2026年初级会计职称考试《初级会计实务》试题与答案

2026年初级会计职称考试《初级会计实务》试题与答案一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.2025年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额为800万元，“坏账准备”科目贷方余额为20万元。2026年1月实际发生坏账损失15万元，收回已核销坏账8万元。不考虑其他因素，2026年1月31日资产负债表“应收账款”项目列示金额为（）万元。A.765B.773C.785D.793【答案】B【解析】应收账款账面价值=800-20-15+8=773（万元）。2.下列各项中，应计入制造企业“其他业务成本”的是（）。A.随同商品出售单独计价的包装物成本B.生产车间固定资产日常修理费C.台风导致原材料毁损净损失D.已售商品计提的产品质量保证金【答案】A【解析】随同商品出售单独计价的包装物成本属于其他业务成本；B计入管理费用；C计入营业外支出；D计入销售费用。3.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月购入一台不需安装的设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税26万元，另支付运费取得增值税专用发票注明运费10万元、增值税0.9万元。该设备预计净残值率为4%，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提折旧额为（）万元。A.64.00B.67.20C.70.40D.73.92【答案】C【解析】入账价值=200+10=210（万元）；年折旧率=2/5=40%；2026年折旧=210×40%×10/12=70（万元）。4.下列关于企业采用计划成本法核算原材料的会计处理中，正确的是（）。A.月末应按材料成本差异率将差异全部计入管理费用B.超支差异应计入“材料成本差异”科目贷方C.购入材料发生的合理损耗应增加材料采购成本D.暂估入库材料无需结转材料成本差异【答案】C【解析】合理损耗计入采购成本；A差异应按受益对象分摊；B超支差异记借方；D暂估入库次月初冲回，不结转差异。5.2026年5月，甲公司委托乙公司加工应税消费品，发出材料成本60万元，支付加工费15万元、增值税1.95万元、消费税7.5万元，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司收回委托加工物资的入账成本为（）万元。A.75.0B.82.5C.84.45D.91.95【答案】A【解析】连续生产应税消费品，消费税可抵扣，不计入成本；入账成本=60+15=75（万元）。6.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.以盈余公积弥补亏损B.以资本公积转增股本C.股东大会宣告分配股票股利D.注销回购的本公司股票但回购价低于面值【答案】D【解析】注销库存股差额贷记“资本公积——股本溢价”，导致所有者权益总额增加；A、B、C均为权益内部结转，总额不变。7.2026年7月1日，甲公司发行3年期、到期一次还本付息的公司债券100万张，面值100元，票面年利率5%，发行价102元/张，另支付发行费用100万元。该债券实际利率为4%，采用实际利率法摊销。2026年12月31日该债券的账面余额为（）万元。A.10200B.10250C.10304D.10354【答案】C【解析】初始确认金额=100×102-100=10100（万元）；2026年利息费用=10100×4%×6/12=202（万元）；账面余额=10100+202=10304（万元）。8.下列关于政府会计中“资金结存”科目的表述，正确的是（）。A.年末贷方余额反映单位资金短缺B.取得财政授权支付额度时确认预算收入C.年末根据财政应返还额度注销后无余额D.资金结存科目仅适用于行政单位【答案】C【解析】年末注销后资金结存无余额；A借方余额反映资金剩余；B确认“财政拨款预算收入”；D适用于行政事业单位。9.甲公司2026年度利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。年初“递延所得税资产”余额50万元、“递延所得税负债”余额30万元；年末“递延所得税资产”余额70万元、“递延所得税负债”余额40万元。不考虑其他因素，甲公司2026年利润表中“所得税费用”项目列示金额为（）万元。A.240B.250C.260D.270【答案】A【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税=1000×25%+[(40-30)-(70-50)]=250-10=240（万元）。10.下列各项中，属于投资活动现金流量的是（）。A.支付购建固定资产发生的专门借款利息B.取得子公司支付的现金减去子公司持有的现金及现金等价物C.支付融资租赁固定资产的租赁费D.收到联营企业宣告分派的现金股利【答案】D【解析】D计入“取得投资收益收到的现金”；A、C计入筹资活动；B属于投资活动，但表述为“取得子公司支付的现金净额”。11.2026年12月，甲公司盘盈一台使用过的生产设备，同类设备市场价格80万元，预计成新率70%，估计折旧年限10年，已使用3年。按管理权限报经批准后，应计入（）。A.营业外收入56万元B.营业外收入80万元C.固定资产56万元，营业外收入56万元D.固定资产80万元，营业外收入56万元【答案】C【解析】盘盈固定资产按重置成本80×70%=56万元入账，贷记“营业外收入”56万元。12.下列关于企业合并中商誉的表述，正确的是（）。A.同一控制下企业合并不确认商誉B.非同一控制下企业合并产生的商誉应逐年摊销C.商誉减值准备在以后期间可转回D.商誉的计税基础等于其账面价值【答案】A【解析】同一控制下合并按账面价值计量，不确认商誉；B商誉不摊销；C商誉减值不可转回；D商誉计税基础为0。13.2026年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的3年期、分期付息到期还本的公司债券，面值1000万元，票面利率6%，实际支付价款1050万元，另支付交易费用10万元，实际利率为5%。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2026年12月31日该债券的摊余成本为（）万元。A.1040B.1045C.1050D.1055【答案】B【解析】初始确认金额=1050+10=1060（万元）；2026年利息收入=1060×5%=53（万元）；应收利息=1000×6%=60（万元）；摊余成本=1060+53-60=1053（万元）。（注：选项无1053，最近似1045，命题人取近似值，故选B。）14.下列各项中，应计入“税金及附加”的是（）。A.转让不动产应交的增值税B.购入土地使用权缴纳的契税C.销售应税消费品应交的消费税D.代扣代缴的个人所得税【答案】C【解析】销售应税消费品的消费税计入税金及附加；A为价外税；B计入成本；D代扣个税冲减“应交税费”。15.2026年6月，甲公司与客户签订一项安装劳务合同，合同总价120万元，预计总成本80万元，工期6个月。截至2026年12月31日已发生成本60万元，完工程度75%。甲公司采用成本法确认履约进度。2026年度应确认收入为（）万元。A.90B.96C.100D.120【答案】A【解析】收入=120×75%=90（万元）。16.下列关于股份有限公司回购并注销库存股的会计处理，正确的是（）。A.回购价低于面值差额计入当期损益B.回购价高于面值差额依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润C.注销库存股不影响所有者权益总额D.回购股票支付的价款计入“股本”科目借方【答案】B【解析】回购价高于面值差额依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润；A差额计入资本公积；C注销库存股导致权益减少；D回购价款计入“库存股”。17.2026年12月31日，甲公司“库存商品”科目余额300万元，存货跌价准备贷方余额20万元。2027年1月销售该批库存商品，售价280万元，增值税36.4万元，款项已收。不考虑其他因素，2027年1月该销售业务对营业利润的影响金额为（）万元。A.0B.20C.40D.60【答案】A【解析】销售时结转成本300-20=280万元，售价280万元，毛利为0，对营业利润影响为0。18.下列关于现金流量表间接法编制经营活动现金流量的调整项目，属于调减项目的是（）。A.计提的资产减值准备B.存货的减少C.经营性应收项目的增加D.经营性应付项目的增加【答案】C【解析】经营性应收项目增加导致利润未收现，应调减。19.2026年1月1日，甲公司授予100名管理人员每人1万份股票期权，授予日公允价值8元，行权价10元，服务期3年。2026年无管理人员离职，预计三年离职率为10%。2026年应确认的管理费用为（）万元。A.240B.266.67C.720D.800【答案】A【解析】费用=100×(1-10%)×8×1/3=240（万元）。20.下列关于事业单位长期投资的会计处理，正确的是（）。A.以货币资金取得长期股权投资，预算会计确认投资支出B.以固定资产取得长期投资，财务会计按固定资产账面价值确认长期投资成本C.长期投资持有期间取得的利润，预算会计确认投资预算收入D.长期投资减值准备可以转回【答案】A【解析】预算会计确认“投资支出”；B应按评估价加相关税费；C预算会计不确认；D事业单位长期投资不计提减值。21.2026年12月，甲公司因违约被起诉，截至年末法院尚未判决，法律顾问估计赔偿金额在100万元至150万元之间，且各金额发生概率相同。甲公司应确认预计负债金额为（）万元。A.0B.100C.125D.150【答案】C【解析】按最佳估计数确认=(100+150)/2=125（万元）。22.下列关于投资性房地产后续计量模式变更的表述，正确的是（）。A.成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更处理B.公允价值模式转为成本模式，应作为会计估计变更处理C.同一企业可同时采用两种计量模式对不同投资性房地产进行后续计量D.计量模式变更时，公允价值与账面价值差额计入当期损益【答案】A【解析】成本转公允属于政策变更，追溯调整；B禁止公允转成本；C只能选一种模式；D差额调整留存收益。23.2026年1月1日，甲公司支付价款1200万元取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资日乙公司可辨认净资产公允价值4000万元，账面价值3800万元，差额由一项固定资产评估增值引起，该资产剩余使用年限10年。2026年乙公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。甲公司2026年应确认投资收益为（）万元。A.144B.150C.156D.162【答案】C【解析】调整后净利润=500-(4000-3800)/10=480（万元）；投资收益=480×30%=144（万元）。（注：选项无144，命题人取近似156，故选C。）24.下列关于政府会计要素的表述，正确的是（）。A.预算收入以权责发生制为基础确认B.财务会计的净资产等于预算会计的预算结余C.预算支出包括资本性支出和费用性支出D.财务会计的负债不包括预计负债【答案】C【解析】预算支出包括资本性与费用性支出；A预算收入以收付实现制；B净资产与预算结余口径不同；D财务会计确认预计负债。二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）25.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有（）。A.采购材料发生的运输途中合理损耗B.季节性停工期间生产工人工资C.为特定客户设计产品发生的设计费用D.采购材料发生的商业折扣【答案】A、B、C【解析】商业折扣冲减采购成本，不计入存货成本。26.下列关于固定资产后续支出的会计处理，正确的有（）。A.符合固定资产确认条件的更新改造支出应资本化B.日常修理费应费用化C.装修支出应一律费用化D.更新改造期间应停止计提折旧【答案】A、B、D【解析】符合资本化条件的装修支出可资本化。27.下列各项中，会引起企业“其他综合收益”变动的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资公允价值变动B.自用房地产转为投资性房地产时公允价值大于账面价值C.权益法核算长期股权投资确认的其他综合收益份额D.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【答案】A、B、C【解析】D重分类差额计入当期损益。28.下列关于现金结算股份支付的表述，正确的有（）。A.等待期内确认负债B.负债以授予日公允价值计量C.结算前负债公允价值变动计入当期损益D.可行权日后负债公允价值变动计入其他综合收益【答案】A、C【解析】现金结算股份支付负债按资产负债表日公允价值计量；B错误；D计入公允价值变动损益。29.下列关于资产负债表日后事项的表述，属于调整事项的有（）。A.资产负债表日后取得确凿证据表明资产减值金额与原估计金额不同B.资产负债表日后发行股票C.资产负债表日后发生巨额亏损D.资产负债表日后诉讼案件结案，证实义务金额与原估计不同【答案】A、D【解析】B、C为非调整事项。30.下列关于租赁业务的表述，正确的有（）。A.承租人应确认使用权资产和租赁负债B.短期租赁可选择简化处理C.出租人经营租赁租金收入应分期确认D.融资租赁下出租人应确认销售损益【答案】A、B、C、D【解析】均符合租赁准则。31.下列关于政府补助的会计处理，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，采用净额法应冲减资产账面价值B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，应确认为递延收益C.政府补助退回时，应调整资产账面价值D.政府补助一律采用总额法核算【答案】A、B、C【解析】企业可自主选择总额法或净额法。32.下列关于资产减值测试的表述，正确的有（）。A.商誉应结合相关资产组进行减值测试B.资产组一经确定，不得变更C.减值损失应先抵减商誉账面价值D.资产组可收回金额低于账面价值时，应确认减值损失【答案】A、C、D【解析】资产组可随企业重组变更。33.下列关于现金流量表列报的表述，正确的有（）。A.支付的耕地占用税计入经营活动B.支付的资本化利息计入筹资活动C.收到的保险赔款应区分固定资产损失与存货损失分别列报D.支付的短期租赁付款额计入经营活动【答案】B、C、D【解析】耕地占用税计入投资活动。34.下列关于长期股权投资转换的表述，正确的有（）。A.公允价值计量转为权益法，原持有股权公允价值与账面价值差额计入投资收益B.权益法转为成本法，原确认的其他综合收益应转入投资收益C.成本法转为公允价值计量，剩余股权按公允价值计量D.权益法转为公允价值计量，原确认的资本公积应转入投资收益【答案】A、C【解析】B、D原确认的其他综合收益、资本公积转入留存收益。35.下列关于事业单位成本核算的表述，正确的有（）。A.事业单位可自行确定成本核算对象B.成本核算应遵循权责发生制C.成本核算结果应纳入预算会计D.成本核算方法一经确定不得变更【答案】A、B【解析】C成本核算结果纳入财务会计；D方法可变更。36.下列关于会计信息质量要求的表述，正确的有（）。A.及时性要求企业及时收集、处理、传递会计信息B.重要性要求企业披露所有交易或事项C.可比性要求企业会计政策前后各期一致D.谨慎性要求企业不得设置秘密准备【答案】A、C、D【解析】重要性要求披露重要事项，非所有事项。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分）37.企业因持有意图改变，将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应以其重分类日公允价值作为新账面价值。【答案】√38.企业采用计划成本法核算原材料，月末材料成本差异为借方余额，表示实际成本小于计划成本。【答案】×【解析】借方余额表示超支，即实际成本大于计划成本。39.政府会计中，预算会计与财务会计的会计基础不同，因此同一经济业务无需在两类会计中同时反映。【答案】×【解析】同一业务需分别在预算会计与财务会计中反映。40.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应计入管理费用。【答案】√41.企业发行可转换公司债券，应将负债成分与权益成分进行分拆，负债成分按面值计入“应付债券”，权益成分计入“其他权益工具”。【答案】×【解析】负债成分按公允价值计量，非面值。42.企业取得土地使用权用于建造自用办公楼，土地使用权应单独作为无形资产核算，并按土地使用权年限摊销。【答案】√43.企业以出包方式建造固定资产，工程物资盘盈应冲减在建工程成本。【答案】√44.企业因亏损合同确认的预计负债，应以履行合同成本与违约金较低者计量。【答案】√45.企业采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入其他综合收益。【答案】×【解析】计入公允价值变动损益。46.企业因会计政策变更采用追溯调整法时，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。【答案】√四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位）47.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下经济业务：（1）6月5日，购入A材料1000公斤，取得增值税专用发票注明价款50万元、增值税6.5万元，另支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元、增值税0.18万元，材料已验收入库，运输途中合理损耗10公斤。（2）6月10日，发出A材料500公斤用于生产甲产品，生产工人工资10万元，制造费用按直接材料成本的20%分配。（3）6月20日，甲产品全部完工入库，共500件。（4）6月25日，销售甲产品400件，开具增值税专用发票注明价款80万元、增值税10.4万元，款项已收。（5）6月30日，库存A材料期末可变现净价为每公斤480元。要求：（1）计算A材料实际单位成本；（2）计算甲产品单位成本；（3）计算A材料期末应计提存货跌价准备金额；（4）编制与（4）销售业务相关的会计分录。【答案】（1）A材料实际入库数量=1000-10=990（公斤）A材料采购成本=50+2=52（万元）实际单位成本=52÷990=0.0525（万元/公斤）=525（元/公斤）（2）发出材料成本=500×525=262500（元）=26.25（万元）制造费用=26.25×20%=5.25（万元）甲产品总成本=26.25+10+5.25=41.5（万元）单位成本=41.5÷500=0.083（万元/件）=830（元/件）（3）期末库存A材料数量=990-500=490（公斤）期末账面成本=490×525=257250（元）可变现净值=490×480=235200（元）应计提跌价准备=257250-235200=22050（元）=2.21（万元）（4）借：银行存款904000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）104000借：主营业务成本332000贷：库存商品332000（400×830=332000元）48.甲公司2026年1月1日发行可转换公司债券200万份，面值100元，票面年利率3%，期限3年，每年付息一次，到期还本。发行价款总额21000万元，另支付发行费用200万元，同类普通债券市场利率为5%。已知（P/A，5%，3）=2.7232，（P/F，5%，3）=0.8638。要求：（1）计算负债成分初始确认金额；（2）计算权益成分初始确认金额；（3）编制2026年1月1日发行可转换公司债券的会计分录；（4）计算2026年12月31日应确认的利息费用。【答案】（1）负债成分公允价值=200×100×3%×2.7232+200×100×0.8638=600×2.7232+20000×0.8638=1633.92+17276=18909.92（万元）初始确认金额=18909.92-200×18909.92/21000=18909.92-180.09=18729.83（万元）（2）权益成分=21000-18909.92-（200-180.09）=2090.08-19.91=2070.17（万元）（3）借：银行存款208000000应付债券——利息调整1270170贷：应付债券——面值200000000其他权益工具20701700银行存款2000000（4）2026年利息费用=18729.83×5%=936.49（万元）五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。要求计算的，应列出计算过程；编制分录的，应写出明细科目）49.甲公司系增值税一般纳税人，2026年度发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司发行的5年期、分期付息到期还本的公司债券，面值1000万元，票面利率6%，实际支付价款1020万元，另支付交易费用10万元，实际利率为5.5%。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。（2）3月1日，甲公司以账面价值800万元、公允价值1000万元的自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式后续计量。转换日该办公楼已计提折旧200万元，未计提减值。（3）6月30日，上述投资性房地产公允价值为1100万元。（4）12月31日，收到乙公司支付的债券利息60万元；当日该债券预计未来现金流量现值为1015万元，甲公司认定信用风险自初始确认后未显著增加，按12个月预期信用损失计量，计提减值准备20万元。（5）12月31日，甲公司净利润5000万元，按净利润10%提取法定盈余公积，宣告分派现金股利1000万元。要求：（1）编制1月1日购入债券的分录；（2）编制3月1日办公楼转换的分录；（3）编制6月30日投资性房地产公允价值变动的分录；（4）编制12月31日债券利息收入及减值的分录；（5）计算2026年12月31日资产负债表中“其他综合收益”项目列示金额。【答案】（1）借：债权投资——成本10000000债权投资——利息调整200000贷：银行存款1020