2026年初级会计师考试题库(附答案)

2026年初级会计师考试题库(附答案)初级会计实务一、单项选择题1.甲公司为增值税小规模纳税人，2025年10月购入一台生产用机器设备，取得增值税普通发票注明金额120万元、增值税税额15.6万元，支付安装费取得增值税普通发票注明金额2万元、增值税税额0.18万元，另支付设备运杂费0.5万元（未取得增值税专用发票），不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.122.5B.137.78C.138.28D.122.68答案：C解析：小规模纳税人购入固定资产的增值税进项税额不得抵扣，应计入固定资产成本，该设备入账价值=120+15.6+2+0.18+0.5=138.28万元。2.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列各项中，应确认公允价值变动损益的是（）。A.自用房地产转换为投资性房地产时转换日公允价值大于账面价值的差额B.投资性房地产转换为自用房地产时转换日公允价值大于账面价值的差额C.持有期间投资性房地产取得的租金收入D.处置投资性房地产时取得的价款与账面价值的差额答案：B解析：选项A计入其他综合收益；选项C计入其他业务收入；选项D处置价款计入其他业务收入，账面价值结转其他业务成本，差额不单独计入公允价值变动损益。3.某企业2025年度实现利润总额1600万元，其中符合减免条件的国债利息收入200万元，税收滞纳金支出10万元，企业所得税税率25%，年初递延所得税资产余额12万元，年末递延所得税资产余额20万元，年初递延所得税负债余额8万元，年末递延所得税负债余额5万元，不考虑其他因素，该企业2025年度应确认的所得税费用为（）万元。A.341.5B.352.75C.350.5D.345.75答案：A解析：应纳税所得额=1600-200+10=1410万元，当期应交所得税=1410×25%=352.5万元；递延所得税=（5-8）-（20-12）=-11万元；所得税费用=352.5-11=341.5万元。4.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.为购货单位垫付的运杂费B.应收的劳务款C.代扣代缴的职工个人所得税D.租入包装物支付的押金答案：D解析：选项AB通过“应收账款”科目核算；选项C通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的有（）。A.支付给临时聘用人员的工资B.向职工提供的异地安家费C.为职工缴纳的补充养老保险费D.支付给职工的差旅费津贴答案：ABC解析：选项D，差旅费津贴不属于职工薪酬范畴，不通过应付职工薪酬核算。2.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.宣告发放现金股利D.盈余公积弥补亏损答案：AC解析：选项BD属于留存收益内部的增减变动，总额不变。3.下列各项中，属于制造业企业营业收入核算内容的有（）。A.销售原材料取得的收入B.出租闲置设备取得的租金收入C.出售闲置厂房取得的净收益D.受托代销商品取得的手续费收入答案：ABD解析：选项C计入资产处置损益，不属于营业收入范畴。三、判断题1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）答案：×解析：应作为合同取得成本确认为一项资产，不是合同履约成本。2.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按享有的份额冲减长期股权投资的账面价值。（）答案：×解析：成本法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益，不调整长期股权投资账面价值。3.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入制造费用。（）答案：×解析：生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入管理费用。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年12月发生如下经济业务：（1）1日，向乙公司销售M商品一批，开具的增值税专用发票注明价款为500万元，增值税税额65万元，该批商品成本为320万元。为鼓励乙公司及时付款，甲公司给出的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。15日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。（2）10日，将自产的N商品200件作为福利发放给本公司生产车间的生产工人，该批商品每件成本为0.15万元，市场不含税售价为每件0.2万元。（3）20日，与丙公司签订一项为期3个月的安装服务合同，合同总价款为90万元（不含增值税），当日收到丙公司预付的合同款45万元，至12月31日，实际发生安装成本24万元（均为安装人员薪酬），预计还将发生安装成本36万元，该履约义务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司销售M商品确认的应收账款入账金额为（）万元。A.565B.555C.560D.500答案：A解析：现金折扣不影响应收账款的入账价值，应收账款入账金额=500+65=565万元。2.根据资料（1），甲公司12月15日实际收到的款项为（）万元。A.560B.565C.555D.553.7答案：A解析：乙公司在20日内付款，可享受1%的现金折扣，现金折扣金额=500×1%=5万元，实际收到款项=565-5=560万元。3.根据资料（2），下列关于甲公司发放非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.确认生产成本45.2万元B.确认主营业务收入40万元C.结转主营业务成本30万元D.确认应付职工薪酬40万元答案：ABC解析：发放非货币性福利应作分录：借：生产成本45.2；贷：应付职工薪酬45.2。借：应付职工薪酬45.2；贷：主营业务收入40（200×0.2），应交税费——应交增值税（销项税额）5.2。借：主营业务成本30（200×0.15）；贷：库存商品30。4.根据资料（3），甲公司2025年12月应确认的安装服务收入为（）万元。A.24B.36C.45D.90答案：B解析：履约进度=24/(24+36)=40%，应确认收入=90×40%=36万元。5.根据上述资料，甲公司2025年12月应确认的主营业务收入总额为（）万元。A.576B.540C.581D.590答案：A解析：主营业务收入总额=500（资料1）+40（资料2）+36（资料3）=576万元。经济法基础一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链同期不含增值税售价为每条0.5万元，旧项链每条作价0.2万元，实际收取每条差价款0.3万元，已知增值税税率为13%，当月该业务增值税销项税额为（）万元。A.6.5B.3.9C.5.6D.4.2答案：B解析：金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，销项税额=100×0.3×13%=3.9万元。2.2025年张某取得综合所得共计收入额32万元，全年缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金共计7.2万元，专项附加扣除共计4.8万元，公益捐赠支出8万元（通过公益性社会组织向教育事业捐赠），已知综合所得全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分税率10%，速算扣除数2520，张某2025年综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.15480B.11880C.7280D.17280答案：C解析：公益捐赠扣除限额=（320000-60000-72000-48000）×30%=140000×30%=42000元，实际捐赠80000元，只能扣除42000元；应纳税所得额=140000-42000=98000元，应纳税额=98000×10%-2520=7280元。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于记名预付卡的表述中，正确的是（）。A.不得设置有效期B.不可赎回C.卡内资金限额最高为5000元D.可以使用信用卡购买答案：A解析：选项B，记名预付卡可赎回；选项C，单张记名预付卡资金限额不得超过5000元；选项D，不得使用信用卡购买预付卡。二、多项选择题1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的有（）。A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月B.填明“现金”字样的银行汇票可以支取现金C.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效D.未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票，银行不予受理答案：ABCD解析：四个选项表述均正确。2.根据企业所得税法律制度的规定，2025年1月1日至2027年12月31日期间，下列关于小型微利企业税收优惠的表述中，正确的有（）。A.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税B.年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额C.年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元不超过300万元的部分减按25%计入应纳税所得额D.小型微利企业需同时符合从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的条件答案：ABD解析：2025至2027年小型微利企业优惠政策为年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，选项C错误。3.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可随时通知劳动者解除劳动合同的有（）。A.劳动者严重违反用人单位规章制度的B.劳动者被依法追究刑事责任的C.劳动者不能胜任工作，经过培训仍不能胜任工作的D.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的答案：ABD解析：选项C属于用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同的情形。三、判断题1.纳税人外购已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。（）答案：√2.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）答案：√3.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，计征房产税的租金收入不含增值税。（）答案：√四、不定项选择题甲个体工商户为增值税小规模纳税人，从事餐饮服务，2025年经营情况如下：（1）取得餐饮服务收入200万元（不含增值税），其中120万元开具增值税普通发票，80万元未开具发票。（2）发生成本费用共计140万元，其中包括：实际支付给员工的合理工资薪金30万元，业主本人工资18万元，职工福利费支出6万元，业主本人缴纳的商业保险费2万元，非广告性质的赞助支出5万元，按规定缴纳的行政罚款1万元。（3）已知职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；2025年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税；个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税，经营所得适用税率表：全年应纳税所得额超过50万元的部分，税率35%，速算扣除数65500。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.甲个体工商户2025年应缴纳增值税为（）万元。A.2B.6C.0D.4答案：A解析：小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，应缴纳增值税=200×1%=2万元。2.下列各项支出中，在计算经营所得应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.业主本人工资18万元B.商业保险费2万元C.非广告性质的赞助支出5万元D.行政罚款1万元答案：ABCD解析：四个选项均不得在经营所得应纳税所得额中扣除。3.甲个体工商户的职工福利费支出准予扣除的金额为（）万元。A.4.2B.6C.6.72D.5.04答案：A解析：职工福利费扣除限