记账实操-钢结构企业全套账务处理

会计实操文库1/7记账实操-钢结构企业全套账务处理行业说明：钢结构企业属于工业生产+建筑施工双重业态1、工厂生产：钢构件、钢梁、钢柱、桁架、预埋件（按工业生产成本核算）2、现场业务：钢结构安装、屋面、幕墙、工程施工（按建筑工程履约成本核算）税率：销售钢构件13%、建筑安装服务9%、甲供材简易计税3%核心科目区分•工厂生产→原材料、生产成本、制造费用、库存商品（钢构件）•工地安装→合同履约成本、工程结算、应收账款一、原材料采购（钢材、板材、辅材）1、采购钢材、H型钢、钢板、管材（一般纳税人）借：原材料—钢材主材借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2、采购辅材（焊材、油漆、螺栓、配件）借：原材料—辅助材料借：应交税费—进项税额贷：银行存款3、采购生产耗材、劳保、工具借：周转材料—低值易耗品借：应交税费—进项税额贷：银行存款4、月末材料已入库未到票（暂估入账）借：原材料—钢材贷：应付账款—暂估供应商次月初红字冲回借：原材料—钢材（负数）贷：应付账款—暂估供应商（负数）二、工厂生产加工账务（钢构件生产成本归集）5、生产领用钢材主材、辅材借：生产成本—直接材料贷：原材料—钢材/辅材6、计提车间生产工人工资（下料、焊接、拼装、喷漆）借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资7、车间电费、燃气、设备维修费（制造费用）借：制造费用—水电费/维修费借：应交税费—进项税额贷：银行存款8、车间设备折旧、厂房折旧借：制造费用—折旧费贷：累计折旧9、月末结转制造费用入生产成本借：生产成本—制造费用贷：制造费用（全部结转清零）10、钢构件加工完成、验收入库借：库存商品—钢构件/钢梁/钢柱贷：生产成本（料工费合计）三、外协加工账务（钢结构常见：外发喷漆、折弯、切割）11、钢材外发加工借：委托加工物资贷：原材料—钢材12、支付加工费、运费借：委托加工物资—加工费/运费借：应交税费—进项税额贷：银行存款13、加工完毕回收入库借：库存商品—加工构件贷：委托加工物资四、项目工地安装施工账务（新收入准则）14、项目领用自产钢构件用于工程安装借：合同履约成本—工程成本（材料费）贷：库存商品—钢构件15、工地临时采购辅料、配件、零星材料借：合同履约成本—工程成本（材料费）借：应交税费—进项税额贷：银行存款16、工地安装工人工资、临时工工资借：合同履约成本—人工费贷：应付职工薪酬—工资17、工地机械租赁费、吊车费、运输费借：合同履约成本—机械费/运输费借：应交税费—进项税额贷：银行存款18、项目现场管理费、杂费借：合同履约成本—其他直接费贷：银行存款五、工程结算、开票、回款（核心业务）19、进度结算、开具工程发票（9%建安）借：应收账款—甲方单位贷：主营业务收入—钢结构工程收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9%20、纯销售钢构件开票（13%货物）借：应收账款贷：主营业务收入—构件销售贷：应交税费—销项税额13%21、收到甲方工程款、进度款借：银行存款贷：应收账款22、收到预收工程款借：银行存款贷：合同负债—预收工程款23、项目完工结转成本借：主营业务成本贷：合同履约成本（工程项目全部成本）六、甲供材专项账务（钢结构工程高频）24、甲方提供钢材、材料进场（只登记台账，不做采购账）备查簿登记，不确认原材料、不抵扣进项25、甲供材项目简易计税3%（开票）借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费—简易计税3%七、损耗、废料处理（钢结构特有）26、生产正常边角料损耗直接计入生产成本，不单独分录27、销售废钢、边角废料收入借：银行存款贷：其他业务收入—废料收入贷：应交税费—销项13%28、结转废料对应成本借：其他业务成本贷：原材料/生产成本八、质保金、履约保证金账务29、被扣工程质保金借：应收账款—质保金贷：应收账款—工程款30、支付甲方履约保证金借：其他应收款—履约保证金贷：银行存款31、收回保证金借：银行存款贷：其他应收款—履约保证金九、税费、工资、折旧、费用常规分录32、计提附加税借：税金及附加贷：应交税费—城建税/教育附加/地方教育附加33、计提管理人员工资借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资34、计提社保、公积金借：管理费用/生产成本/合同履约成本贷：应付职工薪酬—社保/公积金35、计提坏账准备（工程款应收多，必备）借：信用减值损失贷：坏