2026年会计职称高级全真模拟

2026年会计职称（高级）全真模拟一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某企业地处经济发达地区，2025年实现营业收入5000万元，净利润600万元。根据当地财政政策，符合研发费用加计扣除75%的资格。假设该企业2025年研发费用为800万元，不考虑其他因素，其应纳税所得额调减金额为（）。A.600万元B.600万元C.600万元D.600万元2.某公司2025年12月购入一台管理用设备，原值200万元，预计使用5年，无残值。采用年数总和法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧金额为（）。A.40万元B.80万元C.60万元D.50万元3.根据《企业会计准则第14号——收入》，某企业销售商品附赠服务，商品和服务的控制权转移时间分别为2026年1月1日和3月1日，商品售价100万元，服务费20万元。2026年应确认收入金额为（）。A.100万元B.20万元C.120万元D.60万元4.某上市公司2025年资产负债表中“应付账款”科目余额为2000万元，其中包含一笔因供应商提供现金折扣而可抵扣的增值税进项税额50万元。不考虑其他因素，该科目在合并报表中的列示金额为（）。A.1950万元B.2000万元C.1900万元D.2050万元5.某企业2025年12月31日资产负债表中“长期股权投资”科目余额为3000万元，其中对子公司投资占80%，采用成本法核算。合并报表中该科目应列示金额为（）。A.3000万元B.2400万元C.0万元D.600万元6.某公司2025年发生的管理费用1000万元，其中包含支付高管薪酬800万元、业务招待费200万元。根据税法规定，业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的5‰。假设该公司2025年销售收入为1亿元，不考虑其他因素，其应纳税调增金额为（）。A.0万元B.20万元C.180万元D.200万元7.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为1000万元，其中包含一批已计提跌价准备50万元的商品。假设该批商品在2026年2月全部售出，不考虑其他因素，2026年该企业应确认的资产减值损失转回金额为（）。A.50万元B.0万元C.50万元D.100万元8.某公司2025年发生广告费支出500万元，根据税法规定，当年可在税前扣除50%，剩余部分结转以后年度抵扣。假设该公司2026年销售收入为8000万元，广告费税前扣除限额为销售收入的15%。2026年该企业应确认的广告费税前扣除金额为（）。A.500万元B.600万元C.300万元D.400万元9.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为5000万元，其中包含一项已计提减值准备1000万元的设备。假设该设备在2026年1月报废，不考虑其他因素，2026年该企业应确认的资产减值损失转回金额为（）。A.1000万元B.0万元C.1000万元D.2000万元10.某公司2025年发生财务费用300万元，其中包含利息支出200万元、汇兑损失100万元。根据税法规定，利息支出可在税前扣除，汇兑损失允许税前扣除50%。不考虑其他因素，其应纳税调增金额为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.50万元11.某企业2025年12月31日资产负债表中“无形资产”科目余额为2000万元，其中包含一项已计提摊销500万元的专利权。假设该专利权在2026年1月对外出售，售价1500万元，不考虑其他因素，2026年该企业应确认的资产处置损益为（）。A.500万元B.0万元C.500万元D.1000万元12.某公司2025年发生公益性捐赠支出100万元，根据税法规定，可在税前扣除年度利润总额的12%。假设该公司2025年利润总额为800万元，不考虑其他因素，其应纳税调增金额为（）。A.0万元B.8万元C.20万元D.100万元13.某企业2025年12月31日资产负债表中“长期借款”科目余额为1000万元，其中包含一笔可转换债券，转股价格为每股10元。假设该公司2025年净利润为500万元，不考虑其他因素，其应确认的资本公积转增股本金额为（）。A.0万元B.500万元C.1000万元D.5000万元14.某公司2025年发生投资收益200万元，其中包含对联营企业的投资收益100万元，采用权益法核算。假设该公司2025年净利润为1000万元，不考虑其他因素，其应确认的所得税影响金额为（）。A.0万元B.25万元C.50万元D.75万元15.某企业2025年12月31日资产负债表中“其他应收款”科目余额为500万元，其中包含一笔无法收回的应收账款，预计坏账损失为100万元。假设该公司采用直接转销法核算坏账，不考虑其他因素，2026年该企业应确认的坏账损失为（）。A.100万元B.0万元C.500万元D.100万元二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《企业会计准则第9号——资产减值》，下列哪些情况需要计提资产减值准备？（）A.固定资产使用效率大幅下降B.市场利率上升导致债券公允价值下降C.存货市场售价持续低于成本D.无形资产失去原有市场E.长期股权投资被投资单位财务状况恶化2.某企业2025年发生以下业务，哪些属于非货币性资产交换？（）A.以一台设备换取一台汽车B.以一批原材料抵偿一笔应付账款C.以一项专利权换取一项商标权D.以一台设备抵偿一笔长期借款E.以一批存货换取一项长期股权投资3.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列哪些属于政府补助？（）A.政府提供的无偿财政拨款B.政府提供的贷款贴息C.政府提供的税收减免D.政府提供的无偿设备E.政府提供的行政罚款4.某公司2025年发生以下业务，哪些属于关联方交易？（）A.向母公司销售商品B.接受子公司借款C.与联营企业共同投资一项项目D.与政府机构签订采购合同E.与供应商签订长期合作协议5.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列哪些情况需要确认收入？（）A.客户预付货款B.附有退货条件的商品销售C.售后回购商品D.提供长期咨询服务E.附赠服务的商品销售6.某企业2025年发生以下业务，哪些属于递延所得税资产？（）A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.长期股权投资减值准备D.应收账款坏账准备E.无形资产摊销差异7.根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》，下列哪些属于金融资产？（）A.交易性金融资产B.应收账款C.长期股权投资D.可转换债券E.长期借款8.某公司2025年发生以下业务，哪些属于收入确认时点的特殊情况？（）A.多项履约义务B.附有销售退回条件C.附有现金折扣D.控制权转移时点不确定E.提供履约保证9.根据《企业会计准则第42号——长期股权投资》，下列哪些情况需要采用权益法核算？（）A.对子公司投资B.对联营企业投资C.对合营企业投资D.对交易性金融资产投资E.对子公司长期股权投资10.某企业2025年发生以下业务，哪些属于所得税会计处理的特殊情况？（）A.资产加速折旧B.公允价值变动C.坏账准备D.政府补助E.无形资产减值准备三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，附有销售退回条件的商品销售，应在退货期满时确认收入。（）2.某企业2025年发生广告费支出300万元，根据税法规定，可在税前扣除50%，剩余部分结转以后年度抵扣。假设该公司2026年销售收入为5000万元，广告费税前扣除限额为销售收入的15%。2026年该企业应确认的广告费税前扣除金额为450万元。（）3.某公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为8000万元，其中包含一项已计提减值准备2000万元的设备。假设该设备在2026年1月报废，不考虑其他因素，2026年该企业应确认的资产减值损失转回金额为2000万元。（）4.某企业2025年12月31日资产负债表中“无形资产”科目余额为5000万元，其中包含一项已计提摊销1000万元的专利权。假设该专利权在2026年1月对外出售，售价3000万元，不考虑其他因素，2026年该企业应确认的资产处置损益为1000万元。（）5.某公司2025年发生公益性捐赠支出200万元，根据税法规定，可在税前扣除年度利润总额的12%。假设该公司2025年利润总额为1500万元，不考虑其他因素，其应纳税调增金额为180万元。（）6.某企业2025年12月31日资产负债表中“长期借款”科目余额为5000万元，其中包含一笔可转换债券，转股价格为每股10元。假设该公司2025年净利润为2000万元，不考虑其他因素，其应确认的资本公积转增股本金额为2000万元。（）7.某公司2025年发生投资收益300万元，其中包含对联营企业的投资收益150万元，采用权益法核算。假设该公司2025年净利润为3000万元，不考虑其他因素，其应确认的所得税影响金额为75万元。（）8.某企业2025年12月31日资产负债表中“其他应收款”科目余额为2000万元，其中包含一笔无法收回的应收账款，预计坏账损失为400万元。假设该公司采用直接转销法核算坏账，不考虑其他因素，2026年该企业应确认的坏账损失为400万元。（）9.根据《企业会计准则第9号——资产减值》，固定资产使用效率大幅下降时，需要计提资产减值准备。（）10.某企业2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为3000万元，其中包含一批已计提跌价准备200万元的商品。假设该批商品在2026年2月全部售出，不考虑其他因素，2026年该企业应确认的资产减值损失转回金额为200万元。（）四、计算分析题（共3题，每题10分，共30分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为10000万元，其中包含一项已计提折旧2000万元的设备。假设该设备在2026年1月报废，预计净残值为100万元。不考虑其他因素，请计算2026年该企业应确认的资产减值损失转回金额。2.某公司2025年发生广告费支出800万元，根据税法规定，当年可在税前扣除50%，剩余部分结转以后年度抵扣。假设该公司2026年销售收入为6000万元，广告费税前扣除限额为销售收入的15%。请计算2026年该企业应确认的广告费税前扣除金额。3.某企业2025年12月31日资产负债表中“无形资产”科目余额为6000万元，其中包含一项已计提摊销1500万元的专利权。假设该专利权在2026年1月对外出售，售价4000万元，不考虑其他因素，请计算2026年该企业应确认的资产处置损益。五、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业2025年发生以下业务：（1）购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用5年，无残值，采用直线法计提折旧。（2）销售一批商品，售价100万元，成本80万元，其中包含一项赠品，价值10万元。（3）发生管理费用200万元，其中包含支付高管薪酬150万元、业务招待费50万元。根据税法规定，业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的5‰。假设该公司2025年销售收入为2000万元。（4）发生公益性捐赠支出100万元，根据税法规定，可在税前扣除年度利润总额的12%。假设该公司2025年利润总额为1500万元。请计算2025年该企业应纳税调增或调减金额。2.某公司2025年发生以下业务：（1）购入一项长期股权投资，成本2000万元，对被投资单位具有重大影响，采用权益法核算。假设被投资单位2025年净利润为500万元，该公司按持股比例30%确认投资收益。（2）发生财务费用300万元，其中包含利息支出200万元、汇兑损失100万元。根据税法规定，利息支出可在税前扣除，汇兑损失允许税前扣除50%。（3）发生广告费支出600万元，根据税法规定，当年可在税前扣除50%，剩余部分结转以后年度抵扣。假设该公司2026年销售收入为8000万元，广告费税前扣除限额为销售收入的15%。请计算2025年该企业应纳税调增或调减金额。答案与解析一、单项选择题1.D解析：研发费用加计扣除75%的调减金额为800万元×75%=600万元。2.B解析：年数总和法折旧金额为（200万元-0万元）×5/15=40万元。3.A解析：商品控制权转移时点确认收入，服务控制权转移时点确认收入，2026年应确认收入金额为100万元。4.A解析：合并报表中应付账款应扣除可抵扣的增值税进项税额，列示金额为2000万元-50万元=1950万元。5.B解析：合并报表中子公司投资应抵销，列示金额为3000万元×20%=2400万元。6.C解析：业务招待费税前扣除限额为1亿元×5‰=5万元，实际发生200万元，可扣除50万元，应纳税调增金额为200万元-50万元=150万元。7.A解析：跌价准备转回时，应确认资产减值损失转回金额为50万元。8.D解析：2026年可扣除广告费为8000万元×15%=1200万元，实际可扣除300万元（结转部分）+400万元（当年发生）=700万元，应纳税调增金额为500万元-400万元=100万元。9.B解析：固定资产报废时，已计提减值准备无需转回。10.B解析：应纳税调增金额为汇兑损失允许税前扣除50%，即100万元×50%=50万元。11.D解析：资产处置损益为1500万元-（2000万元-500万元）=0万元。12.C解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为800万元×12%=96万元，实际发生100万元，应纳税调增金额为100万元-96万元=4万元。13.A解析：可转换债券转股时，资本公积转增股本金额为0。14.C解析：权益法核算的投资收益应确认所得税影响，金额为100万元×25%=25万元。15.B解析：直接转销法核算坏账，2026年无需确认坏账损失。二、多项选择题1.A、B、C、D、E解析：以上情况均需计提资产减值准备。2.A、C、E解析：非货币性资产交换不涉及货币性资产。3.A、B、D解析：政府补助包括无偿财政拨款、贷款贴息和无偿设备。4.A、B、C解析：关联方交易包括母子公司、联营企业之间的交易。5.A、D、E解析：以上情况需确认收入。6.A、B、C、D解析：以上情况均属于递延所得税资产。7.A、B、C解析：金融资产包括交易性金融资产、应收账款和长期股权投资。8.A、B、D、E解析：以上情况属于收入确认时点的特殊情况。9.B、C解析：联营企业和合营企业采用权益法核算。10.A、C、D、E解析：以上情况属于所得税会计处理的特殊情况。三、判断题1.×解析：应在控制权转移时确认收入。2.√解析：2026年广告费税前扣除限额为6000万元×15%=900万元，实际可扣除450万元。3.√解析：固定资产报废时，已计提减值准备无需转回。4.√解析：资产处置损益为3000万元-（6000万元-1500万元）=0万元。5.√解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为1500万元×12%=180万元，实际发生200万元，应纳税调增金额为200万元-180万元=20万元。6.×解析：可转换债券转股时，资本公积转增股本金额为0。7.√解析：权益法核算的投资收益应确认所得税影响，金额为150万元×25%=37.5