个人所得税专项附加扣除中，大病医疗扣除的标准是多少？A.每年8万元B.每年15万元C.每年20万元D.每年25万元9.企业所得税的税收优惠中，小型微利企业的年应纳税所得额不超过100万元的部分，其减按税率是多少？A.12.5%B.20%C.50%D.100%10.某企业2025年取得一项财产转让所得500万元，则其应纳税所得额为多少？A.500万元B.400万元C.300万元D.200万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A.小型微利企业税收优惠B.高新技术企业税收优惠C.研发费用加计扣除D.加速折旧优惠E.个人所得税专项附加扣除2.增值税一般纳税人适用的税率有哪些？A.13%B.9%C.6%D.3%E.0%3.个人所得税专项附加扣除的项目包括哪些？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人4.印花税的征税范围包括哪些？A.购销合同B.贷款合同C.股权转让书据D.技术合同E.个人所得税纳税申报表5.企业所得税的应纳税所得额计算中，哪些项目不得扣除？A.资本性支出B.赞助支出C.存货跌价损失D.非广告性质的赞助支出E.企业的生产经营费用三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的征收管理适用于全国范围内的企业。（正确/错误）2.增值税小规模纳税人适用的增值税率为3%。（正确/错误）3.个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人。（正确/错误）4.印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证。（正确/错误）5.企业所得税的应纳税所得额计算中，业务招待费可以全额扣除。（正确/错误）6.个人所得税的专项附加扣除项目包括继续教育。（正确/错误）7.印花税的税率一般为1‰或3‰。（正确/错误）8.企业所得税的小型微利企业税收优惠适用于年应纳税所得额不超过100万元的企业。（正确/错误）9.增值税的征税范围包括所有货物和劳务的流转。（正确/错误）10.个人所得税的专项附加扣除项目包括大病医疗。（正确/错误）四、计算题（共5题，每题4分）1.某企业2025年度取得营业收入1000万元，营业成本600万元，管理费用100万元，财务费用50万元，销售费用80万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设企业所得税税率为25%，则该企业应纳企业所得税额为多少？2.某增值税一般纳税人2025年12月购进一批货物，取得增值税专用发票，注明货款金额100万元，增值税税额13万元。该企业当月销售货物，取得含税销售额200万元。假设增值税税率为13%，则该企业当月应纳增值税额为多少？3.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，假设其年应纳税所得额不超过30万元，则其应纳个人所得税额为多少？4.某企业2025年取得一项财产转让所得500万元，假设其购入成本为300万元，则其应纳税所得额为多少？5.某个人2025年度取得工资收入12万元，假设其专项附加扣除项目包括子女教育每月1000元、大病医疗支出5万元（超过8万元的部分），则其应纳个人所得税额为多少？五、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税的小型微利企业税收优惠政策。2.简述个人所得税专项附加扣除的项目及其标准。3.简述印花税的征税范围及其税率。六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得营业收入800万元，营业成本500万元，管理费用100万元，财务费用50万元，销售费用80万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设企业所得税税率为25%，该企业享受小型微利企业税收优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元。请计算该企业应纳企业所得税额。2.某增值税一般纳税人2025年12月取得含税销售额200万元，购进货物取得增值税专用发票，注明货款金额100万元，增值税税额13万元。假设该企业当月无其他进项税额抵扣，增值税税率为13%，请计算该企业当月应纳增值税额。答案及解析一、单项选择题1.A解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。2.C解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过30万元的部分，其税率为20%。3.B解析：增值税一般纳税人购进用于简易计税方法的货物，其进项税额不得抵扣。4.D解析：契税的计税依据不包括抵押贷款金额。5.A解析：个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除的标准为每月1000元。6.B解析：特许权使用费收入按收入全额计税，应纳税所得额为100万元。7.A解析：印花税的税率一般为1‰。8.A解析：个人所得税专项附加扣除中，大病医疗扣除的标准为每年8万元（超过8万元的部分，由纳税人自行申报扣除）。9.D解析：小型微利企业的年应纳税所得额不超过100万元的部分，其减按100%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。10.A解析：财产转让所得按收入全额计税，应纳税所得额为500万元。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：企业所得税的税收优惠政策包括小型微利企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除、加速折旧优惠等。2.A,B,C,D,E解析：增值税一般纳税人适用的税率包括13%、9%、6%、3%、0%。3.A,B,C,D,E解析：个人所得税专项附加扣除的项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人等。4.A,B,C,D解析：印花税的征税范围包括购销合同、贷款合同、股权转让书据、技术合同等。5.A,B,D,E解析：企业所得税的应纳税所得额计算中，资本性支出、赞助支出、非广告性质的赞助支出、企业的生产经营费用不得扣除。三、判断题1.正确解析：企业所得税的征收管理适用于全国范围内的企业。2.正确解析：增值税小规模纳税人适用的增值税率为3%。3.正确解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人。4.正确解析：印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证。5.错误解析：企业所得税的应纳税所得额计算中，业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。6.正确解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括继续教育。7.正确解析：印花税的税率一般为1‰或3‰。8.正确解析：企业所得税的小型微利企业税收优惠适用于年应纳税所得额不超过100万元的企业。9.正确解析：增值税的征税范围包括所有货物和劳务的流转。10.正确解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括大病医疗。四、计算题1.企业所得税应纳税额计算：营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-财务费用-销售费用=1000万元-600万元-100万元-50万元-80万元=170万元利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=170万元+20万元-10万元=180万元应纳税所得额=利润总额=180万元应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=180万元×25%=45万元2.增值税应纳税额计算：销项税额=含税销售额/(1+税率)×税率=200万元/(1+13%)×13%≈22.91万元进项税额=13万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=22.91万元-13万元=9.91万元3.个体工商户个人所得税计算：年应纳税所得额=80万元应纳个人所得税额=年应纳税所得额×税率-速算扣除数=80万元×20%-1.75万元=15.25万元4.财产转让所得应纳税所得额计算：应纳税所得额=收入金额-购入成本=500万元-300万元=200万元5.个人所得税应纳税额计算：工资收入应纳税所得额=工资收入-专项附加扣除=12万元-(1000元×12个月+5万元)=12万元-(12万元+5万元)=-5万元（无需缴税）大病医疗扣除后无需补税。五、简答题1.企业所得税的小型微利企业税收优惠政策：小型微利企业的年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按100%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.个人所得税专项附加扣除的项目及其标准：项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。标准分别为：子女教育每月1000元，继续教育每月1000元（定额扣除），大病医疗每年8万元（超过8万元的部分，由纳税人自行申报扣除），住房贷款利息每年12000元，住房租金每年12000元（直辖市、省会城市、计划单列市每月1500元，其他城市每月1000元），赡养老人每年24000元（独生子女）。3.印花税的征税范围及其税率：征税范围包括购销合同、借款合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、委托代建合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等。税率一般为1‰或3‰。六、综合题1.企业所得税应纳税额计算：营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-财务费用-销售费用=800万元-500万元-100万元-50万元-80万元=70万元利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=70万元+20万元-10万元=80万元应纳税所得额=利润总额=80万元由于年应纳税