2026年审计中级《审计理论与实务》考试真题汇编专项训练卷解析

2026年审计中级《审计理论与实务》考试真题汇编专项训练卷解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。）1.根据中国注册会计师职业道德守则，影响独立性的利益冲突不包括（）。A.聘请该注册会计师的会计师事务所同时担任被审计单位财务顾问B.注册会计师的直系亲属在被审计单位担任关键管理职务C.注册会计师个人持有被审计单位5%以上的股份D.会计师事务所为被审计单位提供管理咨询服务2.在审计过程中，注册会计师运用专业判断来评估审计风险。下列关于审计风险的说法中，错误的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低检查风险通常需要增加审计程序的数量或提高审计程序的质量C.在审计风险既定的情况下，控制风险越高，检查风险就必须越低D.固有风险和控制风险是注册会计师无法控制的风险3.下列关于重要性水平的说法中，正确的是（）。A.计划的重要性水平越高，所需执行的审计程序越少B.可容忍误差是注册会计师愿意接受的审计未能发现错报的金额C.在特定审计业务中，仅存在一个可接受的重要性水平D.如果未发现错报，则意味着财务报表不存在超过重要性的错报4.注册会计师计划实施实质性程序以审计甲公司期末存货的存在性。以下程序中最能实现该目标的程序是（）。A.检查存货入库凭证B.检查存货出库凭证C.对期末存货进行监盘D.检查存货明细账5.下列关于细节测试的说法中，错误的是（）。A.细节测试旨在发现认定层次存在的错报B.细节测试通常不适用于风险评估程序C.细节测试可以提供直接证据来支持审计结论D.细节测试的程序设计取决于注册会计师对控制风险的评估结果6.在设计控制测试时，注册会计师需要考虑的因素不包括（）。A.控制的性质B.控制的执行频率C.被审计单位管理层对控制的依赖程度D.控制测试结果对审计影响的最大程度7.下列关于样本量确定的说法中，正确的是（）。A.在其他条件不变的情况下，可接受的抽样风险越低，所需的样本量越大B.在其他条件不变的情况下，预计总体偏差率越高，所需的样本量越小C.统计抽样比非统计抽样更适用于复杂审计程序D.使用统计抽样方法总能保证审计质量8.注册会计师在审计过程中发现甲公司某项会计估计存在重大错报。对于该错报，甲公司已进行更正。注册会计师在审计报告中对会计估计的披露应当（）。A.通常不需要在审计报告中进行披露B.应当在审计报告的强调事项段中披露C.可能需要增加其他事项段进行披露D.应当在审计报告的其他审计事项段中披露9.下列关于分析程序的适用性的说法中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估阶段和实质性程序阶段B.当财务数据之间不存在预期关系时，分析程序无法提供有价值的审计证据C.分析程序的结果与预期存在重大差异时，注册会计师应当进一步调查D.分析程序的结果可以与其他审计证据相互印证10.注册会计师对被审计单位内部控制的设计和执行进行测试，目的是（）。A.评估内部控制的风险B.替代实质性程序C.直接确认财务报表的公允性D.完全消除审计风险11.下列关于关联方交易的审计程序中，错误的是（）。A.了解关联方关系及其交易是关联方交易审计的基础B.对重大的关联方交易实施实质性程序C.评估关联方交易对财务报表产生的影响D.通常不需要特别关注不重要的关联方交易12.注册会计师在审计甲公司财务报表时，发现甲公司管理层故意隐瞒了一项重大负债。该事项表明（）。A.甲公司存在重大错报风险B.甲公司内部控制存在重大缺陷C.注册会计师的审计意见可能受到影响D.以上所有选项都正确13.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当清晰地反映审计轨迹C.审计工作底稿的编制质量对审计质量有直接影响D.审计工作底稿不需要经过复核就能提交给被审计单位14.在审计抽样中，如果采用属性抽样评估控制的有效性，注册会计师通常关心的是（）。A.总体的实际偏差率B.样本的偏差率C.可容忍偏差率D.信赖过度风险15.注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑态度。下列做法中，有损职业怀疑态度的是（）。A.对异常交易或财务指标保持质疑B.仅仅因为管理层解释合理就接受其观点C.考虑所有相关信息，包括矛盾的信息D.评估审计证据的可靠性16.下列关于持续经营假设的说法中，正确的是（）。A.持续经营假设是指被审计单位预期在可预见的未来继续经营B.注册会计师不需要对持续经营能力进行评估C.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见D.持续经营假设的评估仅与财务报表列报的会计政策选择有关17.注册会计师在执行审计程序时，需要考虑审计程序的风险。下列关于审计程序风险的的说法中，错误的是（）。A.审计程序风险是指审计程序未能发现存在的错报的风险B.提高审计程序的执行效率可以降低审计程序风险C.审计程序风险与审计风险直接相关D.审计程序风险是注册会计师可以完全控制的风险18.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是（）。A.审计重要性水平是由被审计单位管理层确定的B.注册会计师在计划审计工作时只需考虑一个整体的重要性水平C.如果未发现超过重要性的错报，则意味着财务报表不存在任何错报D.审计重要性水平的确定需要考虑错报的性质和数量19.注册会计师在审计过程中发现甲公司未按照企业会计准则的规定确认一项收入。该事项表明（）。A.甲公司存在会计差错B.甲公司可能存在舞弊行为C.注册会计师需要对甲公司的内部控制进行重新评估D.以上所有选项都正确20.下列关于审计报告类型的说法中，错误的是（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表整体是公允的B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报C.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表意见D.否定意见的审计报告表明财务报表整体存在重大错报，但不公允二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.下列关于注册会计师独立性的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当避免产生利益冲突B.注册会计师应当向客户披露可能影响独立性的关系C.独立性是注册会计师提供高质量审计服务的保证d.独立性仅指实质上的独立性，不包括形式上的独立性E.会计师事务所不得为被审计单位提供某些管理咨询服务22.注册会计师在执行风险评估程序时，可以使用的程序包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析财务数据C.检查文件、记录和凭证D.观察被审计单位的经营活动E.进行穿行测试23.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序用于发现认定层次存在的错报B.实质性程序通常在风险评估程序之后执行C.实质性分析程序可以替代细节测试D.实质性程序的结果是形成审计结论的基础E.实质性程序的设计取决于注册会计师对控制风险的评估结果24.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试旨在评估内部控制的设计是否合理B.控制测试旨在评估内部控制是否得到执行C.控制测试的结果直接影响注册会计师对控制风险的评估D.控制测试通常在实质性程序之后执行E.控制测试的程序设计取决于注册会计师对控制风险的初步评估25.下列关于样本量确定的说法中，正确的有（）。A.在其他条件不变的情况下，总体标准差越大，所需的样本量越大B.在其他条件不变的情况下，可接受的抽样风险越低，所需的样本量越大C.统计抽样的样本量由风险水平和精确度决定D.非统计抽样的样本量主要凭经验确定E.样本量的确定与审计目标无关26.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表整体按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，但不足以发表否定意见C.否定意见的审计报告表明财务报表整体存在重大错报，但不公允D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表意见E.审计报告的类型仅取决于是否存在错报27.下列关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师需要了解关联方关系及其交易C.对重大的关联方交易实施实质性程序是必要的D.关联方交易在披露方面有特殊要求E.所有关联方交易都需要注册会计师进行特殊关注28.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的重要组成部分B.审计工作底稿应当清晰、完整地反映审计工作C.审计工作底稿的编制和保管是注册会计师的责任D.审计工作底稿不需要经过复核就能使用E.审计工作底稿的格式和内容没有统一要求29.下列关于职业怀疑的说法中，正确的有（）。A.职业怀疑是指注册会计师对审计证据的可靠性保持质疑B.职业怀疑要求注册会计师考虑所有相关信息C.职业怀疑要求注册会计师评估审计证据的充分性和适当性D.职业怀疑要求注册会计师不轻信管理层的解释E.职业怀疑与审计风险无关30.下列关于审计过程中持续沟通的说法中，正确的有（）。A.注册会计师需要与被审计单位管理层进行持续沟通B.注册会计师需要与被审计单位的内部审计人员进行沟通C.持续沟通有助于注册会计师获取充分、适当的审计证据D.持续沟通可以消除所有的审计风险E.持续沟通的内容和范围在审计准则中有详细规定试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.A4.C5.D6.D7.A8.A9.B10.A11.D12.D13.D14.B15.B16.A17.D18.D19.D20.D二、多项选择题21.A,B,C,E22.A,B,C,D,E23.A,B,D24.B,C,E25.A,B,C,D26.A,B,C,D27.A,B,C,D28.A,B,C29.A,B,C,D30.A,C解析一、单项选择题1.选项D属于自我利益导致的不利影响，而职业道德守则通常禁止注册会计师持有被审计单位股份，尤其是达到一定比例时，以避免利益冲突影响独立性。2.固有风险和控制风险是内部因素，注册会计师可以评估它们，但通常无法完全控制它们的发生或水平。检查风险是外部因素，注册会计师可以通过调整审计程序来控制它。3.计划的重要性水平越高，意味着注册会计师可接受的错报金额越大，因此可能认为某些不重要的错报不是审计范围的一部分，从而执行的审计程序相对较少。反之，计划的重要性水平越低，需要执行的审计程序越多。4.监盘程序是检查实物资产存在性的主要程序。检查入库凭证主要确认完整性，检查出库凭证主要确认准确性或完整性，检查明细账主要确认记录的准确性。5.细节测试是针对特定认定执行的具体审计程序，旨在发现存在的错报。风险评估程序主要关注风险的性质和水平，而非寻找错报。6.控制测试的程序设计应与控制预期有效运行的方式相匹配，并考虑控制的执行频率、控制设计的关键特征等。控制测试结果对审计影响的最大程度是评估控制有效性的结果，而非设计程序时考虑的因素。7.在统计抽样中，可接受的抽样风险越低（即置信水平越高），意味着抽样结果与总体实际情况差异的可能性越小，因此需要更大的样本量来达到更高的精确度。预计总体偏差率越高，意味着总体中存在偏差的项目比例越高，为了在较低风险水平下估计总体偏差，需要更大的样本量。8.根据审计准则，如果错报已得到更正且不影响财务报表整体，通常不需要在审计报告中进行专门披露。审计报告主要关注对财务报表整体公允性的影响。9.分析程序是基于数据间预期存在某种关系，通过比较实际数据与预期数据来识别异常。即使财务数据之间不存在预期关系（例如，由于突发事件），注册会计师仍然可以通过比较本期与上期数据、与预算数据等，分析数据的变化趋势和原因，从而发现潜在问题。因此，分析程序在任何情况下都可以提供有价值的审计证据，只是应用场景和目的不同。10.注册会计师通过测试内部控制的设计和执行，目的是评估内部控制能否有效防止或发现并纠正错报，从而确定是否可以依赖内部控制来降低审计风险。11.即使关联方交易不重要，如果涉及关联方关系或交易对财务报表有重大影响，或者可能存在舞弊风险，注册会计师也需要特别关注。不能仅仅因为交易不重要的就忽略审计。12.管理层故意隐瞒重大负债，表明存在重大错报（负债未予反映）和舞弊风险（管理层故意误导），这将直接影响财务报表的公允性，并可能导致审计意见类型发生变化。13.审计工作底稿需要经过项目组负责人和/或质量控制复核人员的复核，以确保其充分、适当，并能反映审计过程。14.属性抽样用于评估控制的执行频率和效果，注册会计师通常关心样本中发现的偏差次数（样本偏差率），并将其与可容忍偏差率比较，以评估控制是否得到充分执行。总体实际偏差率是未知且无法直接测量的。15.职业怀疑要求注册会计师质疑异常情况，考虑矛盾信息，不应轻易接受管理层提供的、缺乏充分证据支持的解释。16.持续经营假设是指被审计单位在可预见的未来（通常指自财务报表日起12个月）持续经营，而非永久经营。注册会计师需要评估管理层对持续经营能力的假设是否合理，并考虑是否有充分证据支持。如果被审计单位无法持续经营，且管理层未作出调整，注册会计师可能需要发表保留意见、否定意见或无法表示意见。17.审计程序风险是指未能发现存在的错报的风险。审计程序风险与审计风险相关，但审计风险还包含未发现错报的可能性（即审计程序风险）。审计程序风险受注册会计师选择和执行的审计程序的影响，但并非完全可控，例如，某些错报可能非常隐蔽，即使执行了良好的程序也可能无法发现。18.审计重要性水平的确定考虑错报的性质和数量，即错报是否重大，以及其对财务报表使用者决策的影响。重要性水平由注册会计师根据被审计单位的特定情况自行判断确定，并非单一数值。审计工作需要考虑整体的重要性水平和特定类别的交易重要性水平。19.未按照准则确认收入属于会计差错。故意隐瞒重大负债属于舞弊行为。这两种情况都表明内部控制存在重大缺陷（未能防止或发现差错/舞弊）。这些都直接影响财务报表的公允性，并可能影响审计意见。20.否定意见的审计报告表明财务报表整体存在重大错报，导致其未能按照适用的财务报告编制基础公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计报告的类型不仅取决于是否存在错报，还取决于错报的性质、数量和对财务报表整体的影响程度。二、多项选择题21.A,B,C,E：选项D错误，独立性包括实质性和形式性两个方面，注册会计师需要同时保持这两种独立性。22.A,B,C,D,E：这些都是审计准则允许注册会计师使用的风险评估程序，用于了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险。23.A,B,D：实质性程序用于发现认定层次的错报。实质性程序通常在风险评估之后执行。实质性分析程序是一种实质性程序，但通常不能完全替代细节测试，尤其是在存在舞弊风险或怀疑存在特定错报的情况下。实质性程序的结果是形成审计意见的基础。实质性程序的设计主要取决于评估的风险和审计目标，而非控制风险的评估结果（控制风险评估影响是否依赖内部控制，以及实质性程序的性质、时间安排和范围）。24.B,C,E：控制测试旨在评估内部控制是否得到执行以及是否有效。控制测试的结果（控制是否得到执行以及效果如何）直接影响注册会计师对控制风险的评估。控制测试的程序设计取决于注册会计师对控制预期运行有效性的初步评估。控制测试通常在风险评估阶段进行，以支持对控制风险的评估，并在必要时为实质性程序提供基础，而非在实质性程序之后执行。25.A,B,C,D：统计抽样和非统计抽样都