2026年会计专业技术资格考试实务操作专项训练卷

2026年会计专业技术资格考试实务操作专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个符合题意的正确选项）1.企业收到投资者投入的现金300万元，应贷记的会计科目是（）。A.实收资本B.资本公积C.银行存款D.盈余公积2.企业采购原材料，货款尚未支付，材料已验收入库，该笔业务引起的企业资产和负债同时（）。A.增加B.减少C.一增一减D.不变3.某企业采用实际成本法核算存货。本月购入原材料一批，买价50000元，运杂费1000元，该批原材料的入账价值为（）元。A.50000B.1000C.51000D.04.企业计提固定资产折旧时，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.制造费用C.累计折旧D.固定资产5.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出6.企业销售商品时代收的增值税销项税额，应计入（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.预收账款D.应付账款7.企业将自产的产品用于集体福利，其会计处理应（）。A.不作处理B.确认收入，结转成本C.借记“管理费用”等科目，贷记“库存商品”等科目D.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存商品”等科目8.下列各项中，不应计入企业营业外收入的是（）。A.出售固定资产净收益B.接受捐赠的利得C.债务重组利得D.确认的应收账款坏账准备9.企业采用托收承付方式销售商品，商品已经发出，货款尚未收到，该笔业务引起的企业资产和所有者权益（）。A.同时增加B.同时减少C.一增一减D.不变10.下列各项中，属于流动资产的是（）。A.固定资产B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资11.企业计算出本期应交的增值税，应借记的会计科目是（）。A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费——应交增值税（已交税金）C.应交税费——未交增值税D.应交税费——应交增值税（进项税额转出）12.企业计提应付职工薪酬——非货币性福利（如发放的实物），通常应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应付款D.应付职工薪酬13.下列各项中，会引起企业资产负债表资产总额增加的是（）。A.用银行存款偿还短期借款B.接受投资者投入资本C.将应付账款转为实收资本D.确认本期实现的收入14.企业本月销售商品收入100万元，销售成本60万元，发生销售费用10万元，管理费用20万元。该月利润表中“营业利润”项目的金额为（）万元。A.10B.30C.50D.7015.企业采用权责发生制核算基础，下列表述正确的是（）。A.收到款项就确认收入B.支付款项就确认费用C.只确认实际收到的款项和实际支出的款项D.按照权责发生制要求，凡是在本期内实现的收入和发生的费用，不论其是否在本期收到或支付，都应作为本期的收入和费用入账二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上符合题意的正确选项）1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.存放在仓库中的原材料B.已出租的固定资产C.应收未收的账款D.已预付的采购货款E.短期借款2.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的会计科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.累计折旧D.固定资产E.应付职工薪酬3.下列各项中，会引起企业所有者权益发生增减变动的有（）。A.接受投资者投入资本B.用资本公积转增实收资本C.实现净利润D.用盈余公积弥补亏损E.发生资本溢价4.企业采购原材料时，可能发生的支出包括（）。A.货款成本B.运输费C.保险费D.入库前的挑选整理费E.增值税进项税额（一般纳税人）5.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.销售商品发生的广告费B.生产车间管理人员的工资C.行政管理人员的工资D.企业发生的利息费用E.销售人员的工资6.企业销售商品时，可能涉及的收入确认条件包括（）。A.商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给买方B.企业对商品的控制已经转移给买方C.与交易相关的经济利益很可能流入企业D.收入的金额能够可靠地计量E.按照规定确认的增值税销项税额7.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.应交税费E.预收账款8.企业计提应收账款坏账准备时，可能涉及的会计科目有（）。A.管理费用B.资产减值损失C.坏账准备D.应收账款E.预付账款9.下列各项中，会引起企业资产负债表负债总额发生变动的是（）。A.用银行存款偿还应付账款B.接受投资者投入现金C.确认本期应交未交的增值税D.将应付债券转为股本E.用盈余公积弥补亏损10.财务报表主要包括（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.资产减值准备明细表三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”）1.企业购买办公用品，直接计入“管理费用”科目。（）2.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）3.企业发生的行政管理部门人员的工资费用，应计入“销售费用”科目。（）4.企业销售商品时代收的款项，无论是否属于应交税费，均应计入“应收账款”科目。（）5.企业将自产的产品对外捐赠，应确认收入，并结转成本。（）6.权责发生制和收付实现制是会计核算的两种基本会计假设。（）7.企业预付的采购货款，在尚未收到货物并验收合格前，应作为一项资产——预付账款核算。（）8.企业计提的固定资产折旧，会增加固定资产的账面价值。（）9.企业应付给职工的工资，无论是否在当期支付，都应确认为当期费用。（）10.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（）四、实务操作题（一）业务资料甲公司为一般纳税人，增值税税率13%。2023年12月发生以下经济业务：1.购入原材料一批，买价50000元，运杂费1000元，款项已用银行存款支付，材料已验收入库。2.销售产品一批，售价100000元，成本60000元，货款尚未收到，增值税销项税额13000元。3.计提本月应付未付职工工资20000元，其中生产工人工资15000元，车间管理人员工资5000元。4.按照工资总额的14%计提应付职工福利费。5.用银行存款支付本月发生的销售费用3000元。6.计算并结转本月销售产品的成本60000元。7.计提本月固定资产折旧5000元，其中生产车间负担3000元，行政管理部门负担2000元。8.结转本月管理费用。（二）要求根据上述业务资料，编制相应的会计分录。（三）业务资料乙公司为一般纳税人，2023年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额为100000元（未考虑本期利润分配）。2024年1月发生以下经济业务：1.收到投资者投入的资本金500000元，已存入银行。2.经批准用资本公积150000元转增实收资本。3.提取法定盈余公积金（按税后利润的10%提取，假设税后利润为正）。4.经股东会决议，决定向投资者分配现金股利200000元。（四）要求根据上述业务资料，编制相应的会计分录，并计算2024年1月31日资产负债表“未分配利润”项目的期末余额。（五）业务资料丙公司为一般纳税人，2023年12月发生如下与所得税相关的业务：1.确认本期实现的会计利润总额为200000元。2.根据税法规定，允许扣除的公益救济性捐赠支出为5000元，会计处理已计入管理费用6000元。3.本期取得国债利息收入3000元，会计处理已确认为投资收益。4.计提固定资产减值准备2000元，税法不允许税前扣除。5.适用的所得税税率为25%。（六）要求计算丙公司本期应交所得税额，并编制确认所得税费用的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.A解析：投资者投入资本，增加所有者权益，计入实收资本。2.C解析：采购原材料，资产（原材料）增加，同时负债（应付账款）增加。3.C解析：存货成本包括买价和相关的运杂费，50000+1000=51000元。4.A解析：计提折旧是费用化或资本化处理，计入相关成本费用科目，生产车间计提计入制造费用，行政管理部门计提计入管理费用，最终都通过损益影响利润，这里A选项是管理费用或制造费用的最终归属地之一，也是常见的出题角度，若仅看字面“计提”通常指费用化。若理解为“计入”科目，则A、B都可能，但通常管理费用出题概率更高。此处按最常见理解选择A。5.D解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。营业外支出属于利得，计入营业外收入科目。6.A解析：销售商品时代收的增值税销项税额，是企业应上缴给税务机关的款项，构成企业的一项负债，计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。7.C解析：将自产产品用于集体福利，视同销售处理，需要确认费用（管理费用等）并结转成本。8.D解析：确认的应收账款坏账准备是资产的减值准备，计入资产减值损失，增加当期费用，不直接计入营业外收入。9.A解析：销售商品但货款未收，资产（应收账款）增加，同时收入增加，收入增加最终会增加所有者权益。10.C解析：流动资产是指预计在一年内（含一年）变现、出售或耗用的资产，应收账款符合此定义。固定资产、无形资产属于非流动资产。长期股权投资通常也属于非流动资产。11.C解析：计算出应交增值税，意味着企业对税务机关产生了新的负债，增加负债，计入“应交税费——未交增值税”科目（如果是月份终了转出多交增值税则计入“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”）。借记科目通常是与负债增加相反的科目，即未交增值税科目本身，或转出未交增值税的科目。在实务中，计算应交增值税时，如果是增加应交额，分录通常是借记相关成本费用或税金及附加，贷记“应交税费——应交增值税（未交增值税）”。若理解为“计算出”这个动作本身产生的分录，最直接的体现是形成未交增值税负债。若题目指“计提”应交增值税，则更可能是A选项。根据常规账务处理，形成负债应借记相关成本费用，贷记未交增值税。此处按形成负债角度选择C。12.A解析：非货币性福利，通常按公允价值计量，计入相关成本费用科目。发放实物属于视同销售，确认收入和成本，同时结转应付职工薪酬。若按成本计入费用，则通常计入管理费用、销售费用等。若按市场价确认收入，则借记管理费用等，贷记应付职工薪酬，同时结转成本。题目未区分具体发放对象，笼统看计入费用，管理费用是最常见的期间费用归属。若指发放给职工的实物价值，计入应付职工薪酬，最终确认为费用时计入管理费用或销售费用。此处选择A。13.B解析：A项，资产（银行存款）减少，负债（短期借款）减少。B项，资产（银行存款）增加，所有者权益（实收资本）增加。C项，负债（应付账款）减少，所有者权益（实收资本）增加。D项，资产（银行存款）减少，资产（应收账款）增加，资产内部一增一减，总额不变。只有B项导致资产和所有者权益同时增加。14.B解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用。利润表中销售收入100万，销售成本60万，销售费用10万，管理费用20万，营业利润=100-60-10-20=10万元。15.D解析：权责发生制要求按照收入实现原则和费用配比原则确认收入和费用，无论是否实际收到款项或支付款项。A项是收付实现制特征。B项是权责发生制特征，但不全面。C项是收付实现制特征。D项准确描述了权责发生制的核心要求。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。A原材料、B已出租固定资产、C应收账款、D预付款项均符合资产定义。E短期借款是企业需要偿还的债务，属于负债。2.A,B,C解析：计提固定资产折旧，借记相关成本费用科目（A管理费用、B制造费用），贷记“累计折旧”科目（C）。固定资产（D）的账面价值随着折旧的计提而减少，但折旧本身不直接计入固定资产科目。E应付职工薪酬与计提折旧无直接关系，除非是为生产或管理部门人员计提福利费，但折旧本身是资产减值过程。3.A,E解析：A接受投资者投入资本，所有者投入，所有者权益增加。E发生资本溢价，是投资者投入资本超过其在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积，最终也增加所有者权益。B用资本公积转增实收资本，是所有者权益内部一增一减，总额不变。C实现净利润，会增加未分配利润，从而增加所有者权益。D用盈余公积弥补亏损，是所有者权益内部一增一减，总额不变。4.A,B,C,D解析：原材料采购成本包括买价和使存货达到目前位置和状态所发生的其他支出。A货款成本是主要部分。B运输费、C保险费、D入库前的挑选整理费都是为取得存货发生的必要支出，应计入成本。E增值税进项税额，对于一般纳税人，可以抵扣应交增值税，不计入存货成本，而是作为进项税额处理。5.A,C,D,E解析：A销售商品发生的广告费属于销售费用。C行政管理人员的工资属于管理费用。D企业发生的利息费用属于财务费用。E销售人员的工资属于销售费用。B生产车间管理人员的工资属于制造费用，是产品成本的一部分，最终随产品销售转入营业成本，不属于期间费用。6.A,B,C,D解析：收入确认的五个条件：1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方（A）；2）企业已将商品的控制权转移给买方（B）；3）与交易相关的经济利益很可能流入企业（C）；4）收入的金额能够可靠地计量（D）；5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。缺少任何一个条件都不能确认收入。7.A,B,C,D,E解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。A短期借款、B应付账款、C长期借款、D应交税费（是企业对税务机关的义务）、E预收账款（是企业对购货方的义务）均符合负债定义。8.B,C,D解析：计提应收账款坏账准备，借记“资产减值损失”（B，确认损失），贷记“坏账准备”（C，形成备抵资产减值负债）。坏账准备是与应收账款（D）相关的备抵科目。9.C,D解析：A用银行存款偿还应付账款，资产（银行存款）减少，负债（应付账款）减少。B接受投资者投入现金，资产（银行存款）增加，所有者权益（实收资本）增加。C确认本期应交未交的增值税，负债（应交税费——未交增值税）增加。D将应付债券转为股本，负债（应付债券）减少，所有者权益（实收资本）增加。只有C导致负债总额增加，D导致负债减少、所有者权益增加。10.A,B,C,D解析：根据企业会计准则，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。E资产减值准备明细表通常是附注的一部分，不是单独的基本报表。三、判断题1.×解析：购买办公用品，如果数量不多，为简化核算，可以直接计入“管理费用”科目。但如果数量较大，达到固定资产标准，应作为固定资产核算并计提折旧。题目未说明数量和金额，不能笼统说计入管理费用。2.√解析：固定资产折旧方法（如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法）一经确定，在固定资产使用年限内不得随意变更，除非有确凿证据表明原估计有误或企业经营环境发生重大变化。变更需经批准并披露。3.×解析：行政管理部门人员的工资费用，属于企业管理活动发生的费用，应计入“管理费用”科目。计入“销售费用”科目的工资费用，是直接从事销售活动人员的工资。4.×解析：企业销售商品时代收的款项，如果是应收账款，计入“应收账款”；如果是代收的增值税，计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”；如果是代收的其他款项（如代垫运费），计入“预收账款”等。不能笼统计入“应收账款”。5.×解析：企业将自产的产品对外捐赠，属于非货币性资产交换，不确认收入，但应按其账面价值结转，计入“营业外支出”科目。6.√解析：权责发生制和收付实现制是会计核算的两种基本会计基础（或称会计核算原则/假设），用于确认收入和费用。7.√解析：企业预付的采购货款，在货物所有权尚未转移给企业之前，企业对其拥有要求权，符合资产的定义，作为预付账款核算。8.×解析：企业计提固定资产折旧，是固定资产价值的摊销，借记相关成本费用科目，贷记“累计折旧”科目。“累计折旧”是固定资产的备抵科目，其增加会减少固定资产的账面价值（=账面原值-累计折旧）。9.×解析：企业应付给职工的工资，属于职工薪酬，应在职工提供服务的期间确认为费用。但确认费用的时间点与支付时间可能不同。根据权责发生制，即使当期未支付工资，只要当期发生了服务，就应在当期确认工资费用。支付时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”等。所以确认费用与支付时间不直接决定是否确认费用，关键看服务是否发生在当期。10.√解析：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表，它表明企业在该日期所拥有或控制的资源（资产）、承担的义务（负债）以及所有者拥有的权益（所有者权益）。四、实务操作题（一）会计分录1.借：原材料51000贷：银行存款510002.借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）130003.借：生产成本15000管理费用5000贷：应付职工薪酬200004.借：生产成本2100（15000*14%）管理费用700（5000*14%）贷：应付职工薪酬28005.借：销售费用3000贷：银行存款30006.借：主营业务成本60000贷：库存商品600007.借：生产成本3000管理费用2000贷：累计折旧50008.借：管理费用7000贷：制造费用3000管理费用2000累计折旧2000（此处题目只提计提折旧5000，未提摊销，若需摊销制造费用部分，需补充信息。若按此分录，则管理费用总额为2000+7000=9000，与上题合计为7000，可能题目意图是净增加7000。若理解为只提折旧，则此分录与第7题管理费用科目对应，若理解为需结转制造费用中的管理部分，则分录需调整。按常见出题逻辑，第7题已分摊管理费用2000，此处结转制造费用总额3000，可能包含已分摊的管理费用，也可能指制造费用总额。若理解为净增加管理费用7000，则制造费用分录应为借记生产成本，贷记累计折旧等，管理费用增