2026年税务师考试涉税服务实务冲刺押题卷

2026年税务师考试涉税服务实务冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产的同时，将该项服务、无形资产或者不动产与自身拥有的不动产或者生产经营用的动产进行捆绑销售，不能分开核算的，其销售额按照（）确定。A.应税服务、无形资产或者不动产的销售额占销售总额的比重B.不动产或者动产的销售额占销售总额的比重C.两者中销售额较高者D.两者合并作为一般计税方法计税依据2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品的成本为70万元。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。该企业10月应纳增值税为（）万元。A.6.8B.10.5C.10.9D.0.83.根据企业所得税法规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.企业之间支付的管理费B.职工福利费（不超过工资薪金总额14%的部分）C.转让资产发生的合理税费D.企业按规定缴纳的工会经费（不超过工资薪金总额2%的部分）4.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，发生管理费用100万元（其中含符合规定的业务招待费支出30万元），财务费用20万元，销售费用50万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.120B.130C.140D.1505.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税处理的表述，正确的是（）。A.个人独资企业和合伙企业是企业所得税的纳税人B.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，比照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C.合伙企业应汇总缴纳企业所得税D.个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，按“经营所得”项目适用5%至35%的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税6.根据个人所得税法规定，居民个人发生的下列支出中，属于专项附加扣除的是（）。A.购买股票、债券的支出B.个人购买家庭住房贷款的利息支出C.个人购买企业债券的利息收入D.缴纳的财产保险费7.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年11月销售货物取得含税销售额30万元。该个体工商户11月应纳增值税为（）万元。A.0.45B.0.5C.1.5D.2.948.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，作为职工薪酬在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出（超过规定比例的部分）B.支付给职工的法定节假日工资C.支付给非任职董事的董事费D.支付给投资者的股息、红利9.根据税收征收管理法规定，税务机关对纳税人采取税收强制执行措施时，必须依法通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。税务机关在采取强制执行措施前，应当先责令限期缴纳税款，给予（）的纳税期限。A.7日B.10日C.15日D.30日10.某税务师事务所接受委托，为甲企业提供税务咨询服务，取得咨询费收入100万元。该税务师事务所应按（）的税率缴纳增值税。A.3%B.5%C.6%D.9%11.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%12.下列关于土地增值税清算的表述，正确的是（）。A.税务机关发现纳税人有隐瞒、虚报房地产成交价格等行为导致少缴或者未缴税款的，可以直接进行纳税调整，并追缴少缴的税款，但不得加收滞纳金B.对房地产的转让收入明显低于市场价格的，税务机关可以参照市场价格核定其转让收入C.纳税人申请土地增值税清算的，应当在项目全部竣工完成销售后180日内进行D.土地增值税的清算单位必须与房地产项目权属单位相同13.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。下列关于该项优惠政策表述正确的是（）。A.必须通过省级科技主管部门认定B.只适用于增值税一般纳税人C.免税范围仅限于技术转让、技术开发收入D.与之相关的技术咨询、技术服务收入也纳入免税范围14.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。这里的“成本、费用以及损失”不包括（）。A.购进货物成本B.销售货物成本C.职工工资支出D.投资者个人的消费支出15.企业转让其拥有的股权或债权，属于（）。A.增值税应税行为B.增值税非应税行为C.资产转让，可能涉及增值税、企业所得税等D.资产转让，仅涉及企业所得税16.某企业为增值税一般纳税人，2023年12月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。该原材料因管理不善发生损耗10%，该企业就损耗部分不可抵扣的进项税额，正确的会计处理是（）。A.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目，金额为2.6万元B.借记“待处理财产损溢”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目，金额为2.6万元C.借记“管理费用”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目，金额为2.6万元D.不作进项税额转出处理17.根据个人所得税法规定，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照（）计算征收个人所得税。A.“工资、薪金所得”项目B.“偶然所得”项目C.“经营所得”项目D.不征收个人所得税18.税务师事务所涉税服务业务档案的保管期限，从业务关系终止之日起，应当不少于（）年。A.3B.5C.10D.1519.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里的“销售（营业）收入”是指（）。A.主营业务收入B.主营业务收入和其他业务收入C.主营业务收入、其他业务收入，以及营业外收入D.企业年度会计报表中的营业收入总额20.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天21.纳税人同时销售货物和提供加工、修理修配劳务的，分别核算货物和劳务的销售额，适用不同税率或征收率的，从高适用税率。如果未分别核算，则（）。A.适用低税率B.适用平均税率C.适用高税率D.不征收增值税22.企业将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人，应（）。A.视同销售货物，计算缴纳增值税B.不视同销售货物，不计算缴纳增值税C.视同销售货物，但免征增值税D.是否视同销售，取决于货物的具体情况23.税务师执业过程中，因特殊情况不能按期完成涉税服务业务，经（）同意，可以延期完成。A.税务师事务所所长B.税务师事务所法定代表人C.委托人D.税务师协会24.下列行为中，不属于《税收征收管理法》规定的税务检查职权范围的是（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查纳税人及其他与纳税有关的单位和个人的有关情况C.询问纳税人及其他与纳税有关的单位和个人与纳税有关的问题D.查封、扣押纳税人的价值超过应纳税款数额的财产二、多项选择题（本题型共14小题，每小题2分，共28分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有正确答案。每小题所有答案选择正确的得分；错选、漏选不得分）1.下列各项个人所得，按照规定免征个人所得税的有（）。A.国债和国家发行的金融债券利息B.按照国家统一规定发给的补贴、津贴C.离休人员按照国家规定领取的离休费D.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得E.职工的奖金2.企业所得税法规定，下列支出项目中，属于企业关联方之间利息支出税前扣除限制条件考虑的因素的有（）。A.关联方之间是否存在资金占用关系B.利率水平是否高于同期金融企业贷款利率C.企业是否按独立交易原则收取利息费用D.关联方之间的业务往来是否真实E.支付的利息是否用于企业生产经营3.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法征收增值税B.不得抵扣进项税额C.必须到税务机关办理税务登记D.可以选择按照一般计税方法计算增值税E.通常适用于规模较小、会计核算不健全的纳税人4.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，作为职工福利费按规定范围和标准扣除的有（）。A.支付给职工的节日慰问品B.职工因公负伤赴外地治疗期间的交通费C.按照国家规定为职工缴纳的补充养老保险费D.职工食堂购买餐具的费用E.支付给职工的超出标准的通讯补贴5.下列关于土地增值税清算的表述，正确的有（）。A.纳税人应按规定设立土地增值税清算台账B.纳税人申请清算的，应当自纳税义务发生之日起5年内进行C.税务机关要求进行清算的，应当自接到税务机关通知之日起90日内完成清算D.清算中发现的房地产开发项目有偿转让行为未进行土地增值税纳税申报的，应进行补税E.清算后，税务机关发现少征或漏征土地增值税的，可以追加征收6.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务并同时收取包装物押金，下列处理正确的有（）。A.销售货物或提供劳务的同时，将包装物押金并入销售额征税B.收取的包装物押金，单独记账核算，不并入销售额征税C.对逾期未收回的包装物押金，应并入销售额，按照所包装货物的适用税率计算缴纳增值税D.对收取的包装物押金，无论是否逾期，均不征收增值税E.对既收取押金又收取利息的，对收取的利息应征收增值税7.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，作为广告费和业务宣传费支出，可以在规定比例内扣除的有（）。A.通过电视台投放的电视广告费B.企业在产品包装上印刷的带有企业名称和产品信息的宣传材料费用C.企业参加行业展会发生的展位费、搭建费D.支付给广告公司的广告发布费E.职工培训费8.下列关于增值税留抵税额退税的表述，正确的有（）。A.适用于符合条件的先进制造业、现代服务业等行业的增值税一般纳税人B.留抵税额退税是指对企业之前年度留抵的进项税额进行退还C.申请退税的纳税人应具备良好的纳税信用D.留抵税额退税政策旨在降低企业税收负担，激发市场活力E.退税金额取决于企业当期期末留抵税额的大小9.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息支出B.职业资格继续教育支出C.子女教育支出D.个人购买符合规定的商业健康保险的支出E.老年人赡养支出10.税务师事务所在执业过程中，应当遵循的原则有（）。A.独立、公正B.客观、诚信C.维护国家利益和纳税人合法权益D.遵守税收法律法规E.依法纳税11.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以按照规定在税前扣除的有（）。A.转让固定资产发生的合理费用B.企业之间支付的管理费C.按照规定缴纳的保险费D.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则且不超过规定比例）E.支付给员工的工资、福利费12.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.消费税是在应税消费品生产、委托加工、进口环节征收的一种税B.消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的方法C.纳税人销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天D.消费税的计税依据与增值税的计税依据一定相同E.消费税属于中央税13.税务师执业过程中，发现委托人有税收违法行为，应当（）。A.指出并要求委托人自行纠正B.告知委托人可能面临的法律责任C.拒绝继续承办该业务D.将委托人的违法行为向税务机关报告E.采取隐瞒或欺骗手段为委托人辩护14.税收征收管理法规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收E.代扣代缴三、计算题（本题型共4题，每题4分，共16分。请列示计算步骤，每步骤得相应分数）1.某增值税一般纳税人企业2023年12月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额200万元，该批商品成本120万元。(2)提供货物运输服务，取得含税收入80万元，该服务适用9%税率。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，已验收入库。(4)支付给运输企业的货运费，取得增值税专用发票，注明金额8万元，税额0.896万元。(5)该企业适用增值税税率13%。要求：计算该企业12月应纳增值税额。2.某居民企业2023年度财务报表显示：营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用60万元，管理费用80万元（其中业务招待费支出30万元，符合税法规定的扣除限额为20万元），财务费用20万元，营业外收入10万元（接受捐赠收入，已计入会计利润），资产折旧费用40万元（与税法规定一致）。该企业2023年度无其他调整事项。要求：计算该企业2023年度应纳税所得额。3.个人A2023年取得工资收入12万元，年终奖6万元。个人A2023年12月预缴个人所得税时，已按每月5000元扣除“基本减除费用”。不考虑其他所得和扣除项。要求：计算个人A2023年度应补（退）个人所得税额。（提示：年终奖可以单独计税）4.某房地产开发商2023年10月销售商品房，取得含税销售额5000万元。该商品房项目于2020年10月开工，2022年10月完工。该开发商2023年10月就该销售业务应缴纳的土地增值税预计为800万元（不考虑其他因素）。要求：计算该开发商2023年10月销售该批商品房应缴纳的增值税销项税额。（提示：根据现行政策，销售自行开发的房地产项目适用9%税率）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，回答问题，有计算要求的，请列示计算步骤）1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：(1)销售一批原材料，开具增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该批材料成本80万元。(2)将自产的一批产品无偿赠送给了关联企业乙，该产品成本50万元，市场售价80万元（含税）。(3)购进一台设备用于生产，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，设备已安装使用。(4)支付给金融机构的利息费用20万元，取得发票。已知该企业与金融机构无关联关系，且支付利率未超过同期贷款市场报价利率。(5)该企业12月月初留抵税额5万元。适用增值税税率13%。要求：(1)计算甲企业12月销项税额。(2)计算甲企业12月进项税额。(3)计算甲企业12月应纳（或应退税额）增值税额。2.丙税务师事务所接受委托，为某企业（以下简称“委托人”）提供以下涉税服务：(1)对委托人2023年度企业所得税纳税情况进行税务师事务所业务审核。审核中发现，委托人在2023年5月取得一笔政府补助收入100万元，计入当期利润总额，但未计入应纳税所得额。(2)代理委托人办理2023年度企业所得税汇算清缴。(3)委托人询问，其2023年9月购入的一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，无残值。会计上按直线法计提折旧，每年折旧10万元。税法规定应按年数总和法计提折旧。假设税法与会计规定折旧年限、残值均一致。(4)丙税务师事务所应向委托人收取服务费50万元，已开具发票。要求：(1)判断丙税务师事务所对委托人2023年度企业所得税纳税情况进行审核发现的问题是否属于税收违法行为？简要说明理由。(2)计算该政府补助收入对委托人2023年度应纳税所得额的影响金额。(3)计算该设备在2023年度对委托人应纳税所得额的影响金额（假设会计折旧与税法折旧不同，需分别按会计和税法规定计算，然后比较差异）。(4)计算丙税务师事务所就上述服务应代扣代缴的增值税额。（提示：适用6%税率）试卷答案一、单项选择题1.B解析思路：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产的同时，将该项服务、无形资产或者不动产与自身拥有的不动产或者生产经营用的动产进行捆绑销售，不能分开核算的，其销售额按照不动产或者动产的销售额占销售总额的比重确定。2.C解析思路：该企业为一般纳税人，10月应纳增值税=117/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5万元。选项C正确。3.A解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业之间支付的管理费、企业内部分支机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部分支机构之间支付的利息，不得扣除。4.B解析思路：该企业2023年度应纳税所得额=800-500-100*(1-60%)-20-50=800-500-40-20-50=130万元。业务招待费超支10万元不得扣除。5.D解析思路：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，其投资者的生产经营所得，按“经营所得”项目适用5%至35%的五级超额累进税率，计算缴纳个人所得税。6.B解析思路：根据《个人所得税法实施条例》规定，个人购买家庭住房贷款的利息支出，属于专项附加扣除项目。7.A解析思路：该个体工商户为小规模纳税人，适用3%征收率。应纳增值税=30/(1+3%)*3%=30/1.03*0.03≈0.45万元。8.B解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。支付给职工的法定节假日工资属于工资薪金支出。9.D解析思路：根据《税收征收管理法》规定，税务机关采取强制执行措施前，应当责令限期缴纳税款，给予30日的纳税期限。10.C解析思路：根据《增值税暂行条例》规定，现代服务业（除有形动产租赁服务外）适用6%税率。税务咨询服务属于现代服务业。11.B解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入10%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。12.B解析思路：根据《土地增值税暂行条例实施细则》规定，对房地产的转让收入明显低于市场价格的，税务机关可以参照市场价格核定其转让收入。选项A错误，应加收滞纳金。选项C错误，通常是3年。选项D错误，清算单位可以与项目权属单位不同。13.D解析思路：根据《增值税暂行条例》规定，与之相关的技术咨询、技术服务收入也纳入免税范围。14.D解析思路：个体工商户的生产经营所得成本、费用以及损失是指与企业生产经营活动有关的支出，不包括投资者及其家庭、个人消费支出。15.C解析思路：企业转让其拥有的股权或债权，属于资产转让，可能涉及增值税（根据具体情况判断是否应税）、企业所得税。16.A解析思路：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，因管理不善发生损耗的货物，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出。会计处理为：借记“管理费用”等，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。17.A解析思路：根据《个人所得税法实施条例》规定，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照“工资、薪金所得”项目计算征收个人所得税。18.B解析思路：根据《税务师事务所涉税服务业务档案管理暂行办法》规定，税务师事务所涉税服务业务档案的保管期限，从业务关系终止之日起，应当不少于5年。19.B解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，广告费和业务宣传费的计税依据是主营业务收入和其他业务收入。20.D解析思路：根据《增值税暂行条例》规定，采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天，但提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。21.C解析思路：根据增值税法律制度规定，纳税人未分别核算销售额，应适用高税率。22.A解析思路：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，企业将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物，计算缴纳增值税。23.C解析思路：根据《注册税务师法》规定，税务师因特殊情况不能按期完成涉税服务业务，经委托人同意，可以延期完成。24.D解析思路：根据《税收征收管理法》规定，税务检查职权包括检查账簿、询问相关人员、调查情况等，但不包括查封、扣押纳税人的价值超过应纳税款数额的财产。该行为属于税收强制执行措施。二、多项选择题1.A,B,C,D解析思路：根据《个人所得税法》规定，国债和国家发行的金融债券利息、按照国家统一规定发给的补贴、津贴、离休人员按照国家规定领取的离休费、个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，均免征个人所得税。选项E，奖金属于“工资、薪金所得”，需要征收个人所得税。2.A,B,C,D解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，企业关联方之间的利息支出税前扣除限制，考虑的因素包括：是否存在资金占用关系、利率水平是否高于同期金融企业贷款利率、是否按独立交易原则收取利息费用、业务往来是否真实。3.A,B,C,E解析思路：根据增值税法律制度规定，小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额，必须办理税务登记，通常适用于规模较小、会计核算不健全的纳税人。小规模纳税人可以选择按照一般计税方法计算增值税，但通常不选择。4.A,B,C,D,E解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，职工福利费是指企业为职工提供的除工资、薪金、社会保险费、住房公积金以外的福利待遇支出，如节日慰问品、职工食堂费用、职工因公负伤交通费等。但超出标准的通讯补贴不得扣除。选项C，为员工缴纳的补充养老保险费属于社会保险费范畴，应计入“工资、薪金所得”，已包含在工资薪金支出中，不应再作为职工福利费重复扣除。5.A,B,C,D,E解析思路：根据土地增值税清算相关规定，纳税人应设立清算台账，申请清算期限为5年，税务机关要求清算期限为90日内，补税是清算内容之一，税务机关发现少征税款可以追加征收。6.B,C解析思路：收取的包装物押金，单独记账核算，在逾期（通常为一年）之前不并入销售额征税。逾期未收回的押金，应视为含税收入，并入销售额，按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税。收取的押金和利息分开核算，利息部分需要征税。7.A,B,C,D解析思路：根据《企业所得税法实施条例》规定，广告费和业务宣传费包括电视广告费、产品宣传材料费、展会费、支付给广告公司的发布费等。职工培训费不属于此范围。8.A,C,D,E解析思路：增值税留抵税额退税政策适用于符合条件的先进制造业、现代服务业等行业的增值税一般纳税人。退税是基于前期留抵的进项税额，而非退税。申请退税需要良好的纳税信用。退税政策旨在降低企业负担。退税金额与留抵税额有关。9.A,B,C,E解析思路：根据《个人所得税法实施条例》规定，专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。选项D，个人购买符合规定的商业健康保险的支出，属于“大病医疗”专项附加扣除的一部分，但不是独立的专项附加扣除项目名称。10.A,B,C,D,E解析思路：根据《注册税务师法》和职业道德规范，税务师执业应遵循独立、公正、客观、诚信原则，维护国家利益和纳税人合法权益，遵守税收法律法规，依法纳税。11.A,C,D,E解析思路：根据企业所得税法规定，资产转让发生的合理费用、按照规定缴纳的保险费、符合独立交易原则且不超过规定比例的关联方利息费用、员工的工资福利费均可以在税前扣除。12.A,B,C,E解析思路：消费税在应税消费品生产、委托加工、进口环节征收。消费税可以采用从价、从量或复合计税方法。纳税义务发生时间为收讫销售款或取得凭据的当天。消费税属于中央税。消费税的计税依据（销售额或销售额+消费税）与增值税的计税依据（销售额）可能不同。13.A,B,D解析思路：根据《注册税务师法》和职业道德规范，税务师发现委托人有税收违法行为，应指出并要求自行纠正，告知可能面临的法律责任，并将违法行为向税务机关报告。不应隐瞒或欺骗。14.A,B,C,D解析思路：根据《税收征收管理法》规定，税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收。代扣代缴属于税款征收的辅助方式，而非主要征收方式。三、计算题1.解：(1)销项税额=(200+80)/(1+13%)*13%=280/1.13*0.13≈32.74万元。(2)进项税额=6.5-0.896=5.604万元。（注意：运输服务如果是对方开具发票，且该企业为一般纳税人，可抵扣进项税额0.896万元。此处假设运输企业开具发票且适用税率9%，该企业可抵扣0.896万元。如果运输企业是小规模纳税人，则不能抵扣。）(3)应纳增值税额=销项税额-进项税额=32.74-5.604=27.136万元。由于月初留抵5万元，抵减后应纳税额为22.136万元。若期末留抵税额不足22.136万元，则应退税额=5-(32.74-5.604)=-22.136万元，即应退税额22.136万元。假设期末留抵税额为0，则应纳增值税额为27.136万元。答案：该企业12月应纳增值税额约为27.14万元（或根据留抵情况为22.14万元或退税22.14万元）。2.解：(1)政府补助收入计入会计利润但未计入应纳税所得额，属于纳税调整增加项。(2)业务招待费超支10万元（30万-20万），属于纳税调整增加项。(3)会计折旧：10万元。(4)税法折旧：50/5*9/12+50/5*3/12=7.5+3.75=11.25万元。(5)税法允许扣除的折旧=11.25万元。(6)折旧差异=税法允许扣除的折旧-会计折旧=11.25-10=1.25万元（纳税调整增加项）。(7)应纳税所得额=会计利润总额-纳税调整增加额+纳税调整减少额（本题无减少项）。(8)应纳税所得额=800-500-(30-20)+(11.25-10)+10=800-500-10+1.25+10=301.25万元。答案：该企业2023年度应纳税所得额为301.25万元。3.解：(1)工资所得应纳税额=(120000-5000*12-60000)*20%-16920=(120000-60000-72000)*20%-16920=0*20%-16920=-16920元。即预缴过多，应退税。(2)年终奖单独计税：方法一：年终奖/12=60000/12=5000元。适用税率10%，速算扣除数210。应纳税额=60000*(10%-5%）-210=6000-210=5790元。方法二：60000/12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210。年终奖单独计税=60000*10%-210=5790元。(3)全年应纳个人所得税额=0（工资部分）+5790（年终奖部分）=5790元。(4)应补（退）税额=全年应纳个人所得税额-预缴税额=5790-(-16920)=5790+16920=22710元。答案：个人A2023年度