2026年会计高级职称考试仿真题解析

2026年会计高级职称考试仿真题解析一、单选题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业采用完工百分比法确认收入，2025年12月31日，某项目的合同总收入为800万元，至年末累计完成工程量占合同总量的60%，预计总成本为700万元，则2025年应确认的收入为（）。A.480万元B.400万元C.480万元D.480万元2.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于附有退货权销售商品收入的确认表述正确的是（）。A.只要商品交付即可确认全部收入B.应在退货期满后确认收入C.应按预计退货比例冲减收入D.应在退货权消失时确认收入3.某上市公司2025年度净利润为5000万元，可供分配利润为6000万元，累计未分配利润为20000万元。假设2026年拟分配现金股利3000万元，则可供分配利润余额为（）。A.3000万元B.3000万元C.3000万元D.3000万元4.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列关于商誉减值测试的表述错误的是（）。A.商誉应至少每年进行一次减值测试B.商誉减值测试应结合其所属的资产组进行C.商誉减值损失一经确认不得转回D.商誉减值测试应考虑未来现金流量的折现率5.某企业2025年12月31日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提的折旧额为（）。A.60万元B.48万元C.48万元D.48万元6.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列关于与资产相关的政府补助会计处理的表述正确的是（）。A.应一次性确认为当期损益B.应在收到时确认为递延收益C.应在资产使用寿命内分期确认为收益D.应计入资本公积7.某企业2025年度资产负债表中“应收账款”余额为1000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元。假设2026年计提坏账准备20万元，则2026年资产负债表中“应收账款”的列示金额为（）。A.970万元B.970万元C.970万元D.970万元8.根据《企业会计准则第12号——金融资产转移》，下列关于金融资产转移会计处理的表述错误的是（）。A.若转移满足终止确认条件，应将金融资产从账面转出B.若转移未满足终止确认条件，应继续确认该金融资产C.转移过程中产生的增值税应计入金融资产成本D.转移前后的金融资产账面价值应保持一致9.某企业2025年度发生的管理费用500万元，其中包含固定资产修理费用50万元。假设该修理费用符合资本化条件，则2025年度应计入当期损益的管理费用为（）。A.450万元B.450万元C.450万元D.450万元10.根据《企业会计准则第22号——外币折算》，下列关于外币报表折算的表述正确的是（）。A.资产负债表中的资产项目应采用交易发生日即期汇率折算B.利润表中的收入项目应采用资产负债表日即期汇率折算C.外币报表折算产生的汇兑差额应计入当期损益D.外币报表折算差额应计入其他综合收益二、多选题（共5题，每题2分，共10分）1.某企业2025年度发生下列交易或事项，其中属于非货币性资产交换的有（）。A.以一台设备换入一台汽车，且补价占换入资产公允价值的10%B.以一项专利权换入一项商标权，且补价占换入资产公允价值的20%C.以一台设备换入一项长期股权投资，且补价占换出资产公允价值的5%D.以一台设备换入一项无形资产，且补价占换入资产公允价值的15%2.根据《企业会计准则第4号——固定资产》，下列关于固定资产减值的表述正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认不得转回B.固定资产减值测试应考虑未来现金流量的折现率C.固定资产减值测试应结合其所属的资产组进行D.固定资产减值损失应计入当期损益3.根据《企业会计准则第21号——租赁》，下列关于融资租赁的表述正确的有（）。A.承租人应将租赁资产确认为使用权资产B.承租人应将租赁负债确认为长期借款C.出租人应将融资租赁确认为应收融资租赁款D.出租人应将融资租赁收入分期确认4.某企业2025年度发生下列交易或事项，其中属于政府补助的有（）。A.收到政府拨付的科研经费补贴B.收到政府返还的增值税C.收到政府提供的无偿划拨的土地使用权D.收到政府提供的无息贷款5.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于销售商品收入的确认表述正确的有（）。A.若销售合同涉及重大融资成分，应将现销价格确认为收入B.若销售合同涉及重大融资成分，应按应收的合同对价金额确认收入C.若销售合同涉及退货权，应在退货权消失时确认收入D.若销售合同涉及安装服务，应在安装完工时确认收入三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用完工百分比法确认收入时，应按实际发生的成本占预计总成本的比例确认收入。（×）2.企业发生的财务费用，无论是否属于生产经营活动，均应计入当期损益。（×）3.商誉减值测试时，应考虑单个项目的未来现金流量的折现率。（×）4.企业采用双倍余额递减法计提折旧时，前几年的折旧额会逐年递减。（√）5.与资产相关的政府补助，应在收到时确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期确认为收益。（√）6.企业发生的坏账损失，应计入当期管理费用。（×）7.金融资产转移过程中产生的增值税，应计入金融资产成本。（×）8.外币报表折算产生的汇兑差额，应计入其他综合收益。（√）9.企业采用成本法核算长期股权投资时，应按被投资单位的净利润确认投资收益。（×）10.企业发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应计入当期损益。（×）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度发生下列交易或事项：-1月1日购入一台管理用设备，原价200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。-6月30日对该设备进行修理，发生修理费用50万元，符合资本化条件。-12月31日对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为150万元，设备账面价值为140万元。要求：（1）计算2025年度该设备应计提的折旧额；（2）计算2025年度该设备应计入当期损益的金额；（3）判断2025年度该设备是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额。2.某企业2025年度发生下列交易或事项：-1月1日销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，商品成本80万元，约定3年分期付款，年利率5%。-12月31日对该商品进行减值测试，预计未来现金流量的现值为90万元。-2026年1月1日收到第一年款项。要求：（1）计算2025年度该商品应确认的收入和增值税销项税额；（2）计算2025年度该商品应确认的财务费用；（3）判断2025年度该商品是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额。五、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2025年度发生下列交易或事项：-1月1日购入一项管理用无形资产，原价100万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提摊销。-6月30日对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为80万元，无形资产账面价值为90万元。-12月31日收到政府拨付的科研经费补贴50万元，该补贴属于与资产相关的政府补助。要求：（1）计算2025年度该无形资产应计提的摊销额；（2）判断2025年度该无形资产是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额；（3）判断政府拨付的科研经费补贴应如何会计处理，并计算对2025年度利润的影响。2.某企业2025年度发生下列交易或事项：-1月1日销售商品一批，售价200万元，增值税销项税额26万元，商品成本160万元，约定2年分期付款，年利率6%。-12月31日对该商品进行减值测试，预计未来现金流量的现值为180万元。-2026年1月1日收到第一年款项。-2026年2月1日销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，商品成本80万元，约定当即付款。要求：（1）计算2025年度该商品应确认的收入和增值税销项税额；（2）计算2025年度该商品应确认的财务费用；（3）判断2025年度该商品是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额；（4）计算2026年2月1日销售商品应确认的收入和增值税销项税额。答案及解析一、单选题1.A解析：完工百分比法确认收入＝合同总收入×完工进度＝800万元×60%＝480万元。2.C解析：根据《企业会计准则第14号——收入》，若销售合同涉及退货权，应在退货权消失时确认收入，但应按预计退货比例冲减收入。3.B解析：可供分配利润＝可供分配利润-拟分配现金股利＝6000万元-3000万元＝3000万元。4.D解析：商誉减值测试应考虑其所属的资产组或报告单元的未来现金流量的折现率，而非个别项目的折现率。5.B解析：双倍余额递减法第一年折旧额＝原价×2/预计使用年限＝200万元×2/5＝80万元，第二年折旧额＝（原价-已计提折旧）×2/预计使用年限＝（200万元-80万元）×2/5＝48万元。6.C解析：与资产相关的政府补助应在资产使用寿命内分期确认为收益。7.A解析：应收账款列示金额＝应收账款余额-坏账准备科目余额＝1000万元-（50万元+20万元）＝970万元。8.C解析：转移过程中产生的增值税应计入当期损益，而非金融资产成本。9.A解析：应计入当期损益的管理费用＝管理费用总额-符合资本化条件的费用＝500万元-50万元＝450万元。10.B解析：利润表中的收入项目应采用资产负债表日即期汇率折算。二、多选题1.A、B、C解析：非货币性资产交换是指补价占换入或换出资产公允价值的比例不超过25%的交换。2.B、C、D解析：固定资产减值测试应考虑未来现金流量的折现率，并结合其所属的资产组进行，减值损失应计入当期损益。3.A、B解析：融资租赁下，承租人应将租赁资产确认为使用权资产，将租赁负债确认为长期借款。4.A、C解析：政府补助是指政府提供的无偿支持，包括科研经费补贴和无偿划拨的土地使用权。5.A、C解析：若销售合同涉及重大融资成分，应将现销价格确认为收入；若销售合同涉及退货权，应在退货权消失时确认收入。三、判断题1.×解析：完工百分比法确认收入时，应按实际发生的成本占预计总成本的比例确认收入，但需考虑合同履约进度。2.×解析：财务费用属于生产经营活动，应计入当期损益，但非生产经营活动产生的财务费用应计入营业外支出。3.×解析：商誉减值测试应结合其所属的资产组或报告单元进行，而非单个项目的折现率。4.√解析：双倍余额递减法前几年的折旧额会逐年递减。5.√解析：与资产相关的政府补助应在收到时确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期确认为收益。6.×解析：坏账损失应计入资产减值损失，而非管理费用。7.×解析：转移过程中产生的增值税应计入当期损益，而非金融资产成本。8.√解析：外币报表折算产生的汇兑差额应计入其他综合收益。9.×解析：成本法核算长期股权投资时，应按被投资单位的净利润确认投资收益，但需考虑持股比例。10.×解析：研发支出符合资本化条件的应计入资产成本，不符合资本化条件的应计入当期损益。四、计算分析题1.（1）计算2025年度该设备应计提的折旧额：年限平均法折旧额＝（原价-预计净残值）/预计使用年限＝（200万元-20万元）/5＝36万元。（2）计算2025年度该设备应计入当期损益的金额：应计入当期损益的金额＝年折旧额+修理费用＝36万元+50万元＝86万元。（3）判断2025年度该设备是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额：由于账面价值（140万元）>未来现金流量现值（150万元），不发生减值。2.（1）计算2025年度该商品应确认的收入和增值税销项税额：现销价格＝应收的合同对价金额/(1+年利率)^(合同期限)＝100万元/(1+5%)^3＝86.04万元。收入＝现销价格＝86.04万元，增值税销项税额＝86.04万元×13%＝11.23万元。（2）计算2025年度该商品应确认的财务费用：财务费用＝应收的合同对价金额×年利率＝100万元×5%＝5万元。（3）判断2025年度该商品是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额：由于账面价值（100万元）>未来现金流量现值（90万元），减值损失＝100万元-90万元＝10万元。五、综合题1.（1）计算2025年度该无形资产应计提的摊销额：年限平均法摊销额＝（原价-预计净残值）/预计使用年限＝（100万元-10万元）/10＝9万元。（2）判断2025年度该无形资产是否发生减值，如发生减值，计算减值损失金额：由于账面价值（90万元）>未来现金流量现值（80万元），减值损失＝90万元-80万元＝10万元。（3）判断政府拨付的科研经费补贴应如何会计处理，并计算对2025年度利润的影响：应在收到时确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期确认为收益，对2025年度利润无影响。2.（1）计算2025年度该商品应确认的收入和增值税销项税额：现销价格＝应收的合同对价金额/(1+年利率)^(合同期限)＝200万元/(1+