2026年财会中级职称考试仿真题

2026年财会中级职称考试仿真题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业采用直线法计提固定资产折旧。2025年1月1日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。2026年12月31日，该设备的账面价值为（）万元。A.30B.40C.45D.502.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于附有退货权销售商品收入的确认表述正确的是（）。A.在商品交付时全额确认收入，退货权不影响收入确认B.在退货期满时确认收入，期间不得确认任何收入C.按退货率预计可变对价后的金额确认收入D.不得确认收入，因存在重大不确定因素3.某公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”账面余额为100万元，经检查发现有一笔金额为10万元的应付账款因对方破产无法支付，不考虑其他因素，该笔业务应计入（）科目。A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D.资产处置损益4.某企业2025年度净利润为200万元，所得税费用30万元，财务费用20万元，管理费用50万元。不考虑其他因素，该企业2025年度的营业利润为（）万元。A.150B.180C.230D.2505.甲公司2025年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，发行价为1050万元，每年支付一次利息（票面利率4%），转股比例为1:20。2025年12月31日，甲公司应确认的利息费用（不考虑债券溢价摊销方法）为（）万元。A.40B.42C.50D.606.某企业2025年12月购入一批原材料，买价100万元，运杂费5万元，入库前发生合理损耗3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.103C.108D.957.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，下列关于短期薪酬列报的表述正确的是（）。A.短期薪酬全部计入当期损益，不得计入资产负债表项目B.短期薪酬中包含的代扣代缴个人所得税等不得确认负债C.短期薪酬应全部资本化，计入长期资产成本D.短期薪酬中的辞退福利应计入当期损益8.某公司2025年度销售商品收入500万元，退货率5%，预计销售返利金额为10万元。不考虑其他因素，该公司2025年度应确认的销售商品收入为（）万元。A.475B.485C.500D.5109.某企业采用完工百分比法确认建造合同收入。2025年12月31日，某项合同的完工进度为60%，合同总收入1000万元，合同总成本600万元。不考虑其他因素，该企业2025年度应确认的建造合同收入为（）万元。A.200B.300C.400D.60010.某公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目余额为200万元，其中包含已计提跌价准备的存货价值20万元。不考虑其他因素，该企业2025年度资产负债表中“存货”项目的列报金额为（）万元。A.180B.200C.220D.240二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列关于固定资产减值的表述正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计提减值准备后，固定资产的折旧以账面价值为基础重新计算C.固定资产减值测试应考虑预计未来现金流量现值和公允价值减去处置费用后的净额孰高原则D.固定资产减值测试应以单项资产为基础进行2.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列关于政府补助会计处理的表述正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期摊销计入损益B.与收益相关的政府补助若用于补偿以后期间的相关成本费用，应在收到时确认为递延收益，并在确认相关成本费用时计入损益C.政府补助的计量应考虑增值税销项税额的影响D.政府补助若以实物形式提供，应按公允价值确认收入3.下列关于收入确认的表述正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入的，应在该时点客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入的，应在该段时间内按履约进度确认收入C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认条件的，应一次性确认收入D.附有退货权销售商品，退货期满前不得确认收入4.下列关于金融资产减值的表述正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应计提减值准备，并调整该金融资产的摊余成本B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，发生减值时，应确认减值损失C.金融资产发生减值时，应重新计量该金融资产的预计未来现金流量现值D.金融资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5.下列关于职工薪酬的表述正确的有（）。A.短期薪酬中的工资、奖金、津贴等应按实际发生额计入当期损益B.短期薪酬中的社会保险费和住房公积金等应计入当期损益C.长期职工薪酬中的辞退福利应立即确认为当期损益D.长期职工薪酬中的离职后福利应按预期支付金额确认负债并计入当期损益三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，已计提的跌价准备在以后期间可以转回。（）2.企业发生的交易性金融资产处置损益应计入其他综合收益。（）3.固定资产的预计净残值是指资产达到预定可使用状态后，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。（）4.政府补助若以实物形式提供，应按公允价值确认收入，不计入递延收益。（）5.企业采用完工百分比法确认建造合同收入时，合同预计总成本超过合同总收入的，应将预计损失确认为当期费用。（）6.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其公允价值变动应计入其他综合收益。（）7.短期薪酬中的带薪缺勤应按受益对象计入当期损益或相关资产成本。（）8.金融资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）9.企业收到的与资产相关的政府补助，应在收到时确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内分期摊销计入损益。（）10.附有退货权销售商品，若退货期满，则应按全额确认收入，并结转已计提的预计退货损失。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.甲公司2025年度财务报表相关数据如下：-营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元；-投资收益20万元，公允价值变动收益10万元；-资产减值损失15万元，非流动资产处置损益5万元；-所得税费用40万元。要求：（1）计算甲公司2025年度的营业利润；（2）计算甲公司2025年度的净利润。2.乙公司2025年12月31日资产负债表相关项目如下：-存货账面余额200万元，已计提跌价准备20万元；-应收账款账面余额100万元，预计坏账损失5万元；-长期股权投资账面余额300万元，经测试发生减值30万元；-固定资产账面价值500万元，经测试发生减值50万元。要求：（1）计算乙公司2025年12月31日资产负债表中“存货”项目的列报金额；（2）计算乙公司2025年12月31日资产负债表中“资产减值损失”科目的发生额；（3）计算乙公司2025年度因资产减值计提的递延所得税资产（所得税税率25%，不考虑其他因素）。五、综合题（共1题，20分）丙公司2025年度发生以下交易或事项：（1）1月1日，向丁公司销售一批商品，售价100万元，增值税销项税额13万元，商品成本80万元。合同约定，丁公司应在2月28日付款，但丁公司因资金周转困难，至12月31日仍未支付。丙公司对该应收账款已计提5万元的坏账准备。（2）3月1日，向戊公司出租一台设备，租赁期限2年，每年收取租金20万元（不含增值税），租金在每年3月1日收取。该设备原值100万元，预计使用年限5年，已使用2年，采用直线法计提折旧，预计净残值0万元。（3）6月1日，收到政府补助100万元，用于补偿该公司2026年购买环保设备的成本。该设备预计于2026年12月31日交付使用。（4）9月1日，将一项长期股权投资出售给己公司，售价200万元，该长期股权投资账面余额180万元。（5）12月31日，经测试，存货中有一批商品发生减值，减值金额为10万元。要求：（1）编制丙公司上述交易或事项相关的会计分录（不考虑增值税影响）；（2）计算丙公司2025年度的营业收入、营业成本、资产减值损失、递延收益、投资收益；（3）说明丙公司2025年度财务报表中“应收账款”项目的列报金额。答案与解析一、单项选择题1.C解析：直线法折旧额=（原值-净残值）/预计使用年限=（50-5）/5=9万元/年。2026年12月31日账面价值=原值-累计折旧=50-9=41万元。但题目问的是“账面价值”，实际应为41万元，选项C为最接近值。2.C解析：附有退货权销售商品，收入确认应考虑预计可变对价，即按退货率预计可收回的金额确认收入。3.A解析：无法支付的应付账款应计入营业外收入。4.A解析：营业利润=净利润+所得税费用+财务费用+管理费用=200+30+20+50=300万元。但题目中财务费用和管理费用未明确计入营业利润，需重新计算。实际营业利润=营业收入-营业成本-期间费用=200-50-20=150万元。5.B解析：利息费用=面值×票面利率=1000×4%=40万元。但考虑溢价摊销，实际利息费用=1050×4%-摊销金额。因未给出摊销方法，按票面利率计算为42万元。6.C解析：原材料入账价值=买价+运杂费+入库前损耗=100+5+3=108万元。7.A解析：短期薪酬全部计入当期损益或相关资产成本，但不得计入资产负债表项目（除离职后福利等）。8.B解析：应确认的收入=销售收入-退货金额-销售返利=500-500×5%-10=485万元。9.B解析：应确认的收入=合同总收入×完工进度=1000×60%=600万元。但需减去已确认收入，实际为300万元。10.A解析：“存货”项目列报金额=账面余额-跌价准备=200-20=180万元。二、多项选择题1.A、B、C解析：减值损失一经确认不得转回（A正确），折旧以账面价值为基础（B正确），减值测试以孰高原则为基础（C正确），但减值测试应以资产组为基础（D错误）。2.A、B、C解析：与资产相关的政府补助应递延摊销（A正确），与收益相关的政府补助应递延（B正确），政府补助计量需考虑增值税（C正确），实物形式应按公允价值确认（D错误）。3.A、B解析：收入确认需同时满足履约义务完成时点/时段（A正确），退货权期间不得确认收入（B正确），但附退货权销售需分情况确认（C错误），退货期满前需确认预计负债（D错误）。4.A、C解析：金融资产减值需计提减值准备并调整摊余成本（A正确），非交易性权益工具投资减值应确认减值损失（B错误），减值测试需重新计量未来现金流量现值（C正确），减值损失可转回（D错误）。5.A、B、C解析：短期薪酬按实际发生额计入当期损益（A正确），社会保险费和住房公积金计入当期损益（B正确），辞退福利立即确认为当期损益（C正确），离职后福利需分期确认（D错误）。三、判断题1.√解析：存货跌价准备可转回。2.×解析：处置损益计入投资收益。3.√解析：预计净残值定义正确。4.×解析：实物形式政府补助应按公允价值确认递延收益。5.√解析：预计损失确认为当期费用。6.√解析：非交易性权益工具公允价值变动计入其他综合收益。7.√解析：带薪缺勤按受益对象分摊。8.×解析：金融资产减值损失可转回。9.√解析：政府补助递延摊销。10.√解析：退货期满确认收入并结转预计负债。四、计算分析题1.（1）营业利润计算：营业利润=营业收入-营业成本-期间费用+投资收益+公允价值变动收益=800-500-50-80-30+20+10=280万元（2）净利润计算：净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用=280+0-0-40=240万元2.（1）“存货”列报金额：列报金额=账面余额-跌价准备=200-20=180万元（2）“资产减值损失”发生额：资产减值损失=应收账款坏账+长期股权投资减值+固定资产减值=5+30+50=85万元（3）递延所得税资产：递延所得税资产=（应收账款账面价值-计税基础）×所得税税率=（100-95）×25%=1.25万元五、综合题（1）会计分录：①1月1日销售商品：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品80②2月28日计提坏账准备：借：资产减值损失5贷：坏账准备5③3月1日收取租金：借：银行存款20贷：其他业务收入20借：其他业务成本20/2=10贷：累计折旧10④6月1日收到政府补助：借：银行存款100贷：递延收益100⑤9月1日出售长期股权投资：