2026年审计师《审计学》考试培训试卷

2026年审计师《审计学》考试培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题给出的选项中选出一个最符合题意的答案。)1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的诚信B.可接受的审计风险C.财务报表使用者需求D.财务报表编制基础2.在审计过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围，主要取决于（）。A.审计人员的经验水平B.被审计单位的行业特点C.对被审计单位及其环境了解的程度D.被审计单位管理层的态度3.某公司内部控制要求领用仓库在发料单上签字。该项控制措施主要针对的是（）。A.有记录无实发B.实发多于记录C.发料价格错误D.发料未经授权4.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试的目的是评估控制设计的有效性B.控制测试的目的是评估控制执行的有效性C.如果控制测试结果未通过，则无需实施实质性程序D.控制测试可能发现控制运行中的缺陷5.注册会计师在测试采购与付款循环中的“已记录的采购交易确已收到”这一认定时，主要关注的是（）。A.存货的存在认定B.应付账款的完整性认定C.应付账款的准确性认定D.存货的所有权认定6.下列关于细节测试的说法中，错误的是（）。A.细节测试旨在发现认定层次存在的错报B.细节测试通常适用于对各类交易、账户余额和披露的审计C.细节测试的程序通常包括检查凭证、文件和其他记录D.细节测试只能采用统计抽样方法实施7.在使用审计抽样对账户余额进行细节测试时，注册会计师确定的可容忍错报与抽样风险之间的关系是（）。A.可容忍错报越高，抽样风险越高B.可容忍错报越高，抽样风险越低C.可容忍错报与抽样风险无关D.可容忍错报越低，抽样风险越高8.注册会计师在审计中发现被审计单位管理层故意隐瞒了某项重大舞弊事项。针对此情况，注册会计师应当（）。A.按照计划完成审计工作B.发表保留意见的审计报告C.拒绝接受委托D.发表无法表示意见的审计报告9.在审计报告日，注册会计师未能获取充分、适当的审计证据以支持管理层对持续经营能力的评估。如果管理层未进行重述，注册会计师应当发表（）。A.保留意见的审计报告B.否定意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.带强调事项段的无保留意见审计报告10.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是审计报告的基础C.审计工作底稿不需要经过复核D.审计工作底稿需要妥善保管以供查阅二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题给出的选项中选出所有符合题意的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)11.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.可接受的审计风险是注册会计师根据具体情况确定的C.降低检查风险的方法包括扩大样本规模和采用更有效的审计程序D.如果固有风险或控制风险为零，则审计风险也为零12.注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，应当关注的内容包括（）。A.对会计政策的选择和应用的恰当性B.被审计单位的组织结构和管理层权责分配C.人力资源政策与实践，以及员工的培训与提升D.对持续经营能力的评估过程13.下列关于实质性分析程序的说法中，正确的有（）。A.当使用实质性分析程序比细节测试更有效率时，注册会计师应当实施实质性分析程序B.实质性分析程序适用于财务报表所有层次的审计目标C.如果预期财务报表不存在重大错报，注册会计师可能无需实施实质性分析程序D.实质性分析程序的结果总是能够发现错报14.注册会计师在审计销售与收款循环时，可能实施的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发货单，确认销售交易的授权和发生B.检查应收账款账龄分析表，评估坏账准备计提的充分性C.测试销售发票开具和记录的控制，评估其有效性D.向客户函证应收账款余额，确认其存在和准确性15.下列关于样本量确定的说法中，正确的有（）。A.确定样本量时需要考虑可容忍错报B.确定样本量时需要考虑预期错报C.确定样本量时需要考虑抽样风险D.确定样本量时不需要考虑可容忍错报16.下列关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易可能不需要披露D.注册会计师应当评估关联方交易对财务报表的影响17.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的、需要调整或披露的事项B.期后事项包括调整事项和非调整事项C.注册会计师需要识别所有可能影响财务报表的期后事项D.对于非调整事项，注册会计师需要判断其是否需要披露18.下列关于审计报告要素的说法中，正确的有（）。A.审计报告的标题应当为“审计报告”B.审计报告的收件人是被审计单位的董事会或类似机构C.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表的名称D.审计报告的审计意见段应当说明注册会计师是否认为财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量19.注册会计师在审计过程中遇到困难时，可能需要向专家咨询的事项包括（）。A.对被审计单位使用的会计准则的了解B.对被审计单位所处行业的了解C.对被审计单位内部控制的设计和运行的评价D.对被审计单位财务报表中复杂交易的会计处理20.下列关于质量控制的要素的说法中，正确的有（）。A.质量控制包括治理层、管理层和项目组人员B.质量控制旨在确保审计工作符合相关职业道德要求C.质量控制包括对审计工作的监督和指导D.质量控制旨在确保审计工作质量三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。)21.简述注册会计师如何评估被审计单位内部控制设计的有效性。22.简述细节测试与实质性分析程序的主要区别。23.简述注册会计师在审计过程中如何识别关联方。24.简述审计报告的基本要素。四、计算题（本题型共1题，每题10分，共10分。请根据题目要求进行计算和分析。)25.注册会计师计划对某公司应收账款实施细节测试，采用抽样风险评估方法。假设总体规模为1000，预计总体错报金额为5000元，可容忍错报为10000元，预期错报为3000元。注册会计师计划使用属性抽样评估控制测试，样本量为200，发现5个控制未执行。请计算控制测试的执行有效性（以百分比表示），并根据此结果判断是否需要增加实质性程序的样本量。五、综合题（本题型共1题，每题30分，共30分。请根据题目要求回答问题。)26.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2023年12月31日的财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）甲公司2023年销售收入较2022年大幅增长，达到10亿元，主要源于对乙公司的巨额销售。（2）甲公司管理层对持续经营能力表示担忧，但认为有足够的现金储备可以维持经营至2024年12月31日。（3）注册会计师在测试采购与付款循环时发现，部分采购订单未经适当授权，但金额均较小。（4）注册会计师在函证应收账款时，发现丙公司表示拒绝付款，理由是甲公司交付的产品存在质量问题。（5）甲公司2023年采用新的会计准则，对固定资产的折旧方法进行了变更。（6）甲公司董事会成员中有一名是乙公司的股东。请根据上述信息，回答以下问题：（1）注册会计师应当如何进一步审计程序以应对事项（1）和（2）？（2）注册会计师应当如何处理事项（3）和（4）？（3）注册会计师应当如何评估事项（5）的影响？（4）注册会计师应当如何识别和评估事项（6）可能带来的风险？（5）假设注册会计师完成了审计工作，发现甲公司财务报表存在重大错报，但管理层拒绝进行调整。注册会计师应当发表何种类型的审计意见？请说明理由。试卷答案一、单项选择题1.B解析：审计风险基础是可接受的审计风险，注册会计师根据对审计风险的评价来计划审计工作和选择审计程序。2.C解析：风险评估程序的性质、时间安排和范围取决于对被审计单位及其环境的了解程度，了解越深入，计划的风险评估程序就越有针对性。3.B解析：领用仓库在发料单上签字，是为了防止多发，即实发多于记录的情况发生。4.C解析：如果控制测试结果未通过，表明控制未能防止或发现并纠正错报，注册会计师需要实施实质性程序以应对剩余的错报风险。5.B解析：“已记录的采购交易确已收到”是应付账款的完整性认定，关注的是是否存在未被记录的采购交易。6.D解析：细节测试可以采用统计抽样或非统计抽样方法实施。7.B解析：可容忍错报越高，注册会计师对错报的容忍度越高，允许存在的错报金额越大，因此抽样风险越低。8.C解析：当发现管理层故意隐瞒重大舞弊事项时，注册会计师应拒绝接受委托，因为无法获取充分、适当的审计证据，并且管理层缺乏诚信。9.C解析：如果未能获取充分、适当的审计证据支持管理层对持续经营能力的评估，且管理层未进行重述，注册会计师应发表无法表示意见。10.C解析：审计工作底稿需要经过项目组负责人和/或更高级别人员的复核。二、多项选择题11.A,B,C解析：审计风险公式为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。可接受的审计风险由注册会计师确定。降低检查风险的方法包括扩大样本规模和采用更有效的审计程序。固有风险或控制风险为零的情况几乎不存在。12.A,B,C解析：了解内部控制包括了解控制环境（选项A）、组织结构和管理层权责分配（选项B）、人力资源政策与实践（选项C）。对持续经营能力的评估过程属于风险评估程序，不是内部控制了解的内容。13.A,B,C解析：实质性分析程序在预期财务报表不存在重大错报时可能无需实施。当使用实质性分析程序比细节测试更有效率时，应当实施。实质性分析程序的结果可能无法发现错报，需要结合其他审计程序。14.A,B,C,D解析：以上选项均为审计销售与收款循环时可能实施的审计程序。15.A,B,C解析：确定样本量需要考虑可容忍错报、预期错报和抽样风险。可容忍错报越高，样本量越小；预期错报越高，样本量越大；抽样风险越低，样本量越大。16.A,B,D解析：关联方交易可能存在舞弊风险（选项A）。注册会计师需要识别重要的关联方和关联方交易，而非所有（选项B）。关联方交易通常需要披露（选项C错误）。注册会计师需要评估关联方交易对财务报表的影响（选项D）。17.A,B,C,D解析：期后事项包括资产负债表日后至审计报告日发生的需要调整或披露的事项。包括调整事项和非调整事项。注册会计师需要识别可能影响财务报表的期后事项。对于非调整事项，需要判断是否需要披露。18.A,C,D解析：审计报告的收件人通常是被审计单位的管理层，而非董事会（选项B错误）。19.A,B,C,D解析：以上事项均可能需要专家咨询。20.A,B,C,D解析：质量控制涉及治理层、管理层和项目组人员（选项A）。旨在确保审计工作符合相关职业道德要求和专业准则（选项B）。包括对审计工作的监督和指导（选项C）。旨在确保审计工作质量（选项D）。三、简答题21.注册会计师通过以下程序评估被审计单位内部控制设计的有效性：（1）询问被审计单位的人员，了解控制的设计和执行情况。（2）观察被审计单位的控制活动，了解控制的运行情况。（3）检查文件和记录，了解控制的设计和执行情况。（4）评估控制设计的合理性和执行的有效性，判断控制是否能够防止或发现并纠正认定层次的错报。22.细节测试与实质性分析程序的主要区别在于：（1）目的不同：细节测试旨在发现认定层次存在的具体错报；实质性分析程序旨在通过分析数据发现错报的迹象。（2）程序不同：细节测试通常包括检查凭证、文件和其他记录；实质性分析程序通常包括比较、比率分析和趋势分析。（3）适用范围不同：细节测试通常适用于对各类交易、账户余额和披露的审计；实质性分析程序更适用于风险评估阶段和特定账户余额的审计。（4）证据类型不同：细节测试提供更直接、更有说服力的审计证据；实质性分析程序提供的证据依赖数据质量和分析结果的可靠性。23.注册会计师通过以下程序识别关联方：（1）查阅被审计单位的组织结构图、股东名册、合同和协议等，识别关联方。（2）询问被审计单位的人员，了解关联方关系。（3）检查注册会计师获取的关联方清单。（4）评估识别出的关联方关系对财务报表的影响。24.审计报告的基本要素包括：（1）标题：审计报告。（2）收件人：被审计单位的董事会或类似机构。（3）引言段：说明被审计单位的名称和财务报表的名称、期间以及编制基础。（4）管理层责任段：说明管理层对财务报表的责任。（5）注册会计师责任段：说明注册会计师的责任。（6）审计意见段：说明注册会计师对财务报表的整体意见。（7）审计报告说明段（如有必要）：说明审计报告的使用限制。（8）注册会计师的签名和盖章。（9）会计师事务所的名称、地址和盖章。（10）报告日期。四、计算题25.控制测试的执行有效性=(1-(发现的控制未执行次数/样本量))*100%=(1-(5/200))*100%=(1-0.025)*100%=0.975*100%=97.5%根据计算结果，控制测试的执行有效性为97.5%。由于执行有效性较高（通常认为超过95%是较好的），但可容忍错报为10000元，预期错报为3000元，可容忍错报大于预期错报，且执行有效性不是非常理想，注册会计师可能需要根据具体情况判断是否需要增加实质性程序的样本量。例如，如果固有风险或控制风险评估较高，或者对控制测试结果存在怀疑，可能需要增加样本量。五、综合题26.（1）注册会计师应当进一步审计程序以应对事项（1）和（2）：对事项（1）：a.评估销售交易的商业理由和授权的充分性，例如，检查销售合同、订单和发货单，确认销售交易的真实性和授权。b.测试销售收入的确认政策是否符合会计准则，例如，检查销售收入的确认时点和基础。c.评估关联方交易的的商业理由和定价政策，例如，检查关联方交易的合同和凭证，评估交易是否具有商业实质。对事项（2）：a.复核管理层对持续经营能力的评估，包括评估管理层考虑的因素和做出的假设。b.执行或委托其他程序，以获取充分、适当的审计证据评估持续经营能力，例如，评估甲公司的现金流量、债务结构和盈利能力。c.评估甲公司是否有能力偿还其短期和长期债务，以及是否有计划或资源来继续经营。（2）注册会计师应当如何处理事项（3）和（4）：对事项（3）：a.评估采购与付款循环的内部控制缺陷对财务报表的影响。b.如果内部控制缺陷重大且普遍存在，增加实质性程序的样本量或实施其他实质性程序以应对剩余的错报风险。