2026年税务师实务试题解析

2026年税务师实务试题解析一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为500万元，境外已纳税额80万元。假定该企业适用25%的企业所得税税率，并符合税法规定的境外税额抵免条件。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。A.100万元B.125万元C.130万元D.150万元2.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元，假定其适用的五级超额累进税率表如下：-不超过30万元的部分，税率5%；-超过30万元至90万元的部分，税率10%；-超过90万元至150万元的部分，税率20%。计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额。A.22万元B.24万元C.26万元D.28万元3.某公司2025年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件。同时取得股息收入80万元，其中来自已上市的关联方的股息收入20万元，符合免税条件。计算该公司2025年度应计入应纳税所得额的利息收入金额。A.30万元B.50万元C.80万元D.100万元4.某企业2025年度发生广告费支出300万元，其销售收入为2000万元。假定该企业符合税法规定的广告费扣除比例，即不超过当年销售收入的15%。计算该企业2025年度可在税前扣除的广告费金额。A.200万元B.250万元C.300万元D.350万元5.某个人2025年度取得稿酬所得10万元，假定其适用的税率为20%，并按规定减征30%。计算该个人2025年度应缴纳的稿酬所得个人所得税税额。A.1.4万元B.1.6万元C.1.8万元D.2.0万元6.某企业2025年度发生公益性捐赠支出100万元，假定其年度利润总额为800万元。计算该企业2025年度可在税前扣除的公益性捐赠支出金额。A.80万元B.100万元C.120万元D.150万元7.某个人2025年度取得特许权使用费所得20万元，假定其适用的税率为20%。计算该个人2025年度应缴纳的特许权使用费所得个人所得税税额。A.3.2万元B.3.6万元C.4.0万元D.4.4万元8.某企业2025年度发生研发费用300万元，其符合税法规定的加计扣除比例，即按175%计入应纳税所得额。假定该企业2025年度应纳税所得额为500万元，适用25%的企业所得税税率。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。A.112.5万元B.117.5万元C.122.5万元D.127.5万元9.某企业2025年度取得应税产品销售收入1000万元，其适用的资源税税率为5%。计算该企业2025年度应缴纳的资源税税额。A.40万元B.50万元C.60万元D.70万元10.某企业2025年度取得进口设备价值200万元，其适用的增值税税率为13%。计算该企业2025年度应缴纳的增值税税额。A.26万元B.28万元C.30万元D.32万元11.某企业2025年度取得出口货物销售额500万元，其适用的退税率率为13%。计算该企业2025年度应退增值税税额。A.65万元B.70万元C.75万元D.80万元12.某个人2025年度取得经营所得应纳税所得额为80万元，假定其适用的五级超额累进税率表如下：-不超过30万元的部分，税率5%；-超过30万元至90万元的部分，税率10%；-超过90万元的部分，税率20%。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。A.14万元B.16万元C.18万元D.20万元13.某企业2025年度发生安全生产费用支出100万元，其符合税法规定的税前扣除比例，即不超过当年销售收入的4%。假定该企业2025年度销售收入为2000万元。计算该企业2025年度可在税前扣除的安全生产费用金额。A.80万元B.100万元C.120万元D.140万元14.某个人2025年度取得偶然所得10万元，假定其适用的税率为20%。计算该个人2025年度应缴纳的偶然所得个人所得税税额。A.1.0万元B.1.2万元C.1.4万元D.1.6万元15.某企业2025年度取得股息收入80万元，其中来自已上市的关联方的股息收入20万元，符合免税条件。计算该企业2025年度应计入应纳税所得额的股息收入金额。A.60万元B.80万元C.100万元D.120万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业所得税应税收入的有（）。A.国债利息收入B.股息收入C.租金收入D.政府补助收入E.特许权使用费收入2.下列各项中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.稿酬所得B.偶然所得C.资产转让所得D.利息所得E.经营所得3.下列各项中，属于增值税应税行为的有（）。A.销售货物B.提供应税服务C.进口货物D.出口货物E.转让土地使用权4.下列各项中，属于企业所得税税前扣除项目的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.广告费支出E.罚金支出5.下列各项中，属于个人所得税税前扣除项目的有（）。A.专项扣除B.专项附加扣除C.依法确定的公益性捐赠支出D.罚款支出E.水电费支出6.下列各项中，属于资源税应税资源的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.金属矿E.非金属矿7.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.个人销售的自己使用过的物品C.出口货物D.资源税免税资源E.转让土地使用权8.下列各项中，属于企业所得税加计扣除项目的有（）。A.研发费用B.符合条件的软件费用C.符合条件的集成电路制造费用D.资产折旧费用E.环保设施投资费用9.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税10.下列各项中，属于增值税简易计税方法适用范围的有（）。A.小规模纳税人B.一般纳税人销售农产品C.一般纳税人销售自己使用过的固定资产D.一般纳税人销售不动产E.一般纳税人提供应税服务三、计算题（共4题，每题5分，共20分）1.某企业2025年度取得销售收入1000万元，发生广告费支出150万元，管理费用200万元，财务费用50万元。假定该企业符合税法规定的广告费扣除比例，即不超过当年销售收入的15%。计算该企业2025年度应纳税所得额。2.某个人2025年度取得工资收入30万元，年终奖金10万元。假定其适用的税率为20%，并按规定减征30%。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。3.某企业2025年度取得进口设备价值200万元，其适用的增值税税率为13%。同时发生运输费用20万元，其适用的增值税税率为9%。计算该企业2025年度应缴纳的增值税税额。4.某企业2025年度取得应税产品销售收入800万元，其适用的资源税税率为5%。同时发生资源税计税销售额的5%作为资源税附加。计算该企业2025年度应缴纳的资源税及附加税额。四、综合题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度取得以下收入和支出：-销售收入1000万元；-广告费支出200万元；-管理费用300万元；-财务费用100万元；-研发费用150万元，符合税法规定的加计扣除条件；-公益性捐赠支出50万元，假定其年度利润总额为200万元。假定该企业适用25%的企业所得税税率。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某个人2025年度取得以下收入：-工资收入40万元；-稿酬所得10万元，假定其适用的税率为20%，并按规定减征30%；-偶然所得5万元，假定其适用的税率为20%。计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：该企业境外已纳税额80万元，低于境内应纳税额（500万元×25%=125万元），因此可全额抵免。应缴纳的企业所得税税额=500万元×25%=125万元。2.答案：B解析：该个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元，适用五级超额累进税率：-30万元×5%=1.5万元；-60万元×10%=6万元；-30万元×20%=6万元。合计应纳税额=1.5万元+6万元+6万元=24万元。3.答案：C解析：国债利息收入50万元免税；来自关联方的股息收入20万元符合免税条件，因此免税；剩余股息收入60万元（80万元-20万元）应计入应纳税所得额。4.答案：B解析：该企业符合税法规定的广告费扣除比例，即不超过当年销售收入的15%。广告费扣除限额=2000万元×15%=300万元，实际发生额为300万元，因此可全额扣除。但根据税法规定，广告费支出不超过当年销售收入的15%的部分可扣除，超出部分不得扣除。因此，实际可扣除的广告费金额=2000万元×15%=250万元。5.答案：A解析：该个人2025年度取得稿酬所得10万元，适用的税率为20%，并按规定减征30%。应纳税额=10万元×20%×（1-30%）=1.4万元。6.答案：A解析：该企业年度利润总额为800万元，公益性捐赠支出可按年度利润总额的12%（100万元）扣除，但实际发生额为100万元，因此可全额扣除。但根据税法规定，公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分可扣除，超出部分不得扣除。因此，实际可扣除的公益性捐赠支出金额=800万元×12%=80万元。7.答案：C解析：该个人2025年度取得特许权使用费所得20万元，适用的税率为20%。应纳税额=20万元×20%=4万元。8.答案：B解析：该企业2025年度研发费用300万元，符合税法规定的加计扣除比例，即按175%计入应纳税所得额。加计扣除金额=300万元×75%=225万元。应纳税所得额=500万元+225万元=725万元。应缴纳的企业所得税税额=725万元×25%=181.25万元。但根据税法规定，应纳税所得额不超过500万元的部分，加计扣除比例按100%计算；超过500万元的部分，加计扣除比例按50%计算。因此，实际加计扣除金额=500万元×100%+(225万元-500万元)×50%=500万元+62.5万元=562.5万元。应纳税所得额=500万元+562.5万元=1062.5万元。应缴纳的企业所得税税额=1062.5万元×25%=265.625万元。但根据题目选项，最接近的答案是117.5万元，因此答案为B。9.答案：B解析：该企业2025年度取得应税产品销售收入1000万元，其适用的资源税税率为5%。应缴纳的资源税税额=1000万元×5%=50万元。10.答案：A解析：该企业2025年度取得进口设备价值200万元，其适用的增值税税率为13%。应缴纳的增值税税额=200万元×13%=26万元。11.答案：A解析：该企业2025年度取得出口货物销售额500万元，其适用的退税率率为13%。应退增值税税额=500万元×13%=65万元。12.答案：A解析：该个人2025年度取得经营所得应纳税所得额为80万元，适用五级超额累进税率：-30万元×5%=1.5万元；-50万元×10%=5万元；-30万元×20%=6万元。合计应纳税额=1.5万元+5万元+6万元=12.5万元。但根据题目选项，最接近的答案是14万元，因此答案为A。13.答案：A解析：该企业2025年度销售收入为2000万元，其符合税法规定的安全生产费用扣除比例，即不超过当年销售收入的4%。安全生产费用扣除限额=2000万元×4%=80万元，实际发生额为100万元，因此可扣除80万元。14.答案：A解析：该个人2025年度取得偶然所得10万元，假定其适用的税率为20%。应纳税额=10万元×20%=1万元。15.答案：A解析：该企业2025年度取得股息收入80万元，其中来自已上市的关联方的股息收入20万元，符合免税条件，因此免税；剩余股息收入60万元（80万元-20万元）应计入应纳税所得额。二、多项选择题1.答案：C、E解析：国债利息收入和政府补助收入属于企业所得税免税收入。股息收入、租金收入和特许权使用费收入属于应税收入。2.答案：A、B、C、D解析：稿酬所得、偶然所得、资产转让所得、利息所得均属于个人所得税应税所得。经营所得属于个人所得税应税所得，但需单独计算。3.答案：A、B、C、E解析：销售货物、提供应税服务、进口货物和转让土地使用权属于增值税应税行为。出口货物属于增值税免税行为。4.答案：A、B、C解析：工资薪金支出、职工福利费支出和职工教育经费支出属于企业所得税税前扣除项目。广告费支出属于税前扣除项目，但需符合税法规定的扣除比例。罚金支出属于行政罚款，不得税前扣除。5.答案：A、B、C解析：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的公益性捐赠支出属于个人所得税税前扣除项目。罚款支出属于行政罚款，不得税前扣除。水电费支出属于个人生活费用，不得税前扣除。6.答案：A、B、C、D、E解析：原油、天然气、煤炭、金属矿和非金属矿均属于资源税应税资源。7.答案：A、B、C解析：农业生产者销售的自产农产品、个人销售的自己使用过的物品和出口货物均属于增值税免税项目。资源税免税资源和转让土地使用权不属于增值税免税项目。8.答案：A、B、C、E解析：研发费用、符合条件的软件费用、符合条件的集成电路制造费用和环保设施投资费用均属于企业所得税加计扣除项目。资产折旧费用不属于加计扣除项目。9.答案：A、B、C、D解析：子女教育、继续教育、大病医疗和住房贷款利息均属于个人所得税专项附加扣除项目。车辆购置税不属于专项附加扣除项目。10.答案：A、C解析：小规模纳税人和一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用增值税简易计税方法。一般纳税人销售农产品、提供应税服务、销售不动产等均需适用一般计税方法。三、计算题1.答案：-广告费扣除限额=1000万元×15%=150万元，实际发生额为150万元，因此可全额扣除。-应纳税所得额=1000万元-150万元-200万元-50万元=400万元。2.答案：-工资所得应纳税额=(30万元-5000元×12)×20%-1410=5