记账实操-食堂承包行业全套账务处理

会计实操文库1/8记账实操-食堂承包行业全套账务处理一、承包前期费用、保证金（1–5）1、支付食堂承包保证金（可退）借：其他应收款—食堂保证金100,000贷：银行存款100,0002、支付年度食堂承包费（跨期待摊）借：长期待摊费用—食堂承包费120,000贷：银行存款120,0003、每月摊销承包费（入主营成本）借：主营业务成本—承包摊销10,000贷：长期待摊费用—食堂承包费10,0004、发包方扣除管理费/场地服务费（常见学校扣点）借：销售费用—场地管理费5,000贷：应收账款—XX学校/工厂5,0005、保证金违约扣除（不退）借：营业外支出—违约损失10,000贷：其他应收款—食堂保证金10,000二、食堂收入核算（6–14）6、预收学生/员工餐费、充值餐卡借：银行存款/库存现金50,000贷：合同负债—预收餐费50,0007、按月/按消费核销确认餐费收入（核心）借：合同负债—预收餐费48,000贷：主营业务收入—食堂餐费48,0008、现场现金零散就餐收入借：库存现金5,300贷：主营业务收入—零散餐费5,247.52贷：应交税费—应交增值税（销项）52.489、月结食堂补贴收入（工厂/学校补贴）借：应收账款—XX单位20,600贷：主营业务收入—食堂补贴20,000贷：应交税费—销项60010、收到月结补贴款借：银行存款20,600贷：应收账款—XX单位20,60011、食堂小卖部、副食零售收入借：银行存款2,000贷：其他业务收入—副食零售1,940贷：应交税费—销项6012、承包食堂团餐、订餐收入借：银行存款10,600贷：主营业务收入—团餐收入10,000贷：应交税费—销项60013、餐费退费（学生/员工退餐）借：合同负债—预收餐费1,000贷：银行存款1,00014、跨期餐费退费借：主营业务收入—餐费收入1,000借：应交税费—销项60贷：银行存款1,060三、食材采购、入库、暂估（15–22）15、采购食材、米面油、干货（取得专票）借：原材料—食材50,000借：应交税费—进项税额4,500贷：银行存款54,50016、采购生鲜农产品（免税普票，可抵扣9%）借：原材料—生鲜食材91,000借：应交税费—进项税额9,000贷：银行存款100,00017、赊购食材（未付款）借：原材料—食材20,000贷：应付账款—食材供应商20,00018、支付食材货款借：应付账款—食材供应商20,000贷：银行存款20,00019、月末食材已入库未到票（暂估入账）借：原材料—食材15,000贷：应付账款—暂估供应商15,00020、次月初红字冲暂估借：原材料—食材-15,000贷：应付账款—暂估供应商-15,00021、食材退货、质量问题退货借：银行存款5,300借：应交税费—进项税额-300贷：原材料—食材5,00022、采购食堂一次性耗材（餐盒、垃圾袋、清洁用品）借：周转材料—低值易耗品3,000借：应交税费—进项390贷：银行存款3,390四、食堂成本结转、损耗处理（23–28）23、日常领用食材、结转餐饮成本借：主营业务成本—食材成本60,000贷：原材料—食材60,00024、领用低值易耗品（清洁、餐具耗材）借：主营业务成本—耗材费用2,000贷：周转材料—低值易耗品2,00025、食材正常损耗（合理损耗，直接入成本）借：主营业务成本—食材损耗800贷：原材料—食材80026、食材非正常损耗（变质、过期、人为损坏）借：待处理财产损溢1,130贷：原材料—食材1,000贷：应交税费—进项转出13027、非正常损耗审批后处理借：营业外支出—食材报废630借：其他应收款—责任人500贷：待处理财产损溢1,13028、食堂库存盘点盘盈借：原材料—食材500贷：管理费用—盘点差异500五、人工、水电、燃气、设备费用（29–34）29、计提食堂厨师、帮厨、保洁工资借：主营业务成本—人工工资35,000贷：应付职工薪酬—工资35,00030、计提食堂人员社保（公司部分）借：主营业务成本—社保费用8,000贷：应付职工薪酬—社保8,00031、发放食堂员工工资（扣个税、个人社保）借：应付职工薪酬—工资35,000贷：银行存款31,500贷：其他应付款—个人社保2,500贷：应交税费—应交个税1,00032、支付食堂水电费、燃气费（主营成本）借：主营业务成本—水电燃气6,000借：应交税费—进项540贷：银行存款6,54033、食堂厨具设备折旧借：主营业务成本—设备折旧1,200贷：累计折旧—食堂设备1,20034、食堂设备维修、保养费借：主营业务成本—维修费1,500借：应交税费—进项135贷：银行存款1,635六、税费计提、缴纳（35–37）35、月末结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税36、计提附加税（城建、教育、地方教育）借：税金及附加贷：应交税费—城建税贷：应交税费—教育费附加贷：应交税费—地方教育附加37、缴纳增值税及附加税费借：应交税费—未交增值税借：应交税费—城建税等贷：银行存款七、月末损益结转（38–40）38