2026年税务师考试《税法一》知识点专项训练试卷

2026年税务师考试《税法一》知识点专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据税法基本原则，下列表述正确的是（）。A.税收法律主义要求国家征税必须有法律依据，但法律可以授权国务院部门制定税收规章B.税收公平原则只适用于同一纳税人的不同征税行为C.税收效率原则主要考虑税收对经济运行的调节作用D.税收征收管理法是所有税种征收管理的根本法律依据2.纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关按照下列方法核定其销售额，其中不包括（）。A.按纳税人最近时期同类服务的平均销售价格确定B.按纳税人最近时期同类无形资产的平均销售价格确定C.按纳税人上一纳税周期的平均销售利润率核定D.按成本加合理利润的方式核定3.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的是（）。A.年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业，一律不得选择按小规模纳税人纳税B.新设立的企业，在税务登记后立即适用小规模纳税人标准C.增值税一般纳税人发生应税销售行为后，可以自行选择转为小规模纳税人D.选择按小规模纳税人纳税的，其销售额不受增值税税率上限的限制4.某商贸企业（一般纳税人）2025年10月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品的成本为70万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业10月应纳增值税（）万元。A.6.8B.10.5C.15.5D.205.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，属于增值税视同销售行为B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，不属于增值税视同销售行为C.将购进货物分配给投资者，无需缴纳增值税D.将自产半成品用于连续生产应税产品，属于增值税视同销售行为6.增值税一般纳税人因管理不善导致库存的外购货物被盗，损失金额为10万元（不含税）。该货物适用13%的增值税税率，其进项税额（）万元。A.1.3B.0C.10D.11.37.下列关于增值税即征即退政策的表述，错误的是（）。A.从事公共交通运输服务、仓储服务、邮政服务、基础电信服务、增值电信服务的纳税人，可以适用增值税即征即退政策B.出口货物适用零税率，属于增值税即征即退的一种特殊形式C.实际税负超过3%的部分，实行增值税即征即退D.实施即征即退政策的纳税人，其增值税纳税义务发生时间为提供服务或货物移送的当天8.消费税的征税范围包括（）。A.烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车B.书籍、报刊、饲料、化肥、农药C.化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表D.农用拖拉机、收割机、农用汽车9.某卷烟厂2025年8月销售甲类卷烟200箱（每标准箱500支，不含税价1000元），销售乙类卷烟50箱（每标准箱500支，不含税价800元）。甲类卷烟消费税税率为56%加0.005元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支。该卷烟厂8月应缴纳的消费税税额为（）万元。（注：1元/支=100元/箱）A.133.5B.134.5C.138.5D.139.510.下列关于消费税纳税地点的表述，正确的是（）。A.纳税人生产的应税消费品，无论在哪个地区销售，均在生产所在地缴纳消费税B.纳税人进口的应税消费品，在报关地缴纳消费税C.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税，受托方为生产企业的，在受托方所在地缴纳D.纳税人销售应税消费品，在销售地缴纳消费税11.企业所得税的纳税人分为（）。A.增值税一般纳税人和小规模纳税人B.个人独资企业和合伙企业C.居民企业和非居民企业D.一般纳税人和核定征收纳税人12.下列关于收入确认的表述，符合企业所得税法规定的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业提供租赁服务采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.企业销售商品需要安装调试的，在商品安装调试完毕时确认收入D.企业接受捐赠的货物，在货物交付时确认收入13.企业发生的与生产经营活动有关的下列支出，其中不属于企业所得税法规定的职工薪酬的是（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.企业为员工缴纳的“五险一金”C.企业为员工支付的商业健康保险费（超过规定比例的部分）D.支付给离职员工的一次性安置费14.根据企业所得税法，下列固定资产的折旧方法中，不符合税法规定的是（）。A.房屋、建筑物，采用直线法折旧B.以经营租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除C.机器、设备，采用加速折旧法折旧D.租入的专利权，不得计提折旧在税前扣除15.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得扣除的是（）。A.企业参加财产保险支付的保险费B.非广告性质的赞助支出C.与生产经营活动有关的合理的工资薪金支出D.按规定在税前扣除的利息费用16.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业安置残疾人员的，按企业实际安置人数给予全额税收扣减B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业利用废水、废气、废渣等废物生产产品取得的收入，全额免征企业所得税D.企业发生的研发费用，可以按照实际发生额的100%加计扣除17.个人所得税的应税所得项目不包括（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企业经营所得的分配D.财产转让所得18.下列关于个人所得税税率的表述，正确的是（）。A.工资、薪金所得适用5%至45%的超额累进税率B.经营所得适用5%至35%的超额累进税率C.财产租赁所得适用20%的比例税率D.利息、股息、红利所得适用10%的比例税率19.某居民个人2025年取得工资收入12万元，年终奖6万元。假设工资、薪金所得适用税率为3%至45%，年终奖单独计税适用税率10%。该个人年终奖单独计税比合并计税多缴个人所得税（）元。A.0B.300C.3600D.660020.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.大病医疗专项附加扣除需要由纳税人所在单位进行申报C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过5年D.纳税人只能选择一项专项附加扣除二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击相应的选项。）1.税收法定原则的基本要求包括（）。A.税收必须有法律依据B.税收要素由法律规定C.税收征收必须符合法定程序D.纳税人有权拒绝缴纳非法税2.下列关于增值税起征点的表述，正确的有（）。A.增值税起征点的适用范围限于个人B.小规模纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税C.起征点由国务院根据经济和社会发展情况确定D.起征点的调整需要报全国人大常委会批准3.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进用于生产免税货物的原材料，其进项税额不得抵扣B.支付给运输企业的货运费，取得合规发票，其进项税额可以抵扣C.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣D.支付的贷款服务费，其进项税额可以用于抵扣销售货物的增值税4.下列行为中，属于消费税视同销售行为的有（）。A.将自产应税消费品用于连续生产应税消费品B.将自产应税消费品用于对外投资C.将委托加工收回的应税消费品直接销售D.将自产应税消费品用于职工福利5.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益6.下列关于企业所得税扣除项目的表述，正确的有（）。A.企业之间支付的管理费，不得在税前扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，可以在一定比例内税前扣除C.企业向关联方借款的利息支出，在不超过债资比例的情况下，可以在税前扣除D.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除7.个人所得税的应税所得包括（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.偶然所得D.个体工商户的生产经营所得8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房租金专项附加扣除需要满足一定的条件，如租赁住房所在城市不属于首套住房B.子女教育专项附加扣除的扣除期限最长不超过子女24岁C.慈善捐赠支出，如果符合规定，可以作为专项附加扣除D.纳税人及其配偶均符合赡养老人条件的，可以对各自父母分别按标准扣除9.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的征税对象是自然资源B.开采应税矿产品的单位和个人都是资源税的纳税人C.资源税实行从量定额或者从价定率征收D.资源税的纳税义务发生时间为应税产品销售或者自用的当天10.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.转让土地使用权的行为需要缴纳土地增值税C.以房地产进行投资、联营，在投资、联营期间不征收土地增值税D.转让房地产的增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，得出计算结果。）1.某一般纳税人企业2025年9月销售商品取得含税销售额150万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。该企业9月销项税额为多少万元？应纳增值税多少万元？2.某卷烟厂2025年7月生产销售甲类卷烟100箱（不含税价每箱1200元），生产销售乙类卷烟50箱（不含税价每箱900元）。甲类卷烟消费税税率为56%加0.005元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支。该卷烟厂7月应缴纳的消费税税额是多少万元？（注：1元/支=100元/箱）3.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元（其中，非金融企业向金融机构借款利息支出50万元，超过规定比例的部分10万元不得税前扣除），营业外收入20万元，营业外支出15万元（其中，通过公益性社会团体向灾区捐赠10万元，超过年度利润总额12%的部分2万元不得税前扣除）。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？4.某个人2025年1月取得工资收入30000元，2月取得年终奖30000元。假设工资、薪金所得适用税率表和年终奖单独计税适用税率表如下：工资、薪金所得税率表（部分）：级数|累计预扣预缴应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数-||--|--1|不超过3000元的部分|3|02|超过3000元至12000元的部分|10|2103|超过12000元至25000元的部分|20|1410年终奖单独计税适用税率表（部分）：级数|每月含税奖金收入（元）|税率（%）|速算扣除数-||--|--1|不超过30000元的部分|10|2102|超过30000元至120000元的部分|20|1410该个人2025年1月和2月应预扣预缴的个人所得税分别是多少元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定，进行分析和计算。）1.某化妆品生产企业（一般纳税人）2025年10月发生以下业务：(1)销售化妆品给某零售商，开具增值税专用发票，注明销售额200万元，税额26万元。(2)将自产化妆品用于广告样品，成本80万元，无同类产品市场价格。(3)购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证。该原材料适用13%的增值税税率。(4)支付给运输企业的货运费，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。假设该企业10月月初进项税额尚未抵扣完的余额为5万元。该企业10月应纳增值税多少万元？2.某居民个人2025年度取得以下收入：(1)工资收入50万元，单位为其缴纳“五险一金”2万元。(2)取得年终奖20万元。(3)出售自有住房一套，售价80万元，购房成本60万元，已缴纳相关税费5万元。(4)转让其名下个人独资企业股权，取得转让收入30万元，该企业上年度经营所得已预缴个人所得税5万元。假设该个人2025年度无其他收入和专项附加扣除，个人独资企业所得已按5%税率在源泉扣缴。该个人2025年度应缴纳个人所得税多少元？试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：税收法律主义要求税收征收必须有明确的法律依据，授权国务院制定税收规章必须在法律授权范围内。选项B，税收公平原则不仅适用于同一纳税人，也适用于不同纳税人之间。选项C，税收效率原则既考虑经济效率也考虑行政效率。选项D，税收征收管理法是征收管理的一般性法律，但具体税种征收还需依据各税法。2.C解析思路：核定销售额的方法包括按平均销售价格、按成本加合理利润、按核定征收率等，不包括按利润率核定。3.D解析思路：年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业原则上应作为一般纳税人，但可以选择按小规模纳税人纳税，但销售额不受3%的限制。新设立企业按小规模纳税人标准适用，后续可转为一般纳税人。一般纳税人不得自行选择转为小规模纳税人。4.A解析思路：销项税额=117/(1+13%)*13%=13.5万元。进项税额为6.5万元。应纳增值税=13.5-6.5=6.8万元。5.A解析思路：将自产货物用于集体福利，视同销售。选项B，对外捐赠视同销售。选项C，分配给投资者视同销售。选项D，用于连续生产应税产品不视同销售。6.B解析思路：因管理不善导致的货物损失，进项税额不得抵扣。7.A解析思路：公共交通运输服务等可以适用增值税即征即退政策，但并非所有即征即退政策都针对这些服务。出口货物适用零税率。实际税负超过3%实行即征即退是某些特定行业的政策。即征即退的纳税义务发生时间与一般纳税人相同。8.B解析思路：书籍、报刊、饲料、化肥、农药属于不征税收入或免税项目。9.D解析思路：甲类卷烟应纳消费税=200*1000*56%+200*500*200*0.005=112+10=122万元。乙类卷烟应纳消费税=50*1000*36%+50*500*200*0.003=180+3=183万元。合计=122+183=305万元。注意单位换算和税率应用。选项D计算错误。10.B解析思路：进口应税消费品在报关地缴纳消费税。生产企业代收代缴，受托方为生产企业，在受托方所在地缴纳。销售地在增值税纳税地点，不是消费税。11.C解析思路：企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。12.D解析思路：预收款方式提供服务，在提供服务时确认收入。预收款方式销售商品，在货物发出时确认收入。需要安装调试的，在安装调试完毕时确认收入。接受捐赠货物，在交付时确认收入。13.C解析思路：商业健康保险费超过规定比例的部分不能税前扣除。14.B解析思路：以经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧在税前扣除。15.B解析思路：非广告性质的赞助支出不得税前扣除。16.B解析思路：高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。安置残疾人员按实际安置人数给予加计扣除。利用废物生产产品收入免税期限有规定。研发费用加计扣除比例有规定。17.D解析思路：财产转让所得属于分类所得，但财产租赁所得、工资薪金所得、个体工商户所得等也属于应税所得。18.B解析思路：经营所得适用5%至35%的超额累进税率。工资薪金所得适用3%至45%。财产租赁所得、股息红利所得适用20%的比例税率。19.D解析思路：工资个税=(120000-5000*12-6*1000)*3%-0=1740元。合并计税：应纳税所得额=120000+60000-5000*12-6*1000=133400元。适用税率20%，速算扣除数1410。个税=133400*20%-1410=25290元。年终奖单独计税：60000/12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210。个税=60000*10%-210=5790元。多缴税=25290-1740-5790=6600元。20.A解析思路：住房租金扣除标准因城市规模而异。大病医疗需要自行申报。住房贷款利息扣除期限最长3年。纳税人可以同时享受多个专项附加扣除。二、多项选择题1.A,B,C,D解析思路：税收法定原则要求税收依据法律、要素法定、程序法定，并保障纳税人权利。2.B,C,D解析思路：起征点适用于个人，未达起征点免征。起征点由国务院规定。调整需按规定程序。3.A,B,C解析思路：用于免税、集体福利、个人消费的购进货物进项税不得抵扣。运输服务费可抵扣。贷款服务费进项税不得用于抵扣销售货物。4.B,C,D解析思路：用于投资、分配、福利的视同销售。连续生产不视同销售。委托加工收回直接销售不视同销售。5.A,B,D解析思路：财政拨款、行政事业性收费、符合条件的股息红利属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入。6.A,B,D解析思路：关联方管理费一般不得税前扣除。业务招待费按比例扣除。超过债资比例的利息不得扣除。广告费和业务宣传费按比例扣除。7.A,B,C,D解析思路：这四项均属于个人所得税应税所得项目。8.A,B,D解析思路：住房租金、子女教育等均有具体扣除条件和标准。大病医疗需个人申报。可以同时享受多个专项附加扣除。9.A,B,C,D解析思路：资源税征收对象是自然资源。所有开采单位和个人都是纳税人（除非有特殊规定）。征收方式有从量和从价。纳税义务发生时间与销售或自用时间相关。10.A,B,C,D解析思路：转让房地产并取得收入需要缴纳土地增值税。转让土地使用权属于征税范围。以房地产投资联营在投资期间不征。增值额未超20%的免征。三、计算题1.销项税额=150/(1+13%)*13%=17.55万元。进项税额=10.4万元。应纳增值税=17.55-10.4=7.15万元。解析思路：先计算不含税销售额，再乘以税率得出销项税额。进项税额直接使用。应纳增值税=销项税额-进项税额。注意小数点后两位。2.甲类卷烟应纳消费税=100*1200*56%+100*500*200*0.005=67200+5000=72200元=72.2万元。乙类卷烟应纳消费税=50*900*36%+50*500*200*0.003=16200+3000=19200元=19.2万元。合计=72.2+19.2=91.4万元。解析思路：分别计算甲乙类卷烟的消费税。甲类卷烟=销售额*比例税率+销售数量*定额税率。乙类卷烟=销售额*比例税率+销售数量*定额税率。注意单位换算（元/支=元/箱）。3.营业外支出中的捐赠支出，只能扣除限额部分。限额=利润总额*12%=(500+20-300-50-80-30-15)*12%=165*12%=19.8万元。实际发生10万元，可以全额扣除。超过限额的部分2万元不能扣除。财务费用中，超过规定比例的10