2026年税务师考试案例分析集

2026年税务师考试案例分析集题型一：纳税申报与缴纳（共3题，每题10分）案例1（增值税申报）某上海市增值税一般纳税人，2023年12月经营数据如下：-销售货物不含税收入200万元（开具增值税专用发票），收取包装费2万元；-购进原材料取得增值税专用发票，金额50万元，税额6.5万元；-支付运输费取得增值税专用发票，金额3万元，税额0.27万元；-出售闲置设备原值80万元，售价70万元（已抵减进项税额）；-接受咨询服务费5万元（开具增值税专用发票）。要求：1.计算该企业当月应纳增值税额；2.如该企业适用留抵退税政策，假设年初留抵税额为1万元，当月销项税额是否满足退税条件？答案与解析1.销项税额计算：-货物销售：200万元×13%+2万元×13%=26.26万元；-咨询服务：5万元×6%=0.3万元；销项税额合计：26.26+0.3=26.56万元。进项税额计算：-原材料：6.5万元；-运输费：0.27万元；-设备出售抵减进项税：需确认是否完全抵减，假设抵减后无剩余，则进项税为6.5+0.27=6.77万元。可抵扣进项税：6.77万元（注：闲置设备售价未含税，无需额外进项抵扣）。应纳增值税：26.56-6.77=19.79万元。2.留抵退税条件：-年初留抵1万元，当月销项税额26.56万元>1万元，且无其他不得抵扣项目，符合留抵退税条件。若政策允许，可申请退税（实际退税额以留存税额为准）。案例2（企业所得税申报）某北京市小型微利企业，2023年应纳税所得额为30万元。假设该地区已执行最新税收优惠政策（年应纳税所得额≤100万元，减按2.5%计入应纳税额）。要求：1.计算该企业当年度应纳企业所得税额；2.若企业享受研发费用加计扣除政策，当年度研发费用实际发生额为20万元，加计扣除比例75%，对所得税影响如何？答案与解析1.企业所得税计算：-应纳税额：30万元×2.5%=0.75万元。2.研发费用加计扣除影响：-加计扣除金额：20万元×75%=15万元；-实际应纳税所得额：30-15=15万元；-应纳所得税：15万元×2.5%=0.375万元。节税效果：0.75-0.375=0.375万元。案例3（个人所得税申报）某广州市居民个人，2023年度综合所得如下：-工资收入60万元（已预缴个税）；-房租收入10万元（扣除修缮费2万元）；-股息红利收入5万元；-专项附加扣除：子女教育1万元、房贷利息2万元、赡养老人3万元。要求：1.计算该个人年度应纳个人所得税额；2.若企业年终奖10万元，选择单独计税与合并计税哪种更优？答案与解析1.综合所得计算：-工资所得：60万元（预缴金额需调核）；-房租所得：10-2=8万元（适用10%税率，扣除标准4万元）；-股息红利：5万元（适用20%税率，减半征收）；应纳税所得额：60+8+5-6万（起征点）-1（子女教育）-2（房贷利息）-3（赡养老人）=51万元；综合所得应纳税额：51×20%-16920（速算扣除数）=4230元。2.年终奖计税比较：-单独计税：10万元/12月=0.83万元，适用税率10%，速算扣除数2100元，税负：10×10%-2100=890元；-合并计税：与综合所得合并后，总应纳税额增加，税负更高。结论：单独计税更优。题型二：税务筹划案例分析（共2题，每题15分）案例4（企业重组税务筹划）某浙江省制造业企业拟通过股权转让方式重组，将子公司80%股权转让给母公司，子公司资产原值2000万元，评估值2500万元，无关联交易。要求：1.分析该交易是否适用特殊性税务处理？2.若适用，母公司应确认的股权成本如何计算？答案与解析1.特殊性税务处理条件：需满足股权支付比例≥85%、企业性质未改变等。假设满足条件，可暂不确认所得。2.股权成本计算：-母公司股权成本以公允价值2500万元×80%=2000万元确认，后续转让时以该金额为基础计算增值。案例5（交易方式筹划）某江苏省房地产企业需处置一处闲置土地，原值800万元，市场价值1200万元。选择以下方式：-方式A：直接出售，缴纳土地增值税；-方式B：先出租3年再出售，租金收入按“财产租赁所得”纳税。要求：1.比较两种方式税负差异；2.若土地为闲置超过3年的，是否还有其他筹划空间？答案与解析1.税负比较：-方式A：增值额400万元，假设适用30%税率，土地增值税=400×30%=120万元；-方式B：租金收入按“财产租赁所得”减半征收，每年税负=（1200÷3-800÷3）×10%×50%×3=60万元；结论：方式B税负更低。2.其他筹划：若土地符合“闲置土地免征增值税”政策，可进一步降低税负。题型三：税务争议解决（共2题，每题20分）案例6（税务稽查争议）某福建省外贸企业因虚开发票被税务局稽查，拟申请复议。税务机关认定其虚开金额100万元，拟处2倍罚款。要求：1.企业可提出哪些抗辩理由？2.若复议决定维持原处罚，企业还可采取什么救济措施？答案与解析1.抗辩理由：-证据不足（如无主观故意）；-税务机关程序违法（如未告知权利）；-法律适用错误（如处罚倍数过高）。2.救济措施：可向法院提起行政诉讼。案例7（跨境税务争议）某深圳市企业A在德国设子公司B，因德国税法与我国冲突导致重复征税。税务机关要求A就德国税负进行补偿。要求：1.分析可适用的国际税收协定条款；2.A企业如何申请避免双重征税？答案与解析1.协定条款：可适用“税收协定条款（如利息、特许权使用费）”。2.避免措施：申请“境外所得税收间接抵免”。题型四：税务风险管理（共1题，25分）案例8（税收风险管理）某上海市高新技术企业，面临以下风险：1.采购发票不合规；2.关联交易定价不公允；3.研发费用加计扣除资料不完整。要求：1.设计风险应对方案；2.如何通过信息化手段加强管理？答案与解析1.风险应对