2026年审计师中级理论实务真题汇编：权威解析版

2026年审计师中级理论实务真题汇编：权威解析版考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共40分）1.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）。A.审计风险等于重大错报风险B.可接受的审计风险越高，可接受的检查风险越高C.可接受的审计风险越高，必要审计程序的数量越多D.注册会计师只能降低审计风险，不能消除审计风险2.注册会计师执行审计工作应当保持（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.以上都是3.下列关于内部审计的表述中，正确的是（）。A.内部审计是由外部独立机构进行的审计B.内部审计的目的是为了监督董事会和管理层C.内部审计部门隶属于审计委员会D.内部审计的职能包括咨询、监督和评价4.在审计过程中，注册会计师应当如何识别和评估财务报表层次的风险？（）A.只关注个别的会计估计B.识别可能产生重大错报的认定C.了解被审计单位的业务流程和内部控制D.只关注被审计单位的财务报表5.下列关于控制测试的表述中，正确的是（）。A.控制测试是为了获取审计证据，证明内部控制是有效的B.控制测试只能通过观察和询问进行C.控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间安排和范围D.控制测试通常比实质性程序更难执行6.下列关于实质性分析程序的表述中，正确的是（）。A.实质性分析程序只能用于财务报表项目B.实质性分析程序的结果总是可靠的C.实质性分析程序通常不单独使用D.实质性分析程序适用于所有重大错报风险的领域7.当控制测试的执行结果无法提供充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（）。A.增加实质性程序的数量B.扩大控制测试的范围C.认定内部控制是无效的D.可能需要实施进一步的控制测试或实质性程序8.下列关于审计调整分录的表述中，正确的是（）。A.审计调整分录必须经过被审计单位管理层的批准B.审计调整分录是为了提高被审计单位的财务报表质量C.审计调整分录只能由注册会计师编制D.审计调整分录会影响审计意见的类型9.下列关于非无保留意见的表述中，正确的是（）。A.非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见B.注册会计师只应在发现重大错报时出具非无保留意见C.保留意见表明注册会计师对财务报表整体的意见有一定限制D.无法表示意见表明注册会计师对财务报表没有任何意见10.注册会计师在执行审计工作时，应当如何处理被审计单位提供的虚假或不完整的审计证据？（）A.拒绝接受虚假或不完整的审计证据B.向被审计单位管理层报告虚假或不完整的审计证据C.继续使用虚假或不完整的审计证据，但应在审计报告中披露D.尝试与被审计单位沟通，要求其提供真实的审计证据11.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的唯一记录B.审计工作底稿的编制是为了满足被审计单位的管理需求C.审计工作底稿的保存期限由被审计单位自行决定D.审计工作底稿应当清晰、完整，并能够支持审计结论12.下列关于审计质量控制体系的表述中，正确的是（）。A.审计质量控制体系是为了保证审计工作的质量B.审计质量控制体系只适用于会计师事务所C.审计质量控制体系只需要关注审计人员的素质D.审计质量控制体系只需要关注审计业务的执行过程13.注册会计师在执行审计工作时，应当如何保持职业怀疑？（）A.假设被审计单位管理层是诚信的B.对被审计单位提供的所有信息都持怀疑态度C.识别并评估可能存在错报的风险D.依赖被审计单位的内部控制14.下列关于会计估计的表述中，正确的是（）。A.会计估计是客观存在的，不需要进行评估B.会计估计的准确性总是可以保证的C.注册会计师需要对会计估计的合理性进行评估D.会计估计的变更总是对被审计单位的财务状况不利15.下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。A.关联方交易总是不公允的B.注册会计师只需要关注关联方交易的数量C.关联方交易可能存在重大错报风险D.关联方交易不需要进行披露16.下列关于审计报告的用途的表述中，正确的是（）。A.审计报告只能用于向被审计单位管理层提供信息B.审计报告只能用于向被审计单位的投资者提供信息C.审计报告可以用于向被审计单位的利益相关者提供信息D.审计报告不能用于任何商业目的17.注册会计师在执行审计工作时，应当如何识别关联方？（）A.只关注被审计单位的财务报表B.询问被审计单位管理层C.查阅被审计单位的合同和协议D.以上都是18.下列关于持续经营假设的表述中，正确的是（）。A.持续经营假设是会计核算的基础B.注册会计师不需要对持续经营假设进行评估C.持续经营假设的变更总是对被审计单位的财务状况有利D.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师必须出具无法表示意见19.下列关于审计抽样技术的表述中，正确的是（）。A.审计抽样技术只能用于细节测试B.审计抽样技术只能用于控制测试C.审计抽样技术可以用于细节测试和控制测试D.审计抽样技术不适用于所有审计程序20.下列关于审计过程中沟通的表述中，正确的是（）。A.注册会计师只需要与被审计单位管理层沟通B.注册会计师只需要与被审计单位的内部审计人员沟通C.注册会计师需要与被审计单位的治理层进行沟通D.注册会计师不需要与被审计单位的员工沟通21.下列关于信息技术对审计的影响的表述中，正确的是（）。A.信息技术可以提高审计效率，但不能提高审计质量B.信息技术只能用于审计数据的收集和处理C.信息技术可以提高审计风险D.信息技术对审计的影响是复杂的，需要注册会计师进行评估22.下列关于审计责任保险的表述中，正确的是（）。A.审计责任保险可以免除注册会计师的审计责任B.审计责任保险可以降低注册会计师的审计风险C.审计责任保险只适用于会计师事务所D.审计责任保险是一种投资工具23.注册会计师在执行审计工作时，应当如何处理利益冲突？（）A.避免利益冲突B.向被审计单位披露利益冲突C.将利益冲突告知会计师事务所的合伙人D.以上都是24.下列关于审计质量控制准则的表述中，正确的是（）。A.审计质量控制准则只适用于会计师事务所B.审计质量控制准则只关注审计人员的素质C.审计质量控制准则只关注审计业务的执行过程D.审计质量控制准则是为了保证审计工作的质量25.下列关于职业道德守则的表述中，正确的是（）。A.职业道德守则只适用于注册会计师B.职业道德守则只关注注册会计师的利益C.职业道德守则是为了维护注册会计师的职业声誉D.职业道德守则不需要注册会计师遵守26.下列关于审计业务约定书的表述中，正确的是（）。A.审计业务约定书是注册会计师执行审计工作的唯一依据B.审计业务约定书只需要约定审计费用C.审计业务约定书应当明确审计范围、审计责任和审计报告D.审计业务约定书不需要经过被审计单位的同意27.下列关于审计计划工作的表述中，正确的是（）。A.审计计划工作只需要在审计开始前进行B.审计计划工作只需要确定审计目标C.审计计划工作需要考虑审计风险和审计资源D.审计计划工作不需要进行修改和调整28.下列关于审计证据的表述中，正确的是（）。A.审计证据只能是书面证据B.审计证据只能是内部证据C.审计证据可以是各种形式的，只要能够证明审计事项D.审计证据的可靠性只取决于证据的来源29.下列关于审计工作底稿的复核的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿的复核只需要由项目经理进行B.审计工作底稿的复核只需要检查审计程序的执行情况C.审计工作底稿的复核需要检查审计结论的合理性D.审计工作底稿的复核不需要进行记录30.下列关于审计质量控制复核的表述中，正确的是（）。A.审计质量控制复核只需要由会计师事务所的合伙人进行B.审计质量控制复核只需要检查审计工作底稿C.审计质量控制复核需要检查审计工作的质量D.审计质量控制复核不需要进行记录31.下列关于风险评估程序的表述中，正确的是（）。A.风险评估程序只需要在审计开始时进行B.风险评估程序只需要识别财务报表层次的风险C.风险评估程序需要考虑被审计单位的内部控制D.风险评估程序不需要进行记录32.下列关于实质性程序的性质的表述中，正确的是（）。A.实质性程序的性质只需要考虑财务报表项目的特点B.实质性程序的性质只需要考虑审计风险C.实质性程序的性质需要考虑审计证据的需求D.实质性程序的性质不需要进行记录33.下列关于实质性程序的时间安排的表述中，正确的是（）。A.实质性程序的时间安排只需要在审计开始时确定B.实质性程序的时间安排只需要在审计结束前进行C.实质性程序的时间安排需要考虑审计风险和审计证据的需求D.实质性程序的时间安排不需要进行记录34.下列关于实质性程序的范围的表述中，正确的是（）。A.实质性程序的范围只需要考虑财务报表项目的重要性B.实质性程序的范围只需要考虑审计风险C.实质性程序的范围需要考虑审计证据的需求D.实质性程序的范围不需要进行记录35.下列关于内部控制缺陷的表述中，正确的是（）。A.内部控制缺陷只能导致重大错报B.内部控制缺陷只能由被审计单位管理层负责C.内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷D.内部控制缺陷不需要进行记录36.下列关于审计报告的措辞的表述中，正确的是（）。A.审计报告的措辞只需要客观、简洁B.审计报告的措辞需要考虑审计意见的类型C.审计报告的措辞只需要由注册会计师确定D.审计报告的措辞不需要进行记录37.下列关于审计质量控制体系要素的表述中，正确的是（）。A.审计质量控制体系要素只包括治理结构和质量控制的政策和程序B.审计质量控制体系要素只包括审计人员的素质和技能C.审计质量控制体系要素包括治理结构、组织和管理、人员、业务工作、监控D.审计质量控制体系要素不需要进行记录38.下列关于审计人员职业道德规范中保密条款的表述中，正确的是（）。A.保密条款只适用于注册会计师与被审计单位管理层之间的沟通B.保密条款只适用于注册会计师与被审计单位的投资者之间的沟通C.保密条款适用于注册会计师接触到的所有敏感信息D.保密条款不需要注册会计师遵守39.下列关于审计人员职业道德规范中利益冲突条款的表述中，正确的是（）。A.利益冲突条款只适用于注册会计师与被审计单位之间的交易B.利益冲突条款只适用于注册会计师与被审计单位的关联方之间的交易C.利益冲突条款适用于注册会计师可能影响其独立性的所有情况D.利益冲突条款不需要注册会计师遵守40.下列关于审计人员职业道德规范中专业胜任能力和应有关注条款的表述中，正确的是（）。A.专业胜任能力和应有关注条款只适用于经验丰富的注册会计师B.专业胜任能力和应有关注条款只适用于注册会计师执行审计业务C.专业胜任能力和应有关注条款适用于所有注册会计师，无论其执行何种业务D.专业胜任能力和应有关注条款不需要注册会计师遵守二、多项选择题（每题2分，共30分）1.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险是客观存在的，不能消除C.重大错报风险是内部控制的函数D.检查风险是审计程序有效性的函数2.注册会计师执行审计工作应当遵循的原则包括（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.专业胜任能力和应有关注3.内部审计的职能包括（）。A.咨询B.监督C.评价D.管理控制4.注册会计师在审计过程中需要了解被审计单位的（）。A.业务流程B.内部控制C.组织结构D.财务状况5.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试是为了获取审计证据，证明内部控制是有效的B.控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间安排和范围C.控制测试通常比实质性程序更容易执行D.控制测试可以提供有关内部控制设计和运行有效性的证据6.下列关于实质性分析程序的表述中，正确的有（）。A.实质性分析程序可以与其他审计程序结合使用B.实质性分析程序的结果总是可靠的，不需要其他审计程序的补充C.实质性分析程序适用于所有重大错报风险的领域D.实质性分析程序需要考虑数据的可靠性7.当控制测试的执行结果无法提供充分、适当的审计证据时，注册会计师可能需要实施（）。A.进一步的控制测试B.实质性程序C.扩大控制测试的范围D.改变实质性程序的性质8.下列关于审计调整分录的表述中，正确的有（）。A.审计调整分录是为了提高被审计单位的财务报表质量B.审计调整分录可以影响审计意见的类型C.审计调整分录必须经过被审计单位管理层的批准D.审计调整分录可以由注册会计师编制9.非无保留意见的类型包括（）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.无保留意见10.注册会计师在执行审计工作时，应当如何处理被审计单位提供的虚假或不完整的审计证据？（）A.拒绝接受虚假或不完整的审计证据B.向被审计单位管理层报告虚假或不完整的审计证据C.尝试与被审计单位沟通，要求其提供真实的审计证据D.必要时，解除审计业务约定11.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿应当清晰、完整，并能够支持审计结论C.审计工作底稿的编制是为了满足被审计单位的管理需求D.审计工作底稿需要经过复核12.审计质量控制体系的要素包括（）。A.治理结构B.组织和管理C.人员D.业务工作E.监控13.注册会计师在执行审计工作时，应当如何保持职业怀疑？（）A.对被审计单位提供的所有信息都持怀疑态度B.识别并评估可能存在错报的风险C.调查异常情况D.依赖被审计单位的内部控制14.下列关于会计估计的表述中，正确的有（）。A.会计估计是主观的，需要注册会计师进行评估B.会计估计的准确性总是可以保证的C.注册会计师需要对会计估计的合理性进行评估D.会计估计的变更可能对被审计单位的财务状况产生重大影响15.关联方交易可能存在的风险包括（）。A.操纵利润B.资源侵占C.内部控制缺陷D.信息披露不充分16.审计报告的用途包括（）。A.向被审计单位的利益相关者提供信息B.向被审计单位管理层提供信息C.向被审计单位的投资者提供信息D.作为注册会计师的免责声明17.下列关于持续经营假设的表述中，正确的有（）。A.持续经营假设是会计核算的基础B.注册会计师需要评估被审计单位的持续经营能力C.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师必须出具无法表示意见D.持续经营假设的变更可能对被审计单位的财务状况产生重大影响18.审计抽样技术可以用于（）。A.细节测试B.控制测试C.实质性分析程序D.风险评估程序19.注册会计师需要与被审计单位的（）进行沟通。A.治理层B.管理层C.内部审计人员D.员工20.信息技术对审计的影响包括（）。A.提高审计效率B.提高审计质量C.增加审计风险D.改变审计程序21.审计责任保险的作用包括（）。A.降低注册会计师的审计风险B.弥补注册会计师因违约或过失造成的损失C.免除注册会计师的审计责任D.提高注册会计师的职业声誉22.注册会计师在执行审计工作时，需要遵守的职业道德规范包括（）。A.职业道德守则B.审计准则C.会计准则D.法律法规23.审计业务约定书应当包括的内容有（）。A.审计范围B.审计责任C.审计报告D.审计费用24.审计计划工作包括（）。A.确定审计目标B.评估审计风险C.确定审计程序D.分配审计资源25.审计证据的来源包括（）。A.书面证据B.口头证据C.电子证据D.现场证据26.审计工作底稿的复核内容包括（）。A.审计程序的执行情况B.审计结论的合理性C.审计证据的充分性和适当性D.审计报告的措辞27.审计质量控制复核的内容包括（）。A.审计工作底稿B.审计计划C.审计报告D.审计人员的素质和技能28.风险评估程序包括（）。A.了解被审计单位及其环境B.识别和评估财务报表层次的风险C.识别和评估特定项目层次的风险D.评估控制风险29.实质性程序的性质包括（）。A.检查B.观察和询问C.函证D.分析性程序30.实质性程序的时间安排需要考虑（）。A.审计风险B.审计证据的需求C.被审计单位的内部控制D.审计资源的可用性31.实质性程序的范围需要考虑（）。A.财务报表项目的重要性B.审计风险C.审计证据的需求D.被审计单位的内部控制32.内部控制缺陷的类型包括（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.一般缺陷D.重大缺陷33.审计报告的措辞需要考虑（）。A.审计意见的类型B.审计报告的使用者C.审计报告的披露要求D.审计报告的编制目的34.审计人员职业道德规范中保密条款的要求包括（）。A.注册会计师应当对在审计过程中获知的被审计单位的商业秘密予以保密B.注册会计师不得泄露被审计单位的商业秘密C.注册会计师在终止审计业务后仍然需要遵守保密条款D.注册会计师可以将被审计单位的商业秘密用于自己的利益35.审计人员职业道德规范中利益冲突条款的要求包括（）。A.注册会计师应当避免利益冲突B.如果存在利益冲突，注册会计师应当向相关方披露C.注册会计师应当采取措施消除利益冲突D.注册会计师可以将利益冲突告知会计师事务所的合伙人32.内部控制缺陷的类型包括（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.一般缺陷D.重大缺陷33.审计报告的措辞需要考虑（）。A.审计意见的类型B.审计报告的使用者C.审计报告的披露要求D.审计报告的编制目的34.审计人员职业道德规范中保密条款的要求包括（）。A.注册会计师应当对在审计过程中获知的被审计单位的商业秘密予以保密B.注册会计师不得泄露被审计单位的商业秘密C.注册会计师在终止审计业务后仍然需要遵守保密条款D.注册会计师可以将被审计单位的商业秘密用于自己的利益35.审计人员职业道德规范中利益冲突条款的要求包括（）。A.注册会计师应当避免利益冲突B.如果存在利益冲突，注册会计师应当向相关方披露C.注册会计师应当采取措施消除利益冲突D.注册会计师可以将利益冲突告知会计师事务所的合伙人36.审计人员职业道德规范中专业胜任能力和应有关注条款的要求包括（）。A.注册会计师应当保持应有的专业胜任能力和应有关注B.注册会计师应当持续学习，提高自己的专业胜任能力C.注册会计师应当保持应有的职业谨慎D.注册会计师可以将自己的专业胜任能力和应有关注告知被审计单位37.审计质量控制体系的作用包括（）。A.保证审计工作的质量B.降低审计风险C.提高审计效率D.维护注册会计师的职业声誉38.审计人员职业道德规范的作用包括（）。A.维护注册会计师的职业声誉B.保护被审计单位的利益C.提高审计工作的质量D.降低审计风险39.审计业务约定书的作用包括（）。A.明确审计范围、审计责任和审计报告B.为审计工作提供依据C.保护注册会计师的权益D.保护被审计单位的权益40.审计计划工作的重要性包括（）。A.为审计工作提供方向B.提高审计效率C.降低审计风险D.保证审计工作的质量试卷答案一、单项选择题1.B解析：审计风险是可接受的，而重大错报风险是客观存在的，二者成反向关系。可接受的审计风险越高，注册会计师可接受的检查风险也越高，因为需要执行更多的审计程序来降低检查风险，从而降低审计风险。2.D解析：独立性、客观性和公正性都是注册会计师执行审计工作应当遵循的基本原则。3.D解析：内部审计具有咨询、监督和评价的职能。内部审计部门可以隶属于审计委员会，也可以独立于管理层，但其主要目的是对组织的活动提供独立、客观的保证和咨询。4.C解析：识别和评估财务报表层次的风险是注册会计师执行审计工作时的重要步骤，需要了解被审计单位的业务流程和内部控制，以便识别可能产生重大错报的认定。5.A解析：控制测试是为了获取审计证据，证明内部控制是有效的，从而减少实质性程序的数量和范围。控制测试不只能通过观察和询问进行，其结果会影响实质性程序的性质、时间安排和范围。6.C解析：实质性分析程序通常不单独使用，需要结合其他审计程序。实质性分析程序的结果可能不可靠，需要其他审计程序的补充。7.D解析：当控制测试的执行结果无法提供充分、适当的审计证据时，注册会计师可能需要实施进一步的控制测试或实质性程序。8.B解析：审计调整分录是为了提高被审计单位的财务报表质量，使其符合会计准则的要求。审计调整分录可以由注册会计师编制，并需要经过被审计单位管理层的批准，其目的是为了提高财务报表质量，并可能影响审计意见的类型。9.C解析：保留意见表明注册会计师对财务报表整体的意见有一定限制，通常是因为存在一些重大错报，但并不影响财务报表的整体公允性。非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见。10.D解析：注册会计师应当尝试与被审计单位沟通，要求其提供真实的审计证据。如果被审计单位提供虚假或不完整的审计证据，注册会计师可能需要解除审计业务约定。11.D解析：审计证据可以是各种形式的，只要能够证明审计事项。审计工作底稿不一定是注册会计师执行审计工作的唯一记录，其编制是为了满足审计工作的需要，保存期限由相关法规规定。12.A解析：审计质量控制体系是为了保证审计工作的质量，需要关注治理结构、质量控制的政策和程序、审计人员的素质和技能、业务工作、监控等多个方面。13.C解析：注册会计师需要识别并评估可能存在错报的风险，才能保持职业怀疑。职业怀疑不是假设管理层是诚信的，也不是对所有信息都持怀疑态度，而是要基于证据进行判断。14.C解析：会计估计是主观的，需要注册会计师根据可获得的信息进行评估，判断其合理性。会计估计的准确性无法完全保证，其变更可能对被审计单位的财务状况产生重大影响。15.C解析：关联方交易可能存在重大错报风险，因为交易可能不公允，需要注册会计师进行特别关注。注册会计师不仅需要关注关联方交易的数量，还需要关注其性质和目的。16.C解析：审计报告可以用于向被审计单位的利益相关者提供信息，包括管理层、投资者、债权人等。审计报告的用途广泛，不仅限于管理层或投资者。17.D解析：注册会计师在执行审计工作时，需要与被审计单位的治理层、管理层、内部审计人员和员工进行沟通，以获取必要的审计证据和信息。18.A解析：持续经营假设是会计核算的基础，注册会计师需要评估被审计单位的持续经营能力，如果无法持续经营，可能需要出具无法表示意见或否定意见。持续经营假设的变更可能对被审计单位的财务状况产生重大影响。19.C解析：审计抽样技术可以用于细节测试和控制测试，帮助注册会计师高效地获取审计证据。审计抽样技术不适用于所有审计程序，需要根据具体情况选择。20.C解析：注册会计师需要与被审计单位的治理层进行沟通，因为治理层对审计工作负有重要的责任，沟通有助于注册会计师了解被审计单位的治理结构和内部控制。21.D解析：信息技术对审计的影响是复杂的，需要注册会计师进行评估，并根据情况调整审计程序。信息技术可以提高审计效率，也可能增加审计风险。22.B解析：审计责任保险可以降低注册会计师的审计风险，帮助其弥补因违约或过失造成的损失，但不能免除审计责任，也不是一种投资工具。23.D解析：注册会计师在执行审计工作时，应当避免利益冲突，如果存在利益冲突，应当向相关方披露，并采取措施消除或管理冲突。24.D解析：审计质量控制准则是为了保证审计工作的质量，需要关注审计人员的素质和技能、业务工作、监控等多个方面，而不仅仅是其中某一个方面。25.C解析：职业道德守则是为了维护注册会计师的职业声誉，需要所有注册会计师遵守，无论其经验如何，也无论其执行何种业务。26.C解析：审计业务约定书应当明确审计范围、审计责任和审计报告，为审计工作提供依据，并保护注册会计师和被审计单位的权益。27.C解析：审计计划工作需要考虑审计风险和审计资源，并根据实际情况进行修改和调整，而不仅仅是确定审计目标或在审计开始前进行。28.C解析：审计证据可以是各种形式的，只要能够证明审计事项。审计证据的可靠性不仅取决于证据的来源，还取决于其相关性、充分性和适当性。29.C解析：审计工作底稿的复核需要检查审计结论的合理性，以及审计程序的执行情况和审计证据的充分性和适当性。30.C解析：审计质量控制复核需要检查审计工作的质量，包括审计工作底稿、审计计划、审计报告等，以及审计人员的素质和技能。31.C解析：风险评估程序需要考虑被审计单位的内部控制，以评估其对财务报表可能产生的影响。风险评估程序不仅限于审计开始时进行，也可能在审计过程中进行更新。32.C解析：实质性程序的性质需要考虑审计证据的需求，例如，对于难以获取细节信息的项目，可能需要采用更复杂的实质性程序。33.C解析：实质性程序的时间安排需要考虑审计风险和审计证据的需求，例如，对于重要的财务报表项目，可能需要在期末进行测试。34.C解析：实质性程序的范围需要考虑审计证据的需求，例如，对于重要的财务报表项目，可能需要测试更多的样本。35.C解析：内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷，一般缺陷和重大缺陷是按照缺陷的严重程度进行分类的。36.B解析：审计报告的措辞需要考虑审计意见的类型，例如，保留意见和否定意见的措辞会有所不同。37.C解析：审计质量控制体系要素包括治理结构、组织和管理、人员、业务工作、监控，这些要素共同作用，保证审计工作的质量。38.C解析：保密条款适用于注册会计师接触到的所有敏感信息，需要注册会计师对在审计过程中获知的被审计单位的商业秘密予以保密。39.C解析：利益冲突条款适用于注册会计师可能影响其独立性的所有情况，需要注册会计师避免利益冲突，如果存在利益冲突，应当向相关方披露。40.C解析：专业胜任能力和应有关注条款适用于所有注册会计师，无论其执行何种业务，都需要保持应有的专业胜任能力和应有关注。二、多项选择题1.ABD解析：审计风险模型为审计风险=重大错报风险×检查风险。审计风险是客观存在的，但可以降低，不是不能消除。重大错报风险是内部控制的函数，检查风险是审计程序有效性的函数。2.ABCD解析：注册会计师执行审计工作应当遵循的原则包括独立性、客观性、公正性、专业胜任能力和应有关注。3.ABCD解析：内部审计的职能包括咨询、监督、评价和管理控制，其目的是为了帮助组织实现目标。4.ABCD解析：注册会计师在审计过程中需要了解被审计单位的业务流程、内部控制、组织结构和财务状况，以便更好地执行审计工作。5.ABD解析：控制测试是为了获取审计证据，证明内部控制是有效的，其结果会影响实质性程序的性质、时间安排和范围。控制测试通常比实质性程序更容易执行，可以提供有关内部控制设计和运行有效性的证据。6.ACD解析：实质性分析程序可以与其他审计程序结合使用，但其结果可能不可靠，需要其他审计程序的补充。实质性分析程序适用于所有重大错报风险的领域，但需要考虑数据的可靠性。7.ABD解析：当控制测试的执行结果无法提供充分、适当的审计证据时，注册会计师可能需要实施进一步的控制测试或实质性程序，扩大控制测试的范围，或改变实质性程序的性质。8.ABD解析：审计调整分录是为了提高被审计单位的财务报表质量，可以影响审计意见的类型，并可以由注册会计师编制。审计调整分录必须经过被审计单位管理层的批准，并不仅仅是提高财务报表质量。9.ABC解析：非无保留意见的类型包括保留意见、否定意见和无法表示意见。无保留意见是肯定意见，表明财务报表公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。10.CD解析：如果被审计单位提供虚假或不完整的审计证据，注册会计师应当尝试与被审计单位沟通，要求其提供真实的审计证据，必要时，解除审计业务约定。11.ABD解析：审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录，应当清晰、完整，并能够支持审计结论。审计工作底稿的编制是为了满足审计工作的需要，需要经过复核。12.ABCDE解析：审计质量控制体系的要素包括治理结构、组织和管理、人员、业务工作、监控，这些要素共同作用，保证审计工作的质量。13.ABCD解析：审计业务约定书应当包括审计范围、审计责任、审计报告和审计费用等内容，以明确双方的权利和义务。14.AC解析：会计估计是主观的，需要注册会计师根据可获得的信息进行评估，判断其合理性。注册会计师需要对会计估计的合理性进行评估，其变更可能对被审计单位的财务状况产生重大影响。15.ABCD解析：关联方交易可能存在的风险包括操纵利润、资源侵占、内部控制缺陷和信息披露不充分，需要注册会计师特别关注。16.ABCD解析：审计报告的用途包括向被审计单位的利益相关者提供信息、向被审计单位管理层提供信息、向被审计单位的投资者提供信息和作为注册会计师的免责声明。17.ABCD解析：持续经营假设是会计核算的基础，注册会计师需要评估被审计单位的持续经营能力，如果无法持续经营，可能需要出具无法表示意见或否定意见。持续经营假设的变更可能对被审计单位的财务状况产生重大影响。18.