2026年审计中级考试专业知识冲刺押题试卷

2026年审计中级考试专业知识冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应当遵循的基本原则不包括（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和应有关注D.自我评价2.在审计业务中，如果被审计单位治理层未能履行其应有的责任，注册会计师应当考虑的后果之一是（）。A.拒绝提供审计业务B.对审计报告类型产生重大影响C.降低审计质量D.免除注册会计师的责任3.下列关于重要性水平的说法中，错误的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平的确定取决于被审计单位的性质、规模和业务特点C.单位层次重要性水平通常低于财务报表层次重要性水平D.注册会计师可能同时运用财务报表层次和单位层次重要性水平4.注册会计师在审计过程中需要识别和评估财务报表的重大错报风险，下列各项中，通常被认为与财务报表层次重大错报风险相关的是（）。A.重大非常规交易B.对财务报告流程有重大影响的人工控制C.识别出的舞弊风险D.交易量异常增加5.在风险评估过程中，注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，下列各项中，通常不属于被审计单位治理结构的是（）。A.董事会B.监事会C.总经理D.内部审计部门6.注册会计师计划实施的风险评估程序，其目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.识别和评估财务报表的重大错报风险C.对内部控制的设计与运行有效性进行测试D.确定审计抽样的样本量7.如果被审计单位控制环境薄弱，注册会计师通常需要（）。A.减少进一步审计程序的性质、范围或程度B.执行更大量的控制测试C.执行更深入的实质性程序D.可能无法获取充分、适当的审计证据8.注册会计师对某项控制执行测试后，发现该控制未能防止或发现某项错报，注册会计师应当（）。A.认为该控制是无效的，并直接执行实质性程序B.重新评估该控制的预期效果，并确定是否需要增加实质性程序C.忽略该发现，因为实质性程序已经足够D.直接发表无法表示意见9.在对银行存款进行函证时，注册会计师选择不回函的样本前，应当（）。A.考虑不回函可能导致的重大错报风险B.获得被审计单位管理层同意C.认为函证是无效的D.采用替代程序10.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序主要适用于风险评估阶段和实质性程序阶段B.分析程序是指通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价C.如果预期不存在异常关系，分析程序可能无法识别重大错报D.分析程序产生的结果总是可以精确地识别重大错报11.在对固定资产进行监盘时，注册会计师应当（）。A.仅仅依赖管理层提供的固定资产清单B.确定固定资产是否得到恰当的盘点C.测试固定资产盘点程序的有效性D.验证固定资产的权属12.注册会计师发现被审计单位管理层故意隐瞒了某项对财务报表有重大影响的交易，注册会计师应当（）。A.沟通该事项，但无需采取进一步措施B.考虑该事项对审计报告的影响，并可能需要修改审计报告C.认为这是被审计单位内部管理问题，无需关注D.立即中止审计工作13.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质形式C.审计工作底稿的编制是为了支持审计意见D.审计工作底稿不需要进行复核14.当审计报告日存在修改后财务报表时，如果被审计单位未修改，注册会计师应当（）。A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表保留意见或否定意见C.通知被审计单位修改财务报表D.拒绝提供审计报告15.下列关于关联方交易的说法中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易需要披露，但无需审计D.关联方交易可能无法在财务报表中充分披露二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)16.下列关于注册会计师独立性的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当保持实质上的独立性B.注册会计师应当保持形式上的独立性C.独立性是指注册会计师在提供专业服务时，应当避免利益冲突D.独立性要求注册会计师在所有情况下都不得受到他人影响17.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是强制性的B.风险评估程序可以提供有关控制设计和运行有效性的审计证据C.风险评估程序的目的在于了解被审计单位及其环境D.风险评估程序的结果直接影响进一步审计程序的性质、范围、时间和程度18.下列关于控制环境的说法中，正确的有（）。A.控制环境是内部控制的基础B.控制环境能够影响被审计单位内部控制的其他要素C.控制环境不存在，注册会计师无法执行审计工作D.控制环境通常通过治理层、管理层和员工的素质及其行为特征来体现19.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试是为了评估内部控制运行的有效性B.如果控制测试结果不可靠，注册会计师需要执行更深入的实质性程序C.控制测试只能在本期实施D.控制测试的结果可能影响进一步审计程序的性质、范围、时间和程度20.下列关于细节测试的说法中，正确的有（）。A.细节测试是为了获取有关某类交易或账户余额是否存在重大错报的审计证据B.细节测试通常涉及检查原始凭证和记账凭证C.细节测试可以提供肯定式或否定式的审计证据D.细节测试的样本量通常比控制测试的样本量大21.下列关于函证的说法中，正确的有（）。A.函证是获取审计证据的一种重要方式B.函证可以提供可靠程度的较高的审计证据C.函证适用于所有需要获取外部证据的情况D.函证的主要目的是获取银行存款余额的审计证据22.下列关于分析程序的说法中，正确的有（）。A.分析程序可以是定性的，也可以是定量的B.如果数据之间不存在预期关系，则分析程序无效C.分析程序可以与其他审计程序结合使用D.分析程序的结果可能表明存在错报，需要执行进一步审计程序23.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.如果存在重大错报，注册会计师应当发表非无保留意见B.保留意见是指对财务报表整体发表部分修改意见C.否定意见是指对财务报表整体发表否定意见D.无法表示意见是指注册会计师由于某些原因无法对财务报表发表意见24.下列关于持续经营假设的说法中，正确的有（）。A.持续经营假设是财务报表编制所依据的基本假设之一B.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师需要评估重大错报风险C.注册会计师需要对被审计单位的持续经营能力作出评价D.如果被审计单位不能持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见25.下列关于舞弊风险的说法中，正确的有（）。A.舞弊风险是指被审计单位管理层或员工故意提供虚假财务信息的风险B.舞弊风险可能导致财务报表出现重大错报C.注册会计师应当识别和评估舞弊风险D.舞弊风险无法通过审计程序完全消除三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。）26.简述注册会计师在审计过程中如何识别被审计单位的关联方。27.简述注册会计师在执行控制测试时需要考虑的因素。28.简述注册会计师在审计过程中如何运用分析程序。29.简述注册会计师在发现重大错报后，需要考虑的事项。四、综合题（本题型共1题，共25分。请根据题目要求回答问题。）30.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。甲公司内部控制存在以下情况：(1)甲公司销售与收款循环的关键控制是：销售人员根据审批后的订单销售产品，发货单需要连续编号，客户签收单经客户签字后返还给甲公司，甲公司根据发货单、客户签收单和发票copies开具增值税发票，每月编制销售明细表，并经销售经理和财务经理双重签字后报送财务部。(2)注册会计师在测试销售与收款循环的关键控制时发现，部分发货单丢失，客户签收单也没有及时返还，销售明细表未经财务经理签字。(3)甲公司存货管理的关键控制是：存货由仓库保管员负责管理，存货入库和发出需要经过审批，存货定期盘点，盘点结果由仓库保管员和财务人员共同编制盘点表。(4)注册会计师在测试存货管理的关键控制时发现，盘点表部分存货数量与账面数量不符，且部分盘点表未经仓库保管员和财务人员签字。要求：(1)针对上述情况(1)，注册会计师认为销售与收款循环的关键控制可能存在哪些缺陷？(2)针对上述情况(2)，注册会计师应当如何进一步测试销售与收款循环的关键控制？(3)针对上述情况(3)，注册会计师认为存货管理的关键控制可能存在哪些缺陷？(4)针对上述情况(4)，注册会计师应当如何进一步测试存货管理的关键控制？(5)针对上述情况，注册会计师应当如何确定进一步审计程序的性质、范围、时间和程度？试卷答案一、单项选择题1.D解析：中国注册会计师审计准则要求遵循的基本原则包括诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注、良好职业行为。自我评价不属于基本原则。2.B解析：如果被审计单位治理层未能履行其应有的责任，注册会计师需要考虑治理层行为对审计的影响，例如，治理层对注册会计师施加的限制、治理层未能充分识别和评估重大错报风险等，这些都可能对审计报告类型产生重大影响。3.C解析：单位层次重要性水平通常高于财务报表层次重要性水平，因为单位层次重要性水平是指对整个财务报表而言的重要性水平，而财务报表层次重要性水平是指对财务报表中的单个要素而言的重要性水平。4.C解析：识别出的舞弊风险通常被认为与财务报表层次重大错报风险相关，因为舞弊可能影响财务报表的多个方面。5.C解析：总经理通常属于管理层，而不是治理结构。董事会、监事会和内部审计部门都属于治理结构或其组成部分。6.B解析：风险评估程序的目的在于了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表的重大错报风险。7.C解析：如果控制环境薄弱，注册会计师需要执行更深入的实质性程序，因为内部控制的其他要素可能也会薄弱。8.B解析：如果控制测试结果未通过，注册会计师需要重新评估该控制的预期效果，并确定是否需要增加实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。9.A解析：在决定选择不回函的样本前，注册会计师应当考虑不回函可能导致的重大错报风险，并实施替代程序。10.D解析：分析程序产生的结果可能是初步的，可能需要进一步审计程序来验证。分析程序无法总是精确地识别重大错报。11.B解析：注册会计师不仅要确定固定资产是否得到恰当的盘点，还需要验证固定资产的存在和权属。12.B解析：如果注册会计师发现管理层故意隐瞒重大交易，需要考虑该事项对审计报告的影响，并可能需要修改审计报告，甚至可能需要拒绝提供审计业务。13.D解析：审计工作底稿需要经过复核，以确保其质量。14.B解析：当审计报告日存在修改后财务报表时，如果被审计单位未修改，注册会计师应当根据未修改的财务报表发表审计报告，如果未修改的财务报表存在重大错报，注册会计师可能需要发表保留意见或否定意见。15.C解析：关联方交易需要审计，并需要在财务报表中充分披露。二、多项选择题16.A,B,C解析：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性，要求注册会计师在提供专业服务时，应当避免利益冲突，保持客观公正。17.A,C,D解析：风险评估程序是强制性的，目的是了解被审计单位及其环境，其结果直接影响进一步审计程序。风险评估程序可能提供有关控制设计和运行有效性的初步审计证据。18.A,B,D解析：控制环境是内部控制的基础，能够影响其他要素。控制环境不存在，注册会计师仍然可以执行审计工作，但审计风险会更高。控制环境通常通过治理层、管理层和员工的素质及其行为特征来体现。19.A,B,D解析：控制测试是为了评估内部控制运行的有效性。如果控制测试结果不可靠，需要执行更深入的实质性程序。控制测试的结果可能影响进一步审计程序。控制测试可以在本期内或以前期间实施。20.A,B,C解析：细节测试是为了获取有关某类交易或账户余额是否存在重大错报的审计证据，通常涉及检查原始凭证和记账凭证，可以提供肯定式或否定式的审计证据。细节测试的样本量取决于风险评估结果。21.A,B,C解析：函证是获取审计证据的一种重要方式，可以提供可靠程度的较高的审计证据，但并非所有情况都适用，主要目的是获取外部证据，但不仅限于银行存款余额。22.A,C,D解析：分析程序可以是定性的或定量的。如果数据之间不存在预期关系，可能表明存在错报，需要执行进一步审计程序。分析程序可以与其他审计程序结合使用。23.A,B,C解析：存在重大错报，注册会计师应当发表非无保留意见。保留意见是指对财务报表整体发表部分修改意见。否定意见是指对财务报表整体发表否定意见。24.A,B,C解析：持续经营假设是财务报表编制所依据的基本假设之一。如果被审计单位不能持续经营，注册会计师需要评估重大错报风险，并对持续经营能力作出评价。如果被审计单位不能持续经营，注册会计师可能需要发表保留意见、否定意见或无法表示意见。25.A,B,C解析：舞弊风险是指被审计单位管理层或员工故意提供虚假财务信息的风险，可能导致财务报表出现重大错报。注册会计师应当识别和评估舞弊风险，但无法完全消除。三、简答题26.注册会计师可以通过以下方式识别被审计单位的关联方：(1)查阅被审计单位编制的关联方清单，并与上期清单进行比较，识别新增的关联方关系或交易。(2)查阅被审计单位的组织结构图、合同、会议记录等，识别可能存在的关联方关系。(3)询问被审计单位管理层和治理层，了解关联方关系和交易。(4)考虑被审计单位所处的行业环境，识别可能存在的关联方关系，例如，与供应商、客户的关联方关系。(5)利用公开信息，例如，被审计单位的官方网站、上市公司公告等，识别可能存在的关联方关系。27.注册会计师在执行控制测试时需要考虑以下因素：(1)控制的性质和特征，例如，控制的设计和执行。(2)控制的预期效果，例如，控制能够防止或发现并纠正错报的程度。(3)控制的执行频率，例如，控制是否在所有相关交易中执行。(4)控制的执行人员，例如，执行人员的胜任能力和诚信度。(5)控制的监督，例如，管理层对控制的监督程度。(6)控制测试的范围，例如，测试的样本量和测试的时间期间。28.注册会计师在审计过程中可以运用分析程序的方式：(1)在风险评估阶段，运用分析程序了解被审计单位的经营情况和财务状况，识别异常波动和潜在风险。(2)在细节测试阶段，运用分析程序对特定账户余额或交易进行测试，例如，比较本期与上期的数据、与预算或预测的数据、与行业平均水平的数据。(3)在总体复核阶段，运用分析程序对财务报表整体进行复核，评估财务报表的合理性。(4)将分析程序与其他审计程序结合使用，例如，将分析程序的结果与细节测试的结果进行比较，以评估审计证据的充分性和适当性。29.注册会计师在发现重大错报后，需要考虑以下事项：(1)评估重大错报对财务报表的影响，例如，错报的性质、错报的金额、错报对财务报表使用者决策的影响。(2)评估重大错报是否影响审计意见的类型，例如，是否需要发表保留意见、否定意见或无法表示意见。(3)与被审计单位管理层沟通重大错报，并要求管理层采取纠正措施。(4)考虑是否需要与被审计单位的治理层沟通重大错报。(5)根据重大错报的性质和影响，可能需要修改审计报告，或者拒绝提供审计业务。四、综合题30.(1)销售与收款循环的关键控制可能存在的缺陷包括：-发货单和客户签收单可能存在遗漏或舞弊的风险，因为没有进行有效的控制来确保所有发货单和客户签收单都被妥善处理。-销售明细表未经财务经理签字，可能导致销售记录的完整性和准确性无法得到保证。-整个流程可能缺乏对销售交易的授权和审批的控制，导致销售交易可能存在未经授权或不当的风险。(2)注册会计师应当如何进一步测试销售与收款循环的关键控制：-对发货单和客户签收单进行抽样测试，检查是否存在遗漏或舞弊的迹象，例如，检查是否存在连续编号的缺失、是