2026年税务师考试考点速记及练习题

2026年税务师考试考点速记及练习题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的纳税年度是指（）。A.1月1日至12月31日B.企业会计年度C.税务机关核定的纳税期D.自然人户籍所在地的时间2.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率，则其应纳税额为（）。A.50万元B.40万元C.30万元D.20万元3.增值税小规模纳税人适用3%征收率的，自2023年1月1日至2027年12月31日，减按（）征收率征收增值税。A.1%B.2%C.3%D.5%4.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.股息红利收入B.国债利息收入C.资产转让所得D.超标准列支的职工福利费5.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项不属于子女教育扣除范围？（）A.子女在境外接受义务教育的支出B.子女在境内接受学前教育的支出C.子女因病支付的医药费用D.子女在境内接受高中教育的支出6.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人实施税务检查时，可以依法查阅、复制与纳税有关的资料，但不得侵犯纳税人的（）。A.财产权B.名誉权C.荣誉权D.财经秩序7.某企业将自用房产对外出租，每月取得租金收入10万元，则其每月应缴纳的房产税税率为（）。A.1.2%B.1.5%C.12%D.15%8.个人所得税居民个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用标准为（）。A.800元B.4000元C.20%D.30%9.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予（）。A.税前全额扣除B.税前结转扣除C.税后补缴D.不予扣除10.某个体工商户2025年度应纳税所得额为8万元，则其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些情形属于增值税视同销售行为？（）A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产货物作为投资提供给其他单位2.个人所得税专项附加扣除中，符合条件的项目包括（）。A.住房贷款利息支出B.职业资格继续教育支出C.3岁以下婴幼儿照护支出D.个人养老金投资递延纳税3.企业所得税前可以扣除的合理费用包括（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金14%）C.业务招待费支出（不超过当年销售收入的5‰）D.存货跌价准备4.根据《税收征收管理法》，税务机关有权采取的措施包括（）。A.查询银行存款账户B.限制出境C.采取税收强制执行措施D.税务稽查5.房产税的征税范围包括（）。A.城镇房屋B.农村房屋C.租赁房屋D.出售的房屋三、判断题（共10题，每题1分）1.个人所得税居民个人来源于境外的所得，应向中国境内税务机关申报纳税。（）2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否当年实际发生，均可税前扣除。（）3.增值税小规模纳税人因放弃免税优惠而按3%征收率缴纳增值税的，36个月内不得再次享受免税优惠。（）4.个人所得税专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关进行审核确认。（）5.企业所得税前可以扣除的捐赠支出，不得超过企业年度会计利润的12%。（）6.房产税的纳税人既包括产权所有人，也包括代管人、使用人。（）7.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（）8.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，不得抵扣进项税额。（）9.税务机关对纳税人实施税务检查时，必须出示检查证件。（）10.个人取得的偶然所得，适用20%的比例税率，不并入综合所得计税。（）四、简答题（共2题，每题5分）1.简述个人所得税居民个人综合所得的应纳税额计算步骤。2.简述增值税小规模纳税人享受减免税优惠的条件及注意事项。五、计算题（共2题，每题6分）1.某企业2025年度销售收入500万元，业务招待费支出80万元，广告费支出60万元。该企业2025年度企业所得税前可扣除的业务招待费和广告费支出分别为多少？2.某居民个人2025年度取得工资薪金收入20万元，劳务报酬所得5万元（每次收入不超过4000元），股息红利所得2万元。假设其专项附加扣除总额为3万元，计算其2025年度应缴纳的个人所得税税额。六、综合题（共1题，10分）某房地产企业2025年度经营情况如下：-销售收入1000万元（含增值税，税率13%）-营业成本600万元-管理费用100万元（含业务招待费20万元）-财务费用50万元-投资收益30万元（来源于国债利息收入）-捐赠支出20万元（超出年度会计利润12%）要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额。2.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额（税率25%）。答案及解析一、单项选择题1.A解析：个人所得税纳税年度为公历1月1日至12月31日。2.A解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。3.C解析：小规模纳税人自2023年1月1日至2027年12月31日，减按3%征收率征收增值税。4.D解析：超标准列支的职工福利费不得税前扣除。5.C解析：子女教育扣除不包括因病支付的医药费用。6.B解析：税务机关不得侵犯纳税人的名誉权。7.B解析：出租房产的房产税税率为1.5%。8.A解析：劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元。9.B解析：超过部分准予结转扣除。10.B解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，8万元属于10%税率档次。二、多项选择题1.A、B、C、D解析：视同销售行为包括用于集体福利、对外捐赠、分配给股东、作为投资等情形。2.A、B、C、D解析：上述均为个人所得税专项附加扣除项目。3.A、B、C解析：存货跌价准备不得税前扣除。4.A、C、D解析：税务机关有权查询银行存款、采取强制执行措施、实施税务稽查；限制出境属于出境管理措施。5.A、C解析：房产税征税范围为城镇房屋和租赁房屋，不包括农村房屋和出售的房屋。三、判断题1.正确解析：居民个人境外所得需向中国境内税务机关申报纳税。2.错误解析：合理费用需在实际发生时才能税前扣除。3.正确解析：放弃免税优惠后36个月内不得再次享受。4.正确解析：专项附加扣除需纳税人自行申报，税务机关审核确认。5.错误解析：捐赠支出不超过年度会计利润12%的部分可税前扣除，超过部分不得扣除。6.正确解析：房产税纳税人包括产权所有人、代管人、使用人。7.正确解析：个体工商户生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率。8.正确解析：简易计税项目不得抵扣进项税额。9.正确解析：税务检查需出示检查证件。10.正确解析：偶然所得不并入综合所得计税。四、简答题1.个人所得税居民个人综合所得应纳税额计算步骤：-计算应纳税所得额=收入总额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除；-根据适用税率计算应纳税额（综合所得适用3%~45%的超额累进税率）；-计算预扣预缴税额，年终汇算清缴时进行调整。2.增值税小规模纳税人减免税优惠条件及注意事项：-条件：自2023年1月1日至2027年12月31日，适用3%征收率，可申请减按1%征收率；-注意事项：放弃免税优惠后36个月内不得再次享受；销售额超过规定标准需转登记为一般纳税人。五、计算题1.业务招待费和广告费扣除计算：-业务招待费扣除限额：min（80万元×60%，500万元×5‰=2.5万元），实际扣除2.5万元；-广告费扣除限额：min（60万元，500万元×15%=75万元），实际扣除60万元；-结论：业务招待费扣除2.5万元，广告费扣除60万元。2.个人所得税计算：-工资薪金所得：20万元×20%-16920元=1308元；-劳务报酬所得：5万元×（1-20%）×20%=8000元；-股息红利所得：2万元×20%=4000元；-应纳税额：（1308元+8000元+4000元）-（3万元-其他扣除），假设无其他扣除，应纳税额=13308元；-结论：应纳税额13308元。六、综合题1.应纳税所得额计算：-收入总额：1000万元；-营业成本：600万元；-管理费用：100万元（业务招待费超标准，按60%扣除，即12万元）；-财务费用：50万元；-投资收益：30万元