公立医院财务管理制度及执行细则

公立医院财务管理制度及执行细则第一章总则1.1目的与依据为规范公立医院（以下简称“医院”）的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院各项事业的健康、可持续发展，根据国家有关法律法规、财经制度以及医疗卫生体制改革的相关政策要求，结合医院实际情况，制定本制度及执行细则。1.2适用范围本制度适用于医院及所属各部门、科室的所有财务活动。医院下属独立核算的非法人单位，可参照本制度，并结合自身特点制定具体管理办法，报医院财务部门备案。1.3基本原则医院财务管理遵循以下基本原则：1.公益性原则：坚持公立医院的公益性质，合理组织收入，有效控制支出，确保资金主要用于保障和改善医疗服务。2.合规性原则：严格遵守国家财经法律法规、会计准则及行业财务管理制度，确保财务活动合法合规。3.效益性原则：强化成本效益观念，优化资源配置，降低运行成本，提高资金使用效率和经济效益。4.精细化原则：推行全面预算管理，加强财务精细化管理，提升财务管理水平。5.风险控制原则：建立健全内部控制体系，有效防范和化解财务风险。1.4管理职责医院财务工作实行统一领导、分级管理的体制。医院负责人对医院财务工作负总责，审批重大财务事项。总会计师（或分管财务工作的院领导）协助医院负责人全面管理财务工作，组织制定财务管理制度，审核重要财务事项。财务部门是医院财务管理的职能部门，负责具体组织实施财务管理制度，进行会计核算，开展财务分析与监督。各科室/部门负责人对本部门的财务活动负有直接管理责任，确保各项经济活动符合制度规定。第二章预算管理2.1预算编制医院实行全面预算管理，涵盖收入、支出、投资等各项经济活动。编制原则：坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，不得编制赤字预算。编制依据：根据国家有关政策、医院发展规划、年度工作计划以及上年度预算执行情况等进行编制。编制程序：采取“自下而上、自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序。各科室提出预算建议，财务部门审核汇总后提出医院总预算草案，报医院决策机构审议批准。预算内容：包括收入预算、支出预算、资本性支出预算等。支出预算应细化到具体项目和科室。2.2预算执行与控制预算分解：年度预算批准后，财务部门应及时将预算指标分解下达到各科室/部门。执行控制：各科室/部门应严格按照批准的预算组织收入、控制支出。财务部门对预算执行过程进行动态监控，定期分析预算执行情况。预算调整：因政策调整、突发事件等特殊情况确需调整预算的，应按照规定的程序报批。预算调整应保持严肃性，从严控制。2.3预算考核与评价定期报告：财务部门按月、季、年度编制预算执行情况报告，向医院领导及相关部门反馈。考核评价：将预算执行情况纳入科室/部门及相关人员的绩效考核体系，对预算完成情况进行考核与评价，考核结果作为资源配置和奖惩的重要依据。第三章收入管理3.1收入范围与分类医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。各项收入必须全部纳入医院预算，统一核算，统一管理。3.2收费管理医疗服务价格：严格按照国家规定的医疗服务项目和收费标准执行，严禁擅自设立收费项目、提高收费标准、分解收费、重复收费。票据管理：严格执行票据管理制度，所有收入必须开具合法票据。票据的申领、使用、保管、核销等环节应规范有序，确保票据安全完整。退费管理：严格执行退费审批程序，明确退费条件、权限和流程，防止违规退费。3.3收入核算与上缴及时入账：各项收入应及时、足额上缴医院财务部门，纳入统一核算，严禁坐支、截留、挪用、私设“小金库”。对账管理：加强与医保经办机构、患者等的账务核对，确保应收款项及时收回。第四章支出管理4.1支出范围与分类医院支出包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。各项支出应符合国家有关规定和医院预算。4.2成本控制成本核算：建立健全成本核算体系，开展科室成本核算、医疗服务项目成本核算，为成本控制和价格调整提供依据。控制措施：严格控制各项费用支出，特别是“三公”经费、会议费、培训费等。推行厉行节约，反对铺张浪费。4.3各项支出管理细则人员经费：按照国家和医院规定的标准和范围发放，严格控制人员规模和薪酬水平。药品及耗材支出：严格执行药品和耗材集中采购、阳光采购政策，规范采购流程，降低采购成本。加强库存管理，减少积压和浪费。设备购置与维修支出：大型医疗设备购置应进行可行性论证和效益分析，严格履行审批程序。设备维修应坚持经济、高效原则。差旅费、会议费等：严格执行国家和医院规定的开支标准和审批程序，从严控制。4.4支出审批权限与程序审批权限：根据支出金额和性质，设定不同层级的审批权限。重大支出项目须经医院集体决策。审批程序：各项支出应凭合法合规的原始凭证，按照规定的审批流程报经审批后，方可办理支付。财务部门对原始凭证的真实性、合法性、合规性进行审核。第五章资产管理5.1流动资产货币资金：严格执行《现金管理暂行条例》和银行结算制度，加强现金和银行存款管理，确保资金安全。建立健全内部牵制制度，定期进行现金盘点和银行对账。应收款项：加强对应收医疗款、其他应收款的管理，及时清理结算，防止坏账损失。存货：主要包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全存货入库、出库、保管制度，定期进行盘点，确保账实相符。5.2固定资产配置管理：根据医院发展需要和财力可能，合理配置固定资产。大型固定资产购置应履行报批手续。使用与维护：建立固定资产台账，明确管理责任。加强固定资产的日常维护和保养，提高使用效率，延长使用寿命。处置管理：固定资产的调拨、转让、报废、报损等处置，应按照规定的程序报批，规范处置行为，防止国有资产流失。处置收入应及时上缴医院财务。5.3无形资产及其它资产参照固定资产管理办法，加强对无形资产（如专利、非专利技术、著作权等）的管理，规范其取得、使用和处置。第六章对外投资与融资管理6.1对外投资医院对外投资必须符合国家有关政策和医院发展规划，进行充分的可行性论证和风险评估，经上级主管部门批准后方可实施。严格控制非主业投资和高风险投资。对外投资收益应及时足额收回并纳入医院统一核算。6.2融资活动医院融资应遵循审慎原则，严格控制负债规模。融资活动须经上级主管部门批准，用于规定的用途。严禁违规举债和担保。第七章财务报告与分析7.1财务报告编制医院应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表和财务情况说明书。财务报告应真实、准确、完整、及时。7.2财务分析财务部门应定期开展财务分析，主要包括预算执行情况分析、收支情况分析、资产负债情况分析、成本效益分析等。财务分析报告应客观反映医院财务状况和经营成果，为医院决策提供参考。7.3信息披露按照规定向主管部门、财政部门以及其他相关部门报送财务报告。同时，逐步推进财务信息公开，接受社会监督。第八章内部控制与风险管理8.1内部控制体系建设建立健全内部控制体系，明确各部门、各岗位的职责权限，形成决策、执行、监督相互分离、相互制约的机制。重点加强对货币资金、采购、付款、资产处置等关键环节的控制。8.2风险识别与防范建立财务风险预警机制，定期进行风险评估，识别财务风险点，制定应对措施，有效防范和化解财务风险。第九章财务监督与审计9.1内部监督医院财务部门负责对医院内部各项经济活动进行日常监督。审计部门（或指定人员）负责对医院财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行内部审计监督。9.2外部审计配合自觉接受财政、审计、物价等政府有关部门的监督检查，积极配合外部审计工作。9.3责任追究对违反国家财经法律法规和本制度规定的行为，应视情节轻重，对相关责任人进行批评教育、经济处罚直至纪律处分；构成犯罪的，移交司法机关处理。第十章附则10.1解释权本制度由医院财务部门负责解释。10.2生效日期本制度自发布之日起施行。原有相关规定与本制度不符的，以本制度