2026年税务师考试高频考点速记手册

2026年税务师考试高频考点速记手册一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《企业所得税法实施条例》，企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时按（）扣除。A.100%B.150%C.200%D.250%答案：C解析：企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，实际扣除比例为200%。2.某小型微利企业2025年应纳税所得额为50万元，其应纳企业所得税税额为（）元。A.3.75万元B.5万元C.6.25万元D.7.5万元答案：A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为3.75万元（50万元×12.5%×20%）。3.个体工商户的生产经营所得，适用5%~35%的超额累进税率，其最低税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：A解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的超额累进税率，最低为5%。4.个人将房产通过公益性社会组织用于公益事业的，其捐赠额未超过（）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。A.年度收入总额的30%B.年度应纳税所得额的30%C.捐赠房产评估价值的30%D.捐赠房产市场价值的30%答案：B解析：个人公益性捐赠扣除限额为其应纳税所得额的30%。5.增值税一般纳税人销售不动产，适用税率为（）。A.3%B.5%C.9%D.13%答案：B解析：一般纳税人销售不动产适用5%的增值税税率。6.根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算周期为（）。A.月度B.季度C.半年度D.年度答案：A解析：工资薪金所得预扣预缴税款的计算周期为月度。7.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不得在税前扣除？（）A.办公费B.工资薪金支出C.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）D.向关联方的借款利息（超过债资比的部分）答案：D解析：向关联方的借款利息支出，超过债资比的部分不得税前扣除。8.某餐饮企业2025年取得餐饮收入100万元，发生成本60万元，支付员工工资50万元，其应纳税所得额为（）万元。A.40B.50C.60D.90答案：B解析：应纳税所得额=收入总额-成本-费用-允许扣除的项目。假设无其他调整事项，应纳税所得额=100-60-50=50万元。9.个人独资企业和合伙企业投资者个人的生产经营所得，适用（）税率。A.个人所得税税率B.企业所得税税率C.增值税税率D.资源税税率答案：A解析：个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，按“经营所得”项目适用个人所得税税率。10.某企业2025年取得国债利息收入10万元，其税务处理为（）。A.全部计入应纳税所得额B.减半计入应纳税所得额C.免税收入，不计入应纳税所得额D.减按50%计入应纳税所得额答案：C解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些收入属于增值税应税收入？（）A.企业销售货物收入B.个人销售旧货收入（免税）C.金融企业贷款服务收入D.增值税纳税人提供餐饮服务收入E.出租固定资产收入答案：A、C、D、E解析：个人销售旧货收入属于免税收入，其他均属于增值税应税收入。2.企业所得税前可以扣除的费用包括（）。A.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%）B.业务招待费（按照发生额的60%或销售收入的5‰孰低扣除）C.广告费和业务宣传费（不超过当年销售（营业）收入15%）D.企业之间支付的管理费E.与生产经营无关的支出答案：A、B、C解析：企业之间支付的管理费、与生产经营无关的支出不得税前扣除。3.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.住房贷款利息B.赡养老人支出C.子女教育支出D.继续教育支出E.住房租金答案：A、B、C、D、E解析：上述均为专项附加扣除项目。4.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%E.9%答案：A、B解析：小规模纳税人适用1%或3%的征收率，一般纳税人适用6%、9%等税率。5.企业发生的下列支出，属于不征税收入的有（）。A.接受捐赠的货币性资产B.国债利息收入C.符合条件的财政拨款D.行政罚款收入E.专项用途的财政补助资金答案：B、C、E解析：接受捐赠的货币性资产、行政罚款收入属于应税收入。三、判断题（共10题，每题1分）1.企业安置残疾人员的，可以在计算应纳税所得额时按照实际支付工资的100%加计扣除。（）答案：正确2.个人出租住房，按照5%的税率征收增值税。（）答案：错误（应按1.5%的征收率减按1%缴纳增值税）3.个体工商户的生产经营所得，不适用超额累进税率。（）答案：错误（适用5%~35%的超额累进税率）4.企业发生的与生产经营无关的捐赠支出，可以在税前扣除。（）答案：错误5.增值税小规模纳税人无法享受留抵退税政策。（）答案：错误（符合条件的可申请留抵退税）6.个人所得税的专项附加扣除需要每年申报一次。（）答案：错误（无需每年申报，系统自动预填）7.企业之间支付的管理费不得在税前扣除。（）答案：正确8.居民个人取得的股息红利所得，暂免征收个人所得税。（）答案：错误（持股期限超过1年的暂免，1年以下全额征收）9.个人将房屋通过慈善组织捐赠给公益性机构，可以全额扣除捐赠额。（）答案：正确（限额为应纳税所得额的30%）10.企业发生的广告费支出，无论是否超过扣除限额，均不得税前扣除。（）答案：错误（超过限额的部分结转以后年度扣除）四、计算题（共3题，每题4分）1.某一般纳税人企业2025年销售货物收入200万元，取得不动产转让收入80万元，支付广告费20万元（上年结转5万元），计算其应纳增值税额（适用税率13%）。答案：-销售货物增值税=200万元×13%=26万元-不动产转让增值税=80万元×5%=4万元（简易计税）-广告费扣除限额=200万元×15%=30万元，实际发生25万元（上年结转5万元已扣除），可扣除25万元。-应纳税额=26+4=30万元2.某居民个人2025年工资收入30万元，年终奖10万元，扣除“三险一金”后应纳税所得额25万元，计算其应纳个人所得税额。答案：-工资所得应纳税额=25万元×20%-16920元=33180元-年终奖单独计税：10万元÷12=8333.33元，适用税率10%，速算扣除数2520元。-年终奖应纳税额=10万元×10%-2520元=7480元-合计应纳税额=33180+7480=40660元3.某小型微利企业2025年应纳税所得额60万元，计算其应纳企业所得税额。答案：-年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。-实际应纳税额=60万元×12.5%×20%=1.5万元五、简答题（共2题，每题5分）1.简述增值税留抵退税的政策要点。答案：-适用对象：符合条件的增值税一般纳税人。-退税条件：连续6个月（或18个月）增量