探析控制内部审计风险的有效途径

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在企业开展自我管理活动时.，内部审计属于非常重要的管理路径，通过审计

途径可以及时发现和处理相关问题，降低相关风险带来的负面影响。基于以往应

用经验可以得知，内部审计内容主要包括了系统开发审计、程序审计、网络审计

等，受各类因素影响，在内部审计活动中，也面临着各类应用风险，针对风险展

开讨论，并以此来拟定可靠防控策略，不仅可以降低企业生产经营成本，而且能

够增加企业收益，促进企业的可持续发展。

一、内部审计风险的主要类型

（一）固有风险

所谓固有风险是指，在不考虑企业内部控制结构基础条件下，在内部因素与

客观因素影响下，企业账户、企业交易种类、企业财务报表出现较大错误的可能

性。据以往实践经验可以得知，影响固有风险的因素如下：①被审计企业目前所

处的外部环境；②企业具有的市场竞争力；③企业经营者的各类行为；④以往容

易出现问题的交易：⑤容易出现损失的各类资产。

（二）控制风险

控制风险是指企业在开展某类交易时，账户余额和披露过程认知方面上存在

错报问题，但是却没有及时被内部控制进行处理所产生的风险概率。据以往实践

经验可以得知，影响固有风险的因素如下：①被审计企业日常风险控制路径；②

企业内部控制体系完善性与先进性；③企业控制活动的局限性；④容易出现风险

问题的交易过程。

（三）检查风险

检查风险是指在企业运营管理活动中，存在可能带来严重后果的错报风险，

但是此类风险在检查活动中没有发现，从而威胁到企业的健康运行。若是企业运

营期间不存在重大错报风险，那么企业则不会存在检查风险。如果存在重大错报

风险，但是在审计检查活动中，此类风险已经遵循审计原则来进行处理，那么企

业运营期间的检杳风险也得到了良好处理。

（四）重大错报风险

此类风险主要是指，财务报表在审计活动开始前存在错误的可能性，此类风

险是企业运营风险，在对该风险进行评估时，只能借助风险评估程序来科学评估

此类风险，随后对基于评估的财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定两

个层次的重大错报风险分别采取应对措施，以此来起到相应的风险控制作用。

二、内部审计风险控制的重要性

（一）提高内部审计质量和效果

在企业日常运营过程中，面临着外部环境与内部环境的持续影响，若是不能

及时处理这些问题，也会直接影响到企业的健康、稳定发展。内部审计风险控制

活动的进行，可以逐步积累相应的审计经验，并且可以据此来不断完善内部控制

机制，持续提升内部审计质量与效果，使企业可以采取更有效的措施来规避和处

理运营风险，以保证企业健康发展。

（二）降低企业经营风险和损失

在企业内部控制活动中，会利用信息技术提供的便利条件，搭建相应的风险

管理系统，基于系统提供的便利条件，有序完成风险预警、风险防御和风险抵御

工作，以此来完成企业经营风险的科学化评估。基于评估结果来拟定相应的处理

措施，从而保证减少企业经营风险带来的负面影响，以维持稳定的企业运营以境。

（三）增强企业竞争力和可持续发展能力

企业内部审计风险控制活动的有序推进，也能够有效增强企业竞争力与可持

续发展能力，进而保证企业经营目标的顺利实现。企业内部控制活动的推进，需

要会计部门、审计部门与其他部门一起参与，可靠的内部控制活动，会全程贯穿

到整个生产运营过程中，这样也可以提高不同部门责任明确度，进而提升企业的

经营效率，持续提升企业的市场竞争力。并且企业在日常工作中，也会搭建相匹

配的内部控制机制，利用完善可靠的机制，来规范整个企业的经营活动，以此来

确保企业财务信息管理过程的规范性，持续提高可持续发展能力，维持健康的企

业运营环境。

（四）对企业战略目标实现的贡献与影响

除上述提到的相关内容外，企业内部审计风险控制活动的推进，也利于企业

战略目标的顺利实现。企业在开展内部控制活动时，会结合实际情况选择科学与

恰当的管理方法，在内部控制活动中，会科学评估内部审计工作。而审计人员在

F1常工作中，也需要基于相关法律与制度，对企业内部控制活动进行科学化控制,

从而预防较多不良行为的滋生。而且企业在开展内部监督活动时;也会围绕企业

战略目标来有序开展各项活动，这也为企业决策提供可靠依据，最大限度地降低

企业经济损失，以保证企业的可持续发展。

三、内部审计风险控制的有效途径

（一）审计流程优化

1.内部审计计划的制定和执行

在整个审计流程的优化活动中，需做好内部审计计划的制定和执行工作，实

践中也需注意以下内容：（1）企业需要建立相应的审计机构，而审计计划的执

行，会安排审计机构来完成。而审计计划的拟定，则会安排企业董事会来进行,

利用可靠且完善的行政领导制度，营造良好的内部审计环境。（2）拟定可靠的

内部审计计划，基于信息技术提供的便利条件，统计以往内部审计活动中存在的

问题，除了通用类审计内容外，这些以往出现的问题也是重点关注的内容。同时

也会细化内部审计要求、审计时间、记录要求等内容，以此来提高内部审计计划

的指导性。并且在内部审计计划执行过程中，也需要做好相应的记录和信息整合

工作，为下一周期计划的拟定提供良好参考。

2.审计程序的设计和实施

在审计流程优化活动中，也需要做好审计程序的设计与实施工作。通常情况

下，内部审计程序为“拟定计划T执行计划T发现问题一拟定审计报告T执行报

告内容一整理反馈信息”，为提高审计程序应用效果，实践中也需注意以下几点：

（1）企业需要结合实际情况，梳理审计程序中的相关内容，以此来优化审计程

序中的相关内容，利于内部审计活动的高效推行。（2）在审计程序实施活动中，

需做好审计程序各环节落实情况的整理工作，在大数据技术辅助下，可快速整合

各类信息，若是发现审计程序实施过程中存在的问题，那么也需要及时采取优化

措施来调整后续内容，以此来提高所整理内部审计信息的合理性。

（二）内部审计团队的建设与发展

1.内部审计人员优化和培训

进行内部审计团队建设活动时;需做好内部审计人员的优化与培训，实战中

的工作要点如下：（1）企业在n常运营期间，需优化员工培训课程内容，除了

基础的职业要求、工作岗位要求培训外，还需要增加专业领域知识培训，尤其是

信息时代背景下，需提高人员大数据技术、信息技术应用能力，在培训中增加相

关课程，不断提高人员综合素养。（2）企业在日常工作中，需做好员工的技能

分类工作，利用建立的选拔机制，筛选优秀员工为其提供更多知识培训机会，使

其综合能力得到有效提升，为日后调岗奠定基础。（3）企业在日常工作中，需

适当增加人才资金投入，积极鼓励员工自主创新，为企业创造出更多价值。

2.内部审计人员素质要求

在内部审计队伍发展活动中，需明确人员的素质要求，为培训课程拟定提供

良好参考。基于以往实践经验可以得知，内部审计人员素质要求如下：（1）专

业素养要求，内部审计人员需熟悉最新的行业规范、法律法规等内容，并且在信

息时代背景下，也需熟练掌握各类审计工具使用方法，了解审计程序使用过程,

以满足内部审计活动的开展要求。（2）职业素养要求，内部审计人员需拥有良

好的职业素养，在工作中会保持良好责任心来开展工作，积极落实各项工作内容,

以此来提高内部审计结果的科学性。

（三）内部审计技术工具的应用

1.数据分析技术的应用

在内部审计工作中，经常使用到的数据分析技术如下：（1）文件属性分析

技术，对于内部审计活动中的各类文件，按属性进行科学化整理，并做好信息整

合工作，利于审计报告的拟定。（2）日志分析技术，作用是对企业日常日志进

行科学化分析，以发现其中存在的潜在问题“（3）数据关联分析技术，在得到

内部审计数据之后，会对数据之间的关联性进行整理，从而提高审计报告内容的

科学性。（4）数据解密和破译技术，企业日常运营期间会产生较多的重要信息，

这些信息都需要进行解密与破译处理，以此来保证企业信息传输过程的安全性。

2.信息系统审计工具的应用

信息系统常用审冲工具及操作要点如下：（1）访谈法，即通过在线视频、

音频、面对面等方式来获取相应的审计信息，随后在信息系统中整合相关信息、,

提高所整理信息的利用价值。（2）调查法，即利用书面或口头问答的方式，来

整理研究对象的各类信息，并对其展开深入分析，以提高数据分析结果的科学性。

（3）观察法，内部审计人员在工作中，会借助该方法，来了解员工职责履行情

况、业务操作程序落实情况，同时也会借助信息系统来整理相关信息，以此来提

高数据整理结果的科学性。

（四）内部审计报告的编制与传达

1.报告的结构和内容要求

据以往实践经验可以得知，内部审计报告的结构与内容要求如下：（1）报

告目的，需要明确内部审计活动的具体目的，围绕目的来拟定内部审计计划，保

证计划的有序落实。（2）报告对象，常见审计对象包括董事会、高层管理成员、

企业财务管理部门等，根据报告目的来选择对应的报告对象，以提高内部审计工

作过程的目的性。（3）报告时间，即需要确定内部审计工作的截止时间，在此

之前完成报告，具体到年月日即可。（4）报告内容，包括了企业概况、内审目

标、内审范围、控制评估、改进措施等，在评估时可利用量化指标来提高评估结

果的合理性，发现潜在问题的本质原因，以提高所拟定改进措施的针对性，持续

改进企业的经济运营环境。

2.报告的传达方式和沟通

整理以往实践经验可以得知，内部审计报告的传达方式和沟通要求如卜：（1）

纸质版报告，内部审计报告会以纸质版的形式提交给董事会及相关部门，若是对

报告内容存在异议，也会根据流程提交给单位，反馈意见也会在规定时间内反馈

给相关部门，通过减少异议的方式来提高改进措施的落实效果［1］。（2）电子版

报告，最终的内部审计报告也会整理成电子版，并且在信息系统中进行存储，做

好报告的排序和加密工作，避免出现信息泄露问题。

（五）持续改进与监督

1.内部审计质量管理

在整个工作中须做好内部审计质量管理工作，以提高内部审计结果的科学性

与合理性。具体的管理活动中也需注意以下内容：（1）科学安排企业审计力度，

基于审计人员胜任能力与知识结构合理安排审计人员的工作分工，提高人员工作

过程的目的性［2］。（2）整个审计工作须严格遵循审计程序去落实，非必要情况

下不允许私自变更相关内容。而且在整个审计活动中，也需要做好所整理审计信

息的严格审核，以此来保证审计结果的真实性与合理性。（3）审计数据采集工

作结束后，也需要在应用前对其进行再次复核，待其质量满足要求后，录入到信

息系统中进行处理，以此来提高内部审计结果的合理性。

2.内部审计监督机制

在内部审计活动中，也需建立可靠的监督机制，以此来保证企业内部控制活

动的有序推进。实践中也需注意以下内容：（1）企业应利用信息技术、大数据

技术提供的便利条件，将管理层下达的指令传递到基层员工手中，得到的反馈信

息也会提交给管理层，形成双向循环的监督体系。同时，可靠的监督机制还能够

预防企业权力失衡现象，保证内部审计活动的有序进行。（2）搭建可靠的考核

机制和奖惩机制，细化机制中的相关内容，针对优秀人员会给予相应奖励，不合

格人员也会给予惩罚，以此来提高人员工作过程的目的性，主动约束个人行为,

减少人为因素带来的负面影响［3］。（3）审计部门需独立于其他部门，其在日常

工作中，只对审计委员会进行负责，而审计委员会则需要对董事会进行负责•，以

此来促进企业可持续发展。

3.持续学习和专业发展

除上述提到的相关策略外，企业要将内部审计作为重要的管理手段，在工作

中也需做好持续学习与专业发展工作。一方面，要做好内部审计的环境建设。例

如企业要通过日常的教育、培训使大多数员工养成内部审计的相关理念。企业在

日常培训中，增加内部审计的相关内容，并根据企业发展情况、行业规范变更情

况等进行培训内容的调整，不断提高企业人员对内部审计工作的认识，提升其配

合程度，使其可以满足企业内部审计工作开展要求。另一方面，要提升内审专业

人员的专业素养与技能。例如企业要强化人、