财务报表的构成框架及勾稽关系-院领导培训资料

财务报表的构成框架及勾稽关系院领导培训资料医院财务报表种类资产负债表收入支出总表现金流量表资产负债表的构成框架资产=负债+所有者权益包含年初余额和期末余额，反映在各科目某一个时点的余额。资产负债表资产年初余额期末余额负债和净资产年初余额期末余额流动资产：

流动负债：

货币资金32,060,084.7942,811,116.38短期借款5,000,000.0020,000,000.00短期投资0.000.00应缴款项0.000.00财政应返还额度0.000.00应付票据0.000.00应收在院病人医疗款8,884,182.149,663,930.02应付账款23,064,713.9029,880,173.98应收医疗款31,761,831.0441,728,393.09预收医疗款7,491,238.268,421,477.26其他应收款1,350,390.242,748,777.88应付职工薪酬322,564.29322,564.29减：坏账准备993,366.64993,366.64应付福利费1,601,615.691,368,893.19预付账款2,800.002,800.00应付社会保障费1,344,896.001,676,886.78存货9,412,838.9812,111,019.03应交税费0.00989.80待摊费用0.000.00其他应付款5,534,298.015,142,172.31一年内到期的长期债权投资

预提费用0.000.00流动资产合计82,478,760.55108,072,669.76一年内到期的长期负债

非流动资产：

流动负债合计44,359,326.1566,813,157.61长期投资0.000.00非流动负债：

固定资产53,053,016.6753,322,427.80长期借款12,500,000.0012,000,000.00固定资产原价121,010,220.82122,127,119.85长期应付款0.000.00减：累计折旧67,957,204.1568,804,692.05非流动负债合计12,500,000.0012,000,000.00在建工程17,107,272.2018,699,562.20负债合计56,859,326.1578,813,157.61固定资产清理0.000.00净资产：

无形资产353,437.50502,899.99事业基金71,487,115.2872,096,462.93无形资产原价371,500.00531,500.00专用基金9,059,193.789,020,190.86减：累计摊销18,062.5028,600.01待冲基金15,586,851.7117,808,136.73长期待摊费用0.000.00财政补助结余0.000.00待处理财产损益0.000.00科教项目结余0.000.00非流动资产合计70,513,726.3772,524,889.99本期结余0.002,859,611.62

未弥补亏损0.000.00

净资产合计96,133,160.77101,784,402.14资产总计152,992,486.92180,597,559.75负债和净资产总计152,992,486.92180,597,559.75资产类资产分为流动资产和非流动资产资产类—流动资产1、货币资金：包含现金、银行存款、其他货币资金，我院只有现金和银行存款。2、应收在院病人医疗款：指所有未出院病人的医疗款，与负债类的预收医疗款抵冲后则为我院在院病人医疗欠费。3、应收医疗款：指出院病人医疗欠费，包含医保、农合、三无病人及其他病人欠费。4、其他应收款：指职工借款及应收其他单位的往来款项。资产类—流动资产5、坏账准备：坏账准备是根据会计制度每年年末按应收医疗款及其他应收款的期末余额按一定比例提取的，计入当期费用，用于无法收回的各种应收款项，我院根据会计制度的规定提取坏账准备的比例为3%。6、预付账款：是指预付给各单位的预付款项。7、存货：包含医院的库存药品、办公用品、库存医疗耗材及低值器械等。资产类—非流动资产1、固定资产：固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上，专用设备在1500元以上的，并在使用过程中基本保持原有物资形态的资产。或单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1年以上（不含1年）的大批同类物资应作为固定资产管理。并按使用年限计提折旧。图书参照固定资产管理，但不计提折旧资产类—非流动资产2、折旧：折旧为固定资产的备抵科目，折旧的多少反映固定资产的新旧程度，固定资产原值减去折旧为固定资产净值。3、在建工程：是指正在建设过程中，已经发生必要的支出，尚未完工的各种建筑工程及软件工程。4、无形资产：是指不具有实物形态而能为医院提供某种权利的资产，包括专利权、著作权、版权、非专利技术、商誉、及各种软件等。无形资产按使用年限平均摊销，无法确定使用年限的按不少于10年期限摊销。负债类负债分为流动负债和非流动负债流动负债是指偿还期在一年以内的（包含1年）的短期借款、应付账款、预收医疗款、应付社会保障费等非流动负债是指偿还期在1年以上的长期借款、长期应付款等。负债类—流动负债1、短期借款：指偿还期在1年内（包含1年）的向银行及其他金融机构的各种借款。2、应付账款：指应付未付的各种药品、器械及材料款。3、预收医疗款：预收的在院病人的医疗费用。与应收在院病人医疗款相对应。4、应付职工薪酬：应付未付给职工的各种待遇。5、应付福利费：是按工资一定比例提取的用于职工福利待遇发放，我院是按工资的2.5%提取的。负债类—流动负债6、应付社会保障费：指应交纳的养老保险、医疗保险、住房公积金等各种社会保障缴费，包含单位部分和从职工个人待遇中扣除的应由个人缴纳部分。单位部分计提比例及范围：养老金：在编人员按工资总额（扣除地方津贴）的25.5%缴纳，招聘人员按社保部门当年的最低标准（60%）的20%缴纳。医疗金：按工资总额的6%缴纳。另外每人交纳60元/年的大病互助金住房公积金：按工资总额（扣除地方津贴）的8%缴纳负债类—流动负债7、其他应付款：指扣除上述各种流动负债的其他各项应付、暂收款项等。如保证金等负债类—非流动负债1、长期借款：指向国家银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上的各项借款。2、长期应付款：核算医院发生的在一年以上的各种应付款项，如融资租入固定资产。所有者权益1、事业基金：指医院拥有的非限定用途的净资产，每年的收支结余的70%作为事业基金，如有科教项目结余也就转入事业基金，主要用于事业发展和弥补亏损。如房屋修建等。所有者权益2、专用基金：包括职工福利基金、医疗风险基金职工福利基金：按收支结余的一定比例提取，即收支结余按规定70%转入事业基金以外的30%转入职工福利基金，用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。医疗风险基金：根据会计制度规定，按医疗业务收入的一定比例（不超过3‰，我院按3‰提取），用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金。所有者权益3、待冲基金是指医院使用财政补助、科教项目收入购建的固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用时予以冲减的基金。如我院的住院综合大楼主体工程建设是财政拨款修建的，此笔收入形成了固定资产，就要增加待冲基金，待固定资产交付使用后，每年计提折旧时就应冲减待冲基金，不再计入成本费用内。所有者权益4、财政补助结余和科教项目结余5、本期结余：就是当期的收支结余，与收入支出总表的收结结余一致，到年末时转入结余分配，并按规定转入事业基金和提取职工福利基金后无余额。6、未弥补亏损：当收不抵支时，医院发生亏损，可用事业基金进行弥补，如事业基金不足以弥补时，可留待以后年度弥补。财务分析指标偿债能力指标：资产负债率：即负债总额/负债总额，一般应控制在30%-50%，70%为警戒线。流动比率：流动资产/流动负债，一般在2：1较为适宜。速动比率：速运资产/流动负债，比率为1是较为安全。财务分析指标盈利能力指标：总资产报酬率=收支结余/总资产流动资产收益率=收支结余/流动资产固定资产收益率=收支结余/固定资产总额净资产收益率=收支结余/净资产百元业务收入的业务支出=业务支出/业务收入*100财务分析指标营运能力分析：总资产周转率=收入总额/总资产（行业平均值1.4）固定资产周转率=收入总额/固定资产（行业平均值2.5）劳动效率=总收入/平均职工人数库存周转率=领用额（当月）/库存（行业平均值10）财务分析指标发展能力分析：固定资产增长率=固定资产增长额/固定资产基数净资产增长率=净资产增长额/净资产基数收支结余增长率：当年收支结余与上年收支结余对比收入支出总表项目本月数本年累计数一、医疗收入

加：财政基本补助收入

减：医疗业务成本

减：管理费用

二、医疗结余

加：其他收入

减：其他支出

三、本期结余

减：财政基本补助结转

四、结转入结余分配

加：年初未弥补亏损

加：事业基金弥补亏损

减：提取职工福利基金

转入事业基金

年末未弥补亏损

五、本期财政项目补助结转（余）：

财政项目补助收入

减：财政项目补助支出

六、本期科教项目结转（余）：

科教项目收入

减：科教项目支出

现金流量表项目一、经营活动产生的现金流量开展医疗服务活动收到的现金财政基本支出补助收到的现金财政非资本性项目补助收到的现金从事科教项目活动收到的除财政补助以为的现金收到的其他与业务活动有关的现金现金流入小计发生人员经费支付的现金购买药品支付的现金购买卫生材料支付的现金使用财政非资本性