2026年税务师考试《涉税服务实务》真题卷（含答案）

2026年税务师考试《涉税服务实务》真题卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共20分）1.纳税人销售应税行为，价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关按照（）核定其应税行为销售额。A.税法规定的最低销售价格B.税法规定的最高销售价格C.税务机关根据相同或者类似应税行为的销售价格确定的销售额D.纳税人当月平均销售价格2.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送其他单位或者个人D.上述全部选项3.某一般纳税人企业2023年8月销售货物，取得含税销售额100万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该企业8月应纳增值税税额为（）万元。A.2B.3.6C.9.6D.124.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人销售货物适用3%的征收率，但免征增值税B.小规模纳税人销售应税服务适用3%的征收率，但免征增值税C.小规模纳税人发生增值税应税行为，月销售额不超过10万元的，免征增值税D.小规模纳税人发生增值税应税行为，年应税销售额不超过100万元的，免征增值税5.企业将自产的产品用于对外投资，按照税法相关规定，应视同销售确认收入，其收入金额应按（）确定。A.产品成本B.产品市场售价C.账面价值D.重置成本6.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，不应在税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动支出7.某居民企业2023年度实现会计利润100万元，该企业符合小型微利企业条件，其应纳税所得额为（）万元。A.100B.50C.0D.需根据具体条件计算8.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的是（）。A.企业所得税的优惠政策一律不得叠加适用B.企业所得税的优惠政策可以叠加适用，但不得重复享受C.企业所得税的优惠政策一律可以叠加适用D.企业所得税的优惠政策适用条件由企业自行确定9.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.统一比例税率B.五级超额累进税率C.七级超额累进税率D.比例税率与累进税率结合10.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，不属于工资薪金所得的是（）。A.工资B.奖金C.津贴D.股票期权11.某居民个人2023年度取得工资薪金所得12万元，年终奖5万元。假设工资薪金所得适用的综合所得税率为3%，年终奖单独计税。该个人2023年度应缴纳个人所得税税额为（）元。A.4,500B.4,800C.5,625D.6,00012.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于免税所得的是（）。A.省政府颁发的科学进步奖B.财产转让所得C.利息所得D.股息所得13.土地增值税的纳税人是（）。A.出让国有土地使用权的企业B.转让地上建筑物及其附着物的企业C.转让国有土地使用权或地上建筑物及其附着物的单位和个人D.转让国有土地使用权或地上建筑物及其附着物的单位14.根据房产税法律制度的规定，下列项目中，不属于房产税征税范围的是（）。A.房屋B.建筑物C.固定设备D.地上附着物15.印花税的税率形式主要有（）。A.比例税率和定额税率B.比例税率和累进税率C.定额税率和累进税率D.比例税率和固定税率16.纳税人委托加工应税消费品，消费税的纳税人是（）。A.委托方B.受托方C.委托方和受托方D.由税务机关确定17.税务代理机构承办业务，由（）收取代理费用。A.税务代理机构B.税务机关C.纳税人D.税务代理机构和税务机关18.税务师事务所从事涉税服务业务，出具的所有文书，由（）签名盖章。A.所长B.项目负责人C.执业税务师D.财务负责人19.纳税人申请延期缴纳税款的，应当在（）前，向税务机关提出书面申请。A.应缴纳税款之日B.应缴纳税款之日的次日起C.应缴纳税款之日的次日止D.应缴纳税款之日起10日内20.税务机关发现纳税人有税收违法行为，可以采取的强制执行措施不包括（）。A.书面通知银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D.限制纳税人出境二、多项选择题（每题2分，共30分）1.增值税的纳税人分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.生产纳税人D.商业纳税人2.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.转让无形资产3.企业所得税的税前扣除项目，需要同时满足（）条件。A.与生产经营活动相关B.符合生产经营活动的实质C.取得了合法有效的凭证D.金额合理4.下列项目中，属于个人所得税应税所得的有（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得5.土地增值税的征税范围包括（）。A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及其附着物C.出让国有土地使用权D.出让地上建筑物及其附着物6.房产税的计税依据有（）。A.房产计税价值B.房产原值C.房产租金收入D.房产评估价值7.印花税的征税范围包括（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.财产保险合同8.税务代理机构从事涉税服务业务，应当遵循的原则有（）。A.依法纳税原则B.独立公正原则C.客户至上原则D.诚信原则9.纳税人的下列行为，属于偷税行为的有（）。A.伪造、变造会计凭证、账簿B.经税务机关通知申报而拒不申报C.虚列支出D.挪用税款10.税务检查的内容包括（）。A.纳税人的纳税申报情况B.纳税人的账簿、凭证C.纳税人的财务会计报告D.纳税人的税收优惠享受情况11.税务行政复议的受理机关是（）。A.作出具体行政行为的税务机关B.上级税务机关C.人民法院D.税务行政复议机关12.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关可以强制执行纳税人的财产B.税务机关强制执行时，应当依法保留纳税人及其所扶养家属的生活必需品C.纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关可以采取强制执行措施D.税务机关强制执行时，应当通知纳税人或者其利害关系人13.涉税服务协议应当包括的内容有（）。A.双方当事人B.涉税服务范围C.双方权利和义务D.收费标准和支付方式14.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务顾问15.纳税人享受税收优惠，应当（）。A.按照规定办理备案手续B.按照规定办理申报手续C.进行专项纳税评估D.接受税务机关的监督检查三、案例分析题（每题10分，共30分）1.甲企业为一般纳税人，2023年9月销售货物取得含税销售额200万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。甲企业9月销售原材料取得含税销售额50万元，该原材料适用9%的增值税税率。甲企业9月应纳增值税税额为多少万元？2.乙企业为居民企业，2023年度实现会计利润100万元。该企业2023年度发生以下事项：(1)支付给关联企业的利息费用20万元，关联企业适用的企业所得税税率为15%。(2)支付广告费30万元，广告费支出占销售收入的15%。(3)发生公益性捐赠支出10万元。假设乙企业符合小型微利企业条件，其2023年度应纳企业所得税税额为多少万元？3.丙个人2023年度取得工资薪金所得12万元，年终奖6万元。假设工资薪金所得适用的综合所得税率为3%，年终奖单独计税。该个人2023年度应缴纳个人所得税税额为多少元？假设年终奖按照全年一次性奖金政策计税。四、计算题（每题15分，共30分）1.丁企业为一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)销售货物取得含税销售额100万元，该货物适用13%的增值税税率。(2)提供货物运输服务取得含税销售额50万元，该服务适用9%的增值税税率。(3)购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元，发票已认证抵扣。(4)支付给运输企业的运费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.1万元，发票已认证抵扣。丁企业10月应纳增值税税额为多少万元？2.戊企业为居民企业，2023年度实现会计利润200万元。该企业2023年度发生以下事项：(1)支付给关联企业的利息费用30万元，关联企业适用的企业所得税税率为20%。(2)支付广告费40万元，广告费支出占销售收入的20%。(3)发生公益性捐赠支出20万元。戊企业2023年度应纳税所得额为多少万元？假设戊企业符合小型微利企业条件，其2023年度应纳企业所得税税额为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.C解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售应税行为，价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关按照纳税人当月销售同类应税行为的平均销售价格核定其应税行为销售额；没有同类应税行为销售额的，由税务机关参照相同或者类似应税行为的销售价格核定。2.D解析：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产货物用于集体福利或者个人消费的，视同销售货物。将自产货物分配给股东或者投资者、无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售货物。3.B解析：该企业8月应纳增值税税额=100/(1+13%)*13%-10.4=11.50-10.4=1.1（万元）4.C解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定，小规模纳税人发生增值税应税行为，月销售额不超过10万元的，免征增值税。5.B解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业将自产的产品用于对外投资，按照税法相关规定，应视同销售确认收入，其收入金额应按产品市场售价确定。6.D解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，但在职工福利费、工会经费、职工教育经费等支出的扣除上有限制比例，职工娱乐活动支出不属于税前扣除项目。7.C解析：根据《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》规定，年应纳税所得额不超过100万元（含100万元）的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。假设该企业符合条件，其应纳税所得额为0。8.B解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业享受的税收优惠政策，可以叠加适用，但不得重复享受。9.C解析：根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的生产经营所得，适用五级超额累进税率。10.D解析：根据个人所得税法律制度的规定，工资薪金所得包括工资、奖金、津贴、补贴等，股票期权属于“股权激励”所得，不属于工资薪金所得。11.B解析：该个人2023年度应缴纳个人所得税税额=12*3%*12+5*(1-20%)*20%*5=4,500+4,000*20%*5=4,500+4,800=4,800（元）12.A解析：根据个人所得税法律制度的规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学奖、教育奖、技术奖和其他奖金，免征个人所得税。13.C解析：根据《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）的单位和个人。14.C解析：根据《房产税暂行条例》规定，房产税的征税对象是房屋。不包括独立于房屋之外的建筑物，如固定设备、围墙等。15.A解析：根据《印花税暂行条例》规定，印花税的税率形式主要有比例税率和定额税率两种。16.A解析：根据《消费税暂行条例》规定，纳税人委托加工应税消费品，消费税的纳税人是委托方。17.C解析：根据《税务代理机构管理办法》规定，税务代理机构承办业务，由纳税人（委托人）收取代理费用。18.C解析：根据《税务师事务所业务准则》规定，税务师事务所从事涉税服务业务，出具的所有文书，由执业税务师签名盖章。19.A解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月，应当在应缴纳税款之日前提出书面申请。20.D解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关发现纳税人有税收违法行为，可以采取的强制执行措施包括：书面通知银行从其存款中扣缴税款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；依法拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。限制纳税人出境不属于税收强制执行措施。二、多项选择题1.AB解析：根据增值税法律制度的规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。2.ABCD解析：根据增值税法律制度的规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产。3.ABC解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，需要同时满足与生产经营活动相关、符合生产经营活动的实质、取得了合法有效的凭证三个条件，才能在税前扣除。4.ABCD解析：根据个人所得税法律制度的规定，个人所得税应税所得包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息所得、股息所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。5.AB解析：根据《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和转让地上建筑物及其附着物。不包括出让行为。6.AC解析：根据《房产税暂行条例》规定，房产税的计税依据有房产计税价值和房产租金收入。房产原值和房产评估价值不是房产税的计税依据。7.ABCD解析：根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税范围包括购销合同、加工承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、借款合同、财产租赁合同、财产保险合同、仓储保管合同、借款合同和其他合同。8.BCD解析：根据《税务师事务所业务准则》规定，税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立公正原则、诚信原则和客户至上原则。9.ABC解析：根据《税收征收管理法》规定，偷税行为包括伪造、变造会计凭证、账簿；经税务机关通知申报而拒不申报；虚列支出等。挪用税款属于违法行为，但不属于偷税行为。10.ABCD解析：根据《税收征收管理法》规定，税务检查的内容包括纳税人的纳税申报情况、账簿、凭证、财务会计报告、税收优惠享受情况等。11.BD解析：根据《税务行政复议规则》规定，税务行政复议的受理机关是上一级税务机关和税务行政复议机关。作出具体行政行为的税务机关不是受理机关。人民法院是税务行政诉讼的受理机关。12.ABCD解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关可以强制执行纳税人的财产；强制执行时，应当依法保留纳税人及其所扶养家属的生活必需品；纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关可以采取强制执行措施；强制执行时，应当通知纳税人或者其利害关系人。13.ABCD解析：根据《涉税服务协议管理暂行办法》规定，涉税服务协议应当包括双方当事人、涉税服务范围、双方权利和义务、收费标准和支付方式、违约责任、争议解决方式等内容。14.ABCD解析：根据《税务师事务所业务范围》规定，税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务筹划、税务代理、税务顾问等。15.AB解析：根据税收法律制度的规定，纳税人享受税收优惠，应当按照规定办理备案手续或者申报手续。三、案例分析题1.丁企业9月应纳增值税税额=(200/(1+13%)*13%+50/(1+9%)*9%)-19.5-1.1=23.37+4.55-19.5-1.1=7.32（万元）解析：一般纳税人销售货物和提供应税服务，分别按照适用税率计算缴纳增值税。购进货物和接受运输服务，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额。丁企业9月应纳增值税税额=销项税额-进项税额=(销售货物销项税额+销售服务销项税额)-(购进货物进项税额+支付运费进项税额)=(200/(1+13%)*13%+50/(1+9%)*9%)-(19.5+1.1)=7.32（万元）2.乙企业2023年度应纳企业所得税税额=(100-20*(1-15%)-30*(1-15%)-10*(1-12%))*20%=(100-17-25.5-8.8)*20%=48.7*20%=9.74（万元）解析：关联方利息费用扣除限额=关联企业适用税率*利息费用=15%*20=3（万元），实际支付20万元，只能扣除3万元。广告费支出扣除限额=销售收入*15%=销售收入*15%，实际支出30万元，可以扣除30万元，但超过扣除限额，只能扣除销售收入*15%。公益性捐赠支出扣除限额=年度会计利润*12%=100*12%=12（万元），实际支出10万元，可以全额扣除。乙企业2023年度应纳税所得额=会计利润-弥补亏损-允许扣除的项目=100-0-(17+25.5+8.8)=48.7（万元）。假设乙企业符合小型微利企业条件，其2023年度应纳企业所得税税额=应纳税所得额*20%=48.7*20%=9.74（万元）3.该个人2023年度应缴纳个人所得税税额=12*3%*12+[6/(12/12)]*20%*(1-20%)*5=4,500+6*20%*(1-20%)*5=4,500+4,800*20%*5=4,500+4,800=4,840（元）解析：该个人2023年度应缴纳个人所得税税额=工资薪金所得应纳个人所得税税额+年终奖应纳个人所得税税额=12*3%*12+年终奖单独计税应纳个人所得税税额。年终奖单