2026年税务师考试模拟题集及答案

2026年税务师考试模拟题集及答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.20B.25C.30D.402.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的部分，其税率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%3.增值税一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的货物，其进项税额的处理方式是？A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.视情况抵扣4.契税的纳税人是？A.转让土地、房屋权属的一方B.转让土地、房屋权属的另一方C.中介机构D.土地、房屋的承受方5.个人所得税居民个人的综合所得，包括哪些项目？A.工资薪金所得、劳务报酬所得B.税费滞纳金、行政罚款C.股息红利所得、偶然所得D.以上全部6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于哪些企业？A.一般纳税人B.小规模纳税人C.个体工商户D.外商投资企业7.某公司2025年转让一栋旧厂房，取得转让收入500万元，该厂房原值300万元，累计折旧100万元。该笔转让所得应缴纳的企业所得税税额为多少万元？（假设企业所得税税率为25%）A.50B.75C.100D.1258.个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为？A.5%B.3%C.1.5%D.0%9.印花税的税率有哪些类型？A.比例税率、定额税率B.比例税率、累进税率C.定额税率、累进税率D.比例税率、定额税率、累进税率10.企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时按照一定比例加计扣除。该比例是多少？A.100%B.50%C.30%D.20%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些属于增值税征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.转让不动产E.提供金融服务2.个人所得税的专项附加扣除项目包括哪些？A.住房贷款利息B.住房租金C.子女教育D.赡养老人E.通讯费用3.企业所得税法规定，企业发生的下列哪些支出，可以在税前扣除？A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资本性支出E.业务招待费支出4.契税的减免税情形包括哪些？A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗等用途B.个人购买自用住房，且是家庭唯一住房C.企业兼并重组过程中涉及的土地方案D.财政困难地区的农民购买农村集体土地E.土地使用权转让给同一单位5.增值税小规模纳税人适用的税率有哪些？A.1%B.3%C.5%D.6%E.9%三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可以在税前扣除。（正确/错误）2.个人所得税的专项扣除包括居民个人的养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险费和住房公积金。（正确/错误）3.增值税一般纳税人购进用于出口的货物，其进项税额不得抵扣。（正确/错误）4.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。（正确/错误）5.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。（正确/错误）6.个人出租非住房，其应缴纳的增值税税率为5%。（正确/错误）7.契税的纳税人可以是自然人，也可以是法人或其他组织。（正确/错误）8.企业所得税法规定，企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，可以全额扣除。（正确/错误）9.增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择简易计税方法计税。（正确/错误）10.印花税的税率分为比例税率和定额税率，但不存在累进税率。（正确/错误）四、计算题（共3题，每题6分）1.某公司2025年度销售货物收入500万元，提供应税劳务收入200万元，出租固定资产收入50万元。该公司2025年度应缴纳的增值税税额为多少万元？（假设增值税税率为13%）2.某个人2025年度工资收入12万元，年终奖收入6万元。该个人2025年度应缴纳的个人所得税税额为多少元？（假设个人所得税税率为3%-45%，速算扣除数分别为0、2520、5040、8160、12420、16960、21560、26360、30240、34220、40860、47320、54540、62100、70660、79860）3.某企业2025年度应纳税所得额为100万元，该企业享受小型微利企业所得税优惠政策。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策条件，其应缴纳的企业所得税税额为多少万元？（假设小型微利企业所得税优惠税率为50%且按20%计入应纳税所得额）五、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。2.简述增值税一般纳税人进项税额抵扣的主要规定。六、综合题（共1题，10分）某企业2025年度经营情况如下：-销售货物收入800万元，成本600万元；-提供应税劳务收入200万元，成本100万元；-出租固定资产收入50万元，租金收入对应的增值税税额为1.5万元；-转让无形资产收入100万元，该无形资产原值80万元，累计摊销20万元；-支付职工工资150万元，已代扣代缴个人所得税；-支付职工福利费20万元，职工教育经费5万元；-支付业务招待费10万元；-支付广告费和业务宣传费30万元；-支付公益性捐赠支出8万元；-支付增值税进项税额90万元，其中包含购进原材料、办公用品等货物的进项税额。假设该企业为增值税一般纳税人，企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案及解析一、单项选择题1.B解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=80万元×25%=20万元。注意：选项A（20万元）为正确答案，但题目中未提供该选项，可能存在题目错误。2.B解析：个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过10万元（含10万元）的部分，税率为10%。3.B解析：增值税一般纳税人购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的货物，其进项税额不得抵扣。4.D解析：契税的纳税人是土地使用权、房屋权属的承受方。5.A解析：个人所得税居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。6.A解析：该规定适用于增值税一般纳税人。7.C解析：转让所得=转让收入-转让成本=500万元-300万元=200万元；应纳税所得额=转让所得×(1-成新率)=200万元×(1-100/300)=100万元；应纳税额=应纳税所得额×税率=100万元×25%=100万元。8.C解析：个人出租住房，其应缴纳的增值税税率为1.5%。9.A解析：印花税的税率分为比例税率和定额税率。10.B解析：企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时按照50%加计扣除。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、转让土地使用权、转让不动产。金融服务属于营业税改征增值税范围，但不属于增值税征税范围。2.A、B、C、D解析：个人所得税的专项附加扣除项目包括住房贷款利息、住房租金、子女教育、赡养老人。通讯费用不属于专项附加扣除项目。3.A、B、C、E解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、业务招待费支出可以在税前扣除。资本性支出不得在税前扣除。4.A、B、C解析：契税的减免税情形包括国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、医疗等用途；个人购买自用住房，且是家庭唯一住房；企业兼并重组过程中涉及的土地方案。财政困难地区的农民购买农村集体土地、土地使用权转让给同一单位不属于契税减免税情形。5.A、B解析：增值税小规模纳税人适用的税率一般为1%或3%。三、判断题1.错误解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，必须取得合法有效凭证，才能在税前扣除。2.正确解析：个人所得税的专项扣除包括居民个人的养老、医疗、失业、工伤、生育等社会保险费和住房公积金。3.正确解析：增值税一般纳税人购进用于出口的货物，其进项税额不得抵扣。4.正确解析：印花税的纳税人是在中国境内书立、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。5.错误解析：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6.错误解析：个人出租非住房，其应缴纳的增值税税率为5%。7.正确解析：契税的纳税人可以是自然人，也可以是法人或其他组织。8.正确解析：企业所得税法规定，企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，可以全额扣除。9.正确解析：增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择简易计税方法计税。10.正确解析：印花税的税率分为比例税率和定额税率，但不存在累进税率。四、计算题1.增值税税额=(500万元+200万元)×13%=91万元解析：增值税一般纳税人应缴纳的增值税税额=销售货物收入×税率+应税劳务收入×税率=(500万元+200万元)×13%=91万元。2.工资所得应纳个人所得税=120000元×3%-0元=3600元年终奖所得应纳个人所得税=60000元÷12个月=5000元，适用税率3%，速算扣除数0元总应纳个人所得税=3600元+0元=3600元解析：工资所得应纳个人所得税=工资收入×适用税率-速算扣除数=120000元×3%-0元=3600元；年终奖所得应纳个人所得税=年终奖收入÷12个月×适用税率-速算扣除数=60000元÷12个月×3%-0元=0元（假设年终奖单独计税时适用税率仍为3%）；总应纳个人所得税=3600元+0元=3600元。3.小型微利企业所得税优惠税额=100万元×50%×20%=10万元解析：小型微利企业所得税优惠税额=应纳税所得额×50%×20%=100万元×50%×20%=10万元。五、简答题1.个人所得税专项附加扣除的主要内容：-住房贷款利息-住房租金-子女教育-赡养老人-继续教育-3岁以下婴幼儿照护2.增值税一般纳税人进项税额抵扣的主要规定：-购进货物用于生产、销售应税货物的进项税额可以抵扣；-购进服务、无形资产、不动产用于生产经营的进项税额可以抵扣；-购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产，其进项税额不得抵扣；-进项税额抵扣需取得合法有效凭证。六、综合题企业所得税应纳税所得额计算：1.营业收入=800万元+200万元+50万元=1050万元2.营业成本=600万元+100万元=700万元3.营业利润=1050万元-700万元=350万元4.业务招待费扣除限额=年度销售（营业）收入×5‰=1050万元×5‰=5.25万元，实际发生10万元，准予扣除5.25万元5.广告费和业务宣传费扣除限额=年度销售（营业）收入×15%=1050万元×15%=157.5万元，实际发生30万元，准予扣除30万元6.公益性捐赠支出扣除限额=年度利润总额×12%=350万元