2026年税务师考试重点习题

2026年税务师考试重点习题单项选择题（共10题，每题1分）1.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，该企业所在省税务机关规定的减免税政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.2B.4C.8D.102.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，不正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.继续教育专项附加扣除的扣除标准为每月1000元C.大病医疗专项附加扣除的扣除限额为医保报销后个人负担的医疗费用支出，扣除限额为8万元D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过3年3.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元，该个体工商户业主的应纳税额计算方法为（）。A.应纳税额=应纳税所得额×20%B.应纳税额=应纳税所得额×35%-1.475万元C.应纳税额=应纳税所得额×35%-0.675万元D.应纳税额=应纳税所得额×20%-0.675万元4.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.银行提供金融服务C.电信企业销售电信服务D.以上都是5.某一般纳税人企业2025年5月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，当月进项税额为10万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.6C.13D.236.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.精油D.汽车7.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件。该企业2025年度应纳税所得额为500万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税中，国债利息收入免税的金额为（）万元。A.0B.5C.10D.508.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，以下列哪一项不得作为费用扣除（）。A.工资薪金支出B.办公费支出C.业务招待费支出D.资本性支出9.下列关于企业所得税资产损失的税前扣除，表述不正确的是（）。A.企业在发生资产损失时，应将损失金额从当期应纳税所得额中扣除B.企业在发生资产损失时，应将损失金额从以后年度的应纳税所得额中扣除C.企业在申报资产损失时，应提供相关证据材料D.企业在申报资产损失时，应按照规定程序进行申报10.某企业2025年度取得经营收入1000万元，发生广告费支出200万元，业务招待费支出100万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2025年度可以在税前扣除的广告费和业务招待费支出为（）万元。A.200B.150C.100D.50多项选择题（共5题，每题2分）1.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除标准为每个婴幼儿每月2000元B.慈善捐赠支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除C.住房租金专项附加扣除的扣除标准根据城市不同而有所差异D.赡养老人专项附加扣除的扣除标准为每月2000元2.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税应税行为的有（）。A.纳税人销售自己使用过的固定资产B.纳税人提供餐饮服务C.纳税人提供货物运输服务D.纳税人销售自己使用过的汽车3.根据消费税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节B.卷烟的消费税税率为56%加0.005元/支C.白酒的消费税税率为20%D.消费税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式4.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费5.下列关于企业所得税资产损失的税前扣除，表述正确的有（）。A.企业在申报资产损失时，应按照规定程序进行申报B.企业在申报资产损失时，应提供相关证据材料C.企业在发生资产损失时，应将损失金额从当期应纳税所得额中扣除D.企业在发生资产损失时，应将损失金额从以后年度的应纳税所得额中扣除判断题（共10题，每题1分）1.个人所得税的税率包括比例税率和累进税率两种。（）2.企业所得税的税率包括比例税率和累进税率两种。（）3.增值税的税率包括基本税率、低税率和小规模纳税人征收率三种。（）4.消费税的税率包括从价定率和从量定额两种方式。（）5.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，都可以在税前扣除。（）6.企业在申报资产损失时，不需要提供相关证据材料。（）7.个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报。（）8.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票。（）9.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节。（）10.企业所得税的应纳税所得额是指企业年度收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（）计算题（共3题，每题5分）1.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为150万元，该个体工商户业主的应纳税额计算方法为：应纳税额=应纳税所得额×35%-0.675万元。计算该个体工商户业主2025年度应缴纳的个人所得税额。2.某一般纳税人企业2025年6月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为200万元，税率为13%，当月进项税额为20万元。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？如果该企业是小型微利企业，且当月应纳税所得额为30万元，计算该企业当月应缴纳的企业所得税。3.某企业2025年度取得经营收入1000万元，发生广告费支出250万元，业务招待费支出120万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2025年度可以在税前扣除的广告费和业务招待费支出为多少万元？综合分析题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度取得经营收入800万元，发生成本600万元，期间费用100万元，其中包括广告费支出50万元，业务招待费支出20万元。该企业2025年度取得国债利息收入30万元，符合免税条件。该企业2025年度发生固定资产损失50万元，已经按照规定程序申报并得到税务机关的批准。假设该企业2024年度亏损20万元，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。2.某个体工商户业主2025年度取得经营所得200万元，该个体工商户业主享受子女教育专项附加扣除，扣除标准为每月2000元。假设该个体工商户业主2025年度没有其他专项附加扣除，计算该个体工商户业主2025年度应缴纳的个人所得税额。答案及解析单项选择题1.B解析：该企业2025年度应纳税所得额不超过100万元，适用减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。应纳企业所得税=80万元×12.5%×20%=2万元。2.B解析：继续教育专项附加扣除的扣除标准为每月400元。3.D解析：个体工商户业主经营所得适用5%至35%的超额累进税率，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。120万元对应的税率为35%，速算扣除数为0.675万元。4.D解析：根据增值税法律制度的规定，销售货物、提供加工修理修配劳务、提供有形动产租赁服务都属于增值税征税范围。5.B解析：该企业当月应纳增值税=销售额×税率-进项税额=100万元×13%-10万元=6万元。6.D解析：汽车不属于消费税征收范围。7.C解析：国债利息收入免税的金额=国债利息收入×25%=50万元×25%=10万元。8.D解析：资本性支出不得作为费用扣除。9.B解析：企业在发生资产损失时，应将损失金额从当期应纳税所得额中扣除。10.B解析：广告费支出扣除限额=年度营业收入×15%=1000万元×15%=150万元，实际发生200万元，准予扣除150万元。业务招待费支出扣除限额=年度营业收入×5‰=1000万元×5‰=5万元，实际发生100万元，准予扣除5万元。两者合计准予扣除150万元+5万元=155万元，但业务招待费支出超过扣除限额，因此只能扣除5万元。广告费和业务招待费支出合计可以在税前扣除150万元。多项选择题1.A,C,D解析：B项，慈善捐赠支出可以在计算应纳税所得额时扣除一定比例，而不是全额扣除。2.B,C,D解析：A项，纳税人销售自己使用过的固定资产，根据不同情况可能适用简易计税方法或一般计税方法，但都属于增值税应税行为。3.A,B,D解析：C项，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克（或500毫升）。4.A,B解析：C项，财政拨款属于不征税收入，但D项依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费不属于不征税收入。5.A,B,C解析：D项，企业在发生资产损失时，应将损失金额从当期应纳税所得额中扣除，而不是以后年度。判断题1.√2.√3.√4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.√计算题1.该个体工商户业主2025年度应缴纳的个人所得税额=150万元×35%-0.675万元=52.325万元。2.该企业当月应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=200万元×13%-20万元=16万元。如果该企业是小型微利企业，且当月应纳税所得额为30万元，适用减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。应纳企业所得税=30万元×25%×20%=1.5万元。3.该企业2025年度可以在税前扣除的广告费和业务招待费支出为150万元。综合分析题1.该企业2025年度应纳税所得额=经营收入-成本-期间费用+国债利息收入-固定资产损失+以前年度亏损=800万元-600万元-100万元+30万元-50万元+20万元=0万元。因此，该企业