2026年全国初级经济师之初级经济师财政税收考试专项特训题（附答案）

姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 密封线 2026年初级经济师考试重点试题精编注意事项:1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为120分钟。2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡规定位置。

3.部分必须使用2B铅笔填涂;非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，笔迹清楚。

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域书写的答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效。(参考答案和详细解析均在试卷末尾)一、选择题

1、政府委托推销机构利用金融市场直接售出公债，这种发行方式是（）。A.公募法B.出卖法C.支付发行法D.承受法

2、某家具企业2015年会计资料如下：1.会计利润400万2.销售收入2000万元3.管理费用和销售费用中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费400万元4.营业外支出列支税收滞纳金3万元，行政罚款5万元，赞助支出12万，公益性捐赠支出50万5.投资收益中，国债利息收入10万元6.固定资产科目显示当年钩子安全生产专用设备500万元，购入后投入使用，该企业的所得税率为25%该企业购入的安全生产专用设备，可以按照一定比例抵免应纳税所得额，至多抵免限额为（??）A.25B.50C.75D.150

3、非政府投资的主体主要是（）。A.具有独立商品生产者身份的企业B.非政府组织C.事业单位D.社会团体

4、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处（）以下的罚款。A.2000元B.5000元C.10000元D.50000元

5、关于资源税计税依据的说法，错误的是()。A.纳税人开采或者生产不同税目的应税产品，应分别核算B.不能准确提供不同税目应税产品征税数量的，从高适用税额C.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或者不易划分的，一律按照原油数量征税D.对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，按照加工产品的数量作为征税数量

6、（）通常可用于补偿政府提供准公共物品所耗费的成本。A.行政事业性收费收入B.中央银行收入C.国有资本收益D.罚没收入

7、某行政单位2010年人员经费支出39万元，公用经费支出60万元；上年同期人员经费支出35万元，公用经费支出55万元；本年在职人员数为20人，禽退休人员为10人。该单位本年的支出增长率为（）。A.11.4%B.10%C.9.1%D.9%

8、2013年1月某企业占用耕地5万平方米建造厂房，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。同年7月份该企业占用耕地1万平方米，为当地建设学校，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米，计算2013年该企业应缴纳耕地占用税（）万元。A.100B.120C.80D.28

9、以下不属于印花税的纳税义务人的是（）。A.立合同人B.合同的鉴定人C.立据人D.领受人

10、完全竞争状态下所达到的帕累托最优效率是（）。A.市场效率B.经济效率C.生产效率D.供给效率

11、下列属于保证执行国家职能的典型的社会公共需要的是（）。A.高等教育?B.基础科学研究C.职高教育?D.医疗

12、具有相同纳税能力的人应当缴纳相同的税收，根据组织财政收入的合理负担原则这是指（）。A.横向公平B.纵向公平C.合理负担D.普遍纳税

13、李某在市区拥有两层楼房，2012年1月将一层出租给某连锁超市作为店面，每月收取租金5000元，李某与超市签订一年期正式的租赁合同。二层出租给张某居住，租金为每月2000元（租赁合同的印花税税率为1‰）。李某当年出租给某连锁超市作为店面应缴纳的印花税为（）元。A.6B.60C.70D.84

14、某食品厂是增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2009年5月发生下列涉税业务：1.本月向大型商场（增值税一般纳税人）销售食品取得不含税收入200000元，向个体经营者销售食品取得不含税收入100000元。2.支付外购材料款并取得增值税专用发票，注明的增值税税额为15200元，发票已于当月申请并通过了认证。3.因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉10965元，面粉适用税率为13%4.因管理不善，部分食品被盗，经盘点损失食品20000元。经查该厂生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中原材料价值8000元，原材料适用税率为13%。该企业当期允许抵扣的进项税额为（）元。A.20400B.18705C.12295.95D.12734.55

15、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2012年5月发生下列业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元；（2）购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；（3）销售产品一批，开出专用发票，注明价款90万元，税款15.3万元；（4）销售产品一批，开出普通发票，价税合计25.74万元；（5）该企业附设一独立核算的招待所，取得客户住宿费收入10万元，取得代为旅客购飞机票手续费收入2000元；（6）招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元；歌舞厅取得门票收入3万元，歌舞厅销售酒水收入5万元（歌舞厅营业税税率为20%）。本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。本期增值税销项税额为（）元。A.159400B.190400C.199000D.202880

16、公债负担是指（??）。A.当年公债发行总额/当年财政支出总额×100%B.当年公债发行总额/国内生产总值×100%C.公债余额/国内生产总值×100%D.当年公债还本付息额/当年财政收入总额×100%

17、在市场经济条件下，对资源配置起基础性作用的是（）。A.国家B.计划C.财政D.市场

18、某人2012年5月取得的收入情况为：取得工资收入1200元；一次性取得劳务报酬收入2000元；应取得股息收入3000元；一次取得稿酬收入8000元。稿酬所得应纳的所得税额为（）。A.800元B.560元C.1320元D.896元

19、某事业单位2011年收入总额为720万元，其中，财政补助收入160万元，上级补助收入50万元，事业收入380万元，经营收入100万元，附属单位上缴收入20万元，其他收入10万元；事业支出600万元，其中人员支出240万元，经营支出90万元；对附属单位补助支出15万元。该单位2011年12月31日的流动资产总额120万元，固定资产总额400万元，对外投资30万元，借入款项40万元，应付款项和暂存款项240万元，应缴款项60万元。该单位的经费自给率为（）。A.56.52%B.72.34%C.73.91%D.102.13%

20、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17%的增值税税率，2012年5月发生下列业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为6.8万元；（2）购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；（3）销售产品一批，开出专用发票，注明价款90万元，税款15.3万元；（4）销售产品一批，开出普通发票，价税合计25.74万元；（5）该企业附设一独立核算的招待所，取得客户住宿费收入10万元，取得代为旅客购飞机票手续费收入2000元；（6）招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元；歌舞厅取得门票收入3万元，歌舞厅销售酒水收入5万元（歌舞厅营业税税率为20%）。本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。本期应纳增值税为（）元。A.113900B.122400C.125900D.134880

21、甲企业向乙企业借款100万元，借款年利率为10%，同期银行贷款利率为8%，则依法可以税前扣除的利息支出为（）。A.10万元B.8万元C.2万元D.6万元

22、特别适用于国库券的发行方式是（）。A.公募法B.承受法C.出卖法D.支付发行法

23、李某工资每月收入9000元，则李某每月应纳个人所得税（）元。A.105B.190C.1800D.2755

24、竞争充分而不受任何阻碍和干扰的一种市场结构是（）。A.完全竞争市场B.垄断竞争市场C.寡头垄断市场D.完全垄断市场

25、纳税人按外汇结算营业额的，应折合成人民币。外汇折合成人民币的折合率，可以按营业额发生的（）的市场汇率确定。A.当月任何一天B.当月最后一天C.前一天D.当天或当月1日中国人民银行公布

26、根据企业所得税法，企业转让股权收入的实现时点是（??）。A.转让协议生效时B.取得股权转让款时C.企业进行会计处理时D.转让协议生效且完成股权变更手续时

27、某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，合同上记载运输费用4万元。另外，装卸费用0.5万元。该货物运输合同应交印花税为（）元（注：货物运输合同印花税税率为万分之五）。A.2.5B.5C.20D.22.5

28、下列财政支出项目中，不属于消费性支出的是（）。A.国家物资储备支出??B.文教科学卫生事业费支出C.社会福利救济费支出??D.国防费支出

29、自行申报纳税人每月应纳的个人所得税税款，应当在次月（）日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。A.3B.5C.7D.10

30、根据营业税税目税率规定，邮电通信业的税率为（）。A.3%B.5%C.10%D.20%

31、发行价格低于证券票面标明的价格是指（）。A.折价发行B.平价发行C.溢价发行D.竞价发行

32、每次财产租赁所得4000元以上的，计算应纳税所得额时，准予减除的费用是（）。A.800元B.1600元C.2000元D.所得额的20%

33、小王2012年9月取得财产租赁收入3000元，其应缴纳个人所得税（）。A.600元B.480元C.440元D.500元

34、甲企业为一家食品加工企业，2019年甲企业发生以下业务：销售货物一批，开具增值税专用发票，发票上注明的价税合计金额为580万元，提供货物运输服务开具增值税专用发票，发票上注明的金额为66万元。取得持有国债的利息收入1万元，取得持有地方政府债券利息收入1万元。发生的成本费用共计400万元。其中：(1)支付给员工的合理工资、薪金80万元，为职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费共计12万元，发放职工福利共计18万元；(2)发生的广告费和业务宣传费分别为50万元和36万元，支付税收滞纳金0．5万元，赞助某剧团文艺演出支付7.5万元；(3)投入研发费用50万元用于开发新产品，但未形成无形资产，发生的研发费用已经计入当年的费用；(4)发生的其他剩余成本费用，均符合《企业所得税法》的规定可以于税前扣除。(注：本题适用2019年4月1日后税率计算)2019年该企业在(2)中发生的费用，允许税前扣除的费用金额为（）万元。A.97.2B.86.0C.84.3D.96.9

35、按照我国税法的现行规定，应征收房产税的是（）。A.纳税单位无粗使用免税单位的房产B.宗教寺庙自用的房产C.老年服务机构自用的房产D.军队自用的房产

36、一家在天津设立的高新技术企业，2018年实际支付合理的工资薪金总额200万元，实际发生职工福利费50万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付30万元。该企业2018年度允许税前扣除的补充养老保险费金额为（）万元。A.10B.30C.50D.60

37、对征税对象数额超过前级数额的部分，分别按照各自对应的累进税率计征税款，这称为（）。A.额累B.率累C.全累D.超累

38、我国的科学事业支出属于（）。A.积累性支出B.非生产性支出C.转移性支出D.生产性支出

39、事业单位支出管理的重点是（）。A.事业支出B.经营支出C.对附属单位补助支出D.上缴上级支出

40、下列财政收入中属于非强制性财政收入的是（）。A.税收收入B.罚没收入C.强制公债D.捐赠收入

41、我国的《政府采购法》明确规定，政府采购实行（）的方法。A.集中采购B.分散采购C.集中采购与分散采购相结合D.灵活多样

42、在发行公债时，债券利率高出市场利率较多的情况下，可采取的发行方式是（）。A.平价发行B.折价发行C.议价发行D.溢价发行

43、济南市李某购买的家庭唯一住房，面积为90平方米以下的，适用的契税税率为（）。A.0.5%B.1%C.3%D.5%

44、下列关于公债利率的说法，错误的是()。A.金融市场利率高，公债利率应相应提高B.公债利率一般应略高于同期银行存款利率C.政府信用与公债利率成反比关系D.社会资金供给量匮乏，公债利率可相应下调

45、某油田本月生产原油6500吨，当月销售6000吨。每吨不含增值税价格为3000元，另有2吨在采油过程中用于加热。原油资源税税率为6％，该油田本月应纳资源税（）元。A.900000B.900300C.1080000D.1440480

46、在不同社会形态下，政府取得财政收入通用的主要形式是（）。A.公债B.收费C.专项收入D.税收

47、关于税款征收措施的说法，正确的是（）。A.税务机关有权核定所有纳税人的应纳税额B.采取税收保全措施，要经税务所长的批准C.采取税收强制执行措施，要经县以上税务局（分局）局长批准D.税务机关可以扣押欠缴税款的纳税人的护照

48、大华公司2010年5月取得收入100000元，适用税率为20%，假设税法规定对其应纳税额减征10%,则大华公司5月份应纳税额为（）元。A.2000B.10000C.18000D.20000

49、关于以公募法拍卖公债的说法，错误的是()。A.公债的拍卖价格不能低于其面值B.发行机构根据投标利率的高低，从低到高依次出售C.发行机构按照拍卖价格及购买数额从高到低依次出售D.采用非竞争性出价拍卖方法，通常只限于小额认购者

50、下列关于投资资产和存货的税务处理表述错误的是（）。A.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除B.企业在转让或处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除C.企业使用或销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以自由选择，随意变更

51、某家具企业2015年会计资料如下：8.会计利润400万9.销售收入2000万元10.管理费用和销售费用中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费400万元11.营业外支出列支税收滞纳金3万元，行政罚款5万元，赞助支出12万，公益性捐赠支出50万12.投资收益中，国债利息收入10万元13.固定资产科目显示当年钩子安全生产专用设备500万元，购入后投入使用，该企业的所得税率为25%2015年税前不允许列支的广告费和业务宣传费为（??）。A.100B.240C.300D.400

52、在我国，政府非税收入管理的职能部门是（??）。A.各级财政部门B.各级行业协会C.各级政府D.各级国有资产管理部门

53、按照我国税法的现行规定，应征收房产税的是()。A.纳税单位无租使用免税单位的房产B.宗教寺庙自用的房产C.老年服务机构自用的房产D.军队自用的房产

54、事业单位的捐赠收入属于（）。A.附属单位缴款收入B.事业收入C.经营收入D.其他收入

55、事业基金中的一般基金主要用于（）。A.对外投资B.固定资产购置C.弥补以后年度收支差额D.增加单位职工福利

56、纳税人发生的下列行为中，需要计算缴纳土地增值税的是（）。A.一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用B.抵押期满后将房地产抵债C.国家出让国有土地使用权D.房地产出租

57、采用财政授权支付方式的支出是（）。A.工资支出B.财政直接支付的购买支出C.零星支出D.专项转移支付

58、每年反映在我国财政预算支出中的补贴项目是（）。A.价格补贴B.企业亏损补贴C.外贸补贴D.房租补贴

59、税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款，属于税款征收措施中的（）。A.税收保全措施B.税收担保措施C.税收强制执行措施D.责令缴纳

60、决定公债规模的重要因素是（）。A.政府偿债能力B.金融市场的利率C.认购者负担能力D.经济与社会发展战略

61、某公司2019年销售收入总额为3000万元，业务招待费为20万元，按税法准予税前列支的业务招待费为（）A.20万元B.15万元C.12万元D.9万元

62、关于国债的说法，错误的是()。A.国债是国家以债务人身份筹集的资金B.国债是有偿的财政资金C.国债是公债的组成部分D.国债是在国内发行的国家公债

63、李先生5月份取得收入20000元，假设适用税率为超额累进税率，即收入10000元(含）以下税率为10%，收入10000元以上部分税率为20%，则李先生应纳税额为（）元。A.1000B.2000C.3000D.4000

64、具有相同纳税能力的人应当缴纳相同的税收的即是（）。A.横向公平B.纵向公平C.合理负担D.普遍纳税

65、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为（）。A.0.05‰B.0.3‰C.0.5‰D.1‰

66、某运动员2012年受赠一栋房屋市场价值40万元，该省契税税率5%。同年，外省某单位奖励其住宅一套，市场价值60万元，房产所在地契税税率为4%。根据资料回答下列问题：该运动员接受奖励房屋的税务处理是（）。A.不缴纳契税B.缴纳契税1.2万元C.缴纳契税2.4万元D.缴纳契税3.6万元

67、下列关于累进税率的表述中不正确的是（）。A.全额累进税率计算较为简单B.全额累进税率下税收负担不够合理C.全额累进税率下税收负担比较合理D.超额累进税率下税收负担比较合理

68、财政收入的取得，凭借的是国家的（）。A.公共权力B.所有者权力C.公共权力和所有者权力D.管理权力

69、国家财政不是从来就有的，它是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段，伴随着（）的产生而产生的。A.国家B.封建制度C.资本主义制度D.社会化的生产方式

70、在我国造成纳税人与负税人不一致的主要原因有（）。A.由于价格和价值背离，引起税负转移或转嫁造成的B.由于税法规定两者不一致造成的C.由于税收优惠造成的D.由于税率差异造成的

71、在财政分配中，居于主导地位的是（）。A.企业B.居民C.社会组织D.国家

72、确定文教科学卫生事业单位的定员首先要考虑的是（）。A.国家规定的定员比例B.机构的等级C.事业单位的业务规模D.财政部门的供给能力

73、我国政府采购适用的资金范围是（）。A.财政资金和国有银行资金B.财政性资金C.财政资金和国有企业资金D.行政事业部门资金

74、关于行政单位应缴财政专户款上缴办法，不符合现行规定的是(）。A.全额上缴B.定额上缴C.比例上缴D.结余上缴

75、从事生产经营的纳税人应自其领取工商执照之日起（）内按照规定设置账簿。A.10日B.15日C.30日D.1个月

76、各国政府偿还公债的基本手段是（）。A.设立偿债基金B.依靠财政盈余C.通过预算列支D.举借新债

77、根据行政事业单位固定资产的价值标准，一般设备的单位价值应在（）元以上。A.500B.600C.800D.1000

78、下列企业中，适用20％企业所得税优惠税率的是（）。A.非居民企业B.国家重点扶持的高新技术企业C.经认定的技术先进型服务企业D.符合条件的小型微利企业

79、（）是财政收入的最主要来源，也是主要的宏观经济调控手段。A.行政事业性收费B.税收C.非税收入D.福利彩票

80、北京市民郭某2009年7月取得来自中国境内的收入情况如下：1.取得工资薪金收入10000元。2.一次性取得设计收入20000元。3.出版专著一部，出版社支付稿酬50000元。4.购买体育彩票中奖所得30000元。5.取得国债利息收入2000元。2009年7月郭某取得的彩票中奖所得应缴纳个人所得税为（）元。A.0B.3360C.4800D.6000二、多选题

81、关于城市维护建设税、教育费附加的说法，错误的是（）。A.城市维护建设税有四档地区差别比例税率，分别为7%、5%、3%、1%B.城市维护建设税与教育费附加的计税依据相同C.城市维护建设税、教育费附加均能在企业所得税前据实扣除D.外籍个人也要征收城市维护建设税及教育费附加

82、发行价格低于证券票面标明的价格是指（）。A.折价发行B.平价发行C.溢价发行D.竞价发行

83、（）会让某种债券已全部或绝大部分被政府所持有，从而债券的偿还实际上变成一个政府内部的账目处理问题。A.以新替旧偿还法B.市场购销偿还法C.抽签轮次偿还法D.分期逐步偿还法

84、2019年5月，某电子科技公司(增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％)销售给某商场50台电子产品，不含税单价为8600元／台，已开具增值税专用发票，当月该电子科技公司认证抵扣的进项税额为6400元，则该电子科技公司当月应纳增值税（）元。A.49500.00B.69700.00C.69955.00D.73317.95

85、《企业所得税法》规定，企业以分期收款方式销售货物的，销售收入确认的时点是（）。A.签约日期B.合同约定的收款日期C.实际收款日期D.发货日期

86、第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过的《中华人民共和国烟叶税法》开始施行的日期是（）。A.2017年12月27日B.2018年3月1日C.2018年5月1日D.2018年7月1日

87、社会保障制度首创于（）。A.英国B.法国C.德国D.荷兰

88、财政分配的主体是（）。A.国家B.国有企业C.主管部门D.个人

89、中国公民李霞一次取得财产租赁所得10000元，则李霞应缴纳个人所得税（）元。A.1200B.1600C.1840D.2000

90、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%，增值税税率13%。按要求回答下列问题：关于进口应税消费品，按照组成计税价格及规定的税率，计税应纳消费税税额，其组成计税价格的公式为（）A.组成计税价格=关税完税价格+关税B.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税C.组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）

91、下列支出定额中，属于综合定额的是（）定额。A.办公费B.邮电费C.水电费D.公务费

92、下列关于经济稳定与经济增长的说法错误的是（）。A.经济稳定和经济增长是相辅相成的B.经济稳定是一种静态稳定C.经济稳定包含有经济增长的内容D.经济稳定是指保持经济的持续、稳定、协调发展

93、下列所得中应征个人所得税的有()。A.保险赔款B.省级人民政府颁发的“科技进步奖”奖金C.企业发放“优秀员工奖”奖金D.教育储蓄存款利息

94、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%，增值税税率13%。按要求回答下列问题：事项4中，甲企业2018年应交房产税（）万元A.0.96B.0.32C.0.08D.0

95、某家具企业2015年会计资料如下：14.会计利润400万15.销售收入2000万元16.管理费用和销售费用中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费400万元17.营业外支出列支税收滞纳金3万元，行政罚款5万元，赞助支出12万，公益性捐赠支出50万18.投资收益中，国债利息收入10万元19.固定资产科目显示当年钩子安全生产专用设备500万元，购入后投入使用，该企业的所得税率为25%该企业2015年允许扣除的公益性捐赠支出为（??）。A.12B.32C.48D.50

96、我国的预算年度为（）。A.每年10月1日至次年9月30日B.每年4月1日至次年3月31日C.每年1月1日至12月31日D.每年7月1日至次年6月30日

97、税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。根据以上信息，回答下列问题：下列关于税率的表述，正确的有（）。A.一般情况下，实际税率往往低于名义税率B.一般情况下，实际税率往往高于名义税率C.在比例税率条件下，边际税率高于平均税率D.在比例税率条件下，边际税率低于平均税率

98、下列货物不应按13%税率征收增值税的是（）。A.食用植物油B.速冻食品C.冷气、暖气D.化肥

99、要正确处理国家、集体、个人三者之间以及中央政府和地方政府之间的物质利益关系，体现了组织财政收入的（）原则。A.从发展经济入手，增加财政收入B.利益兼顾C.合理负担D.公平与效率兼顾

100、增值税一般纳税人销售的下列货物或服务中，适用9％税率的是（）。A.化妆品B.红酒C.图书D.有形动产租赁服务

参考答案与解析

1、答案：B本题解析：本题考查公债发行的方式。公债的发行方式主要有出卖法、公募法、承受法、支付发行法、强制摊派法。A选项，公募法，也称为公募拍卖法或公募投标法，通过在金融市场上公开招标的方式发行公债。B选项，出卖法，政府委托推销机构利用金融市场直接售出公债。C选项，支付发行法，政府对应支付现金的支出改为债券代付。D选项，承受法，由金融机构承购全部公债，然后转向社会销售，未能售出的差额由金融机构自身承担。

2、答案：B本题解析：暂无解析

3、答案：A本题解析：非政府投资主要是由具有独立商品生产者身份的企业执行的。作为商品生产者，他们要追求盈利，而且，他们的盈利是根据自身所能感受到的微观效益和微观成本计算的。

4、答案：D本题解析：本题考查税务违法行为的法律责任。纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处50000以下的罚款。选项ABC金额错误。

5、答案：D本题解析：选项D，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。

6、答案：A本题解析：对准公共物品成本的补偿，应当采用非税的形式，按照消费主体从准公共物品使用中获得的收益收取相关费用。在政府非税收入中，属于补偿性收入的主要是各种行政事业性收费收入。

7、答案：B本题解析：行政单位支出按照支出的对象和用途不同，分为人员经费支出和公用经费支出。支出增长率=本期经费支出总额/上年同期经费支出总额-1=（39+60）/（35+55）-1=10%。

8、答案：A本题解析：本题考查耕地占用税的计算。学校占用耕地免征耕地占用税。该企业建造厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=5×20=100（万元）。

9、答案：B本题解析：按印花税征税项目划分的具体纳税人有：立合同人、立账薄人、立据人、领受人、使用人等。鉴定人不属于合同的当事人，不负有纳税义务，不缴纳印花税。

10、答案：A本题解析：市场效率是指完全竞争状态下所达到的帕累托最优效率，是指资源分配的一种理想状态。

11、答案：B本题解析：保证执行国家职能的需要，包括执行国家政权的职能和执行某些社会职能的需要，例如，国防、外交、公安、司法、监察、行政管理，以及普及教育、基础科学研究、生态环境保护、卫生防疫、保健等

12、答案：A本题解析：本题考查组织财政收入的原则。所谓合理负担原则，是指在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，要坚持横向公平和纵向公平。横向公平是指具有相同纳税能力的人应当缴纳相同的税收。

13、答案：B本题解析：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的印花税税率为1‰。李某当年出租给某连锁超市作为店面应缴纳的印花税=5000x12x1‰=60（元）。

14、答案：D本题解析：该企业当期允许抵扣的进项税额=15200-1425.45-1040=12734.55(元）。

15、答案：B本题解析：本期增值税销项税额=15.3+25.74/（1+17%）x17%=19.04（万元），即190400元。

16、答案：C本题解析：暂无解析

17、答案：D本题解析：本题考查资源配置职能的必要性。在不同的经济体制下，资源配置的方式是不同的。在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；在市场经济体制下，起主导作用的是市场配置。从总体上来说，市场配置是有效率的。

18、答案：D本题解析：稿酬所得每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。稿酬所得应钠的所得税额=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896元。

19、答案：C本题解析：

20、答案：A本题解析：本期应纳增值税=19.04-7.65=11.39（万元），即113900元。

21、答案：B本题解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期贷款利率计算的数额的部分，准予在企业所得税税前扣除。可以税前扣除的利息支出为100×8%＝8（万元）。

22、答案：A本题解析：本题考查公债的发行方式。公募法主要适用于中短期政府债券，特别是国库券的发行。

23、答案：B本题解析：本题考查个人所得税的计算。李某应纳的个人所得税＝（9000－5000）×10％－210＝190（元）。

24、答案：A本题解析：本题考查市场效率。完全竞争市场是指竞争充分而不受任何阻碍和干扰的一种市场结构。

25、答案：D本题解析：外汇折算成人民币的算法，一般是以收到外汇收入的当天或当月1日国家公布的外汇牌价（原则上为中间价）折算成人民币；对于金融机构，则按收到外汇收入的当天或当季季末国家公布的外汇牌价折算成人民币。保险业按收到外汇收入的当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算成人民币。

26、答案：D本题解析：暂无解析

27、答案：C本题解析：各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入和费用为计税依据，按比例税率计算应纳税额的方法，就是应纳税额=计税金额×适用税率=40000×0.5‰=20元。

28、答案：A本题解析：本题考查财政支出按在社会再生产中的作用分类，国家物资储备支出属于积累性支出。

29、答案：C本题解析：除特殊情况外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的，应当在次月7日内向税务机关办理纳税申报。

30、答案：A本题解析：邮电通信业的征收范围包括邮政、电信、与邮政和电信相关的劳务，税率为3%。

31、答案：A本题解析：本题考查公债的发行价格。折价发行是发行价格低于证券票面标明的价格。

32、答案：D本题解析：本题考查财产租赁所得。劳务报酬所得、报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额；每次收入4000元以上的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。选项ABC金额均错误。

33、答案：C本题解析：本题考查财产租赁所得。财产租赁所得，一次收入额大于4000元的扣除比例20%以后为应税所得，收入额小于4000元的扣除800元以后为应税所得。小王应纳个人所得税为=（3000-800）×20%=440元。

34、答案：B本题解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。税收滞纳金、赞助支出为企业所得税禁止税前扣除的项目。广宣费实际发生50+36=86万元，允许税前扣除的金额=574×15％=820.1(万元)。故选项B正确。

35、答案：A本题解析：选项B,对宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税，主要是考虑到这些单位的经费来源由国家财政部门拨款，本身没有纳税能力；选项C，老年服务机构自用的房产免征房产税；选项D,国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。

36、答案：A本题解析：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。200×5％=10（万元），故选项A正确。

37、答案：D本题解析：本题考查税率。超累是对征税对象数额超过前级数额的部分，分别按照各自对应的累进税率计征税款。

38、答案：B本题解析：科学事业支出属于文教科学卫生支出，文教科学卫生支出绝大部分用于支付这些单位工作人员的工资和公用经费。所以，从总体上说，文教科学卫生支出属于一种社会消费性支出。文教科学卫生等部门是非物质生产部门，它们不生产物质产品，也不提供生产性劳务。从这个意义上划分，文教科学卫生支出属于非生产性支出。

39、答案：A本题解析：事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。根据规定，事业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入和其他收入都应用于事业支出。因此，事业支出是事业单位支出管理的重点。

40、答案：D本题解析：本题考查财政收入的分类。

41、答案：C本题解析：我国《政府采购法》明确规定，政府采购实行集中采购与分散采购相结合的原则，即对在采购限额标准以上，列入集中采购目录的采购，实行集中采购，其他则采取分散采购的方式。

42、答案：D本题解析：公债的发行价格可以等于、低于或高于其票面金额。通常有平价发行、折价发行和溢价发行。溢价发行，即发行价格高于证券票面标明的价格。国家虽可得到比计划发行量多的收入，但证券到期时，只按证券面额还本付息。这种价格的发行，一般只在债券利率高出市场利率较多的情况下才会出现。故选项D正确。

43、答案：B本题解析：对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

44、答案：D本题解析：本题考查公债的利率。A选项，金融市场利率高，公债利率应相应提高。说法正确，B选项，公债利率一般应略高于同期银行存款利率。说法正确；C选项，政府信用与公债利率成反比关系，说法正确；D选项，社会资金供给量充足，公债利率可相应下调；社会资金供给量匮乏，公债利率便需相应上调。说法错误。

45、答案：C本题解析：本题考查资源税。开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。应纳资源税=6000×3000×6％=1440000（元）。

46、答案：D本题解析：本题考查财政收入的分类。税收是一个古老的经济范畴，是在不同社会形态下政府取得财政收入的一种“通用”的主要手段。

47、答案：C本题解析：本题考查税款征收。税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。金考典题库，是基于大数据的人工智能算法研发而成的考试题库，专注于根据不同考试的考点、考频、难度分布，提供考试真题解析、章节历年考点考题、考前强化试题、高频错题，押题密卷等。查看完整题库、答案解析等更多考试资料，尽在金考典考试软件……

48、答案：C本题解析：大华公司5月份应纳税额=100000x20%x(1-10%)=18000(元）。

49、答案：A本题解析：本题考查公募法拍卖公债的具体方法。公募法拍卖公债具体的拍卖方法有：1.价格拍卖：即公债的利率与票面价格相联系固定不变，认购者根据固定的利率和未来的金融市场利率走势的预期对价格进行投标。投标价格可低于债券面值也可高于债券面值。发行机构则按价格及购买数额由高到低依次出售，额满为止。所以A不正确。所以C正确。2.收益拍卖：即固定债券出售价，认购者对固定价格的利息率，也就是投资收益率进行投标。发行机构根据投标利率的高低，由低到高依次出售，额满为止。所以B正确。3.竞争性出价：即财政部门事先公布债券发行量，认购者据此自报愿接受的利率和价格。发行机构按认购者自报的价格和利率，或从高价开始，或从低利率开始，依次决定中标者，一直到完成预定的发行数量时为止。4.非竞争性出价：即对一般小额认购者或不懂此项业务的认购者，可只报拟购债券数量。发行机构对其按当天成交的竞争性出价的最高价与最低价的平均价格出售。这种拍卖方法通常只限于认购者在一定额度之内(如美国为100美元)的认购者采用。所以D正确。

50、答案：D本题解析：本题考查资产的税务处理。企业使用或销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。

51、答案：A本题解析：暂无解析

52、答案：A本题解析：暂无解析

53、答案：A本题解析：本题考查房产税的减免。下列房产免纳房产税：（1）国家机关﹑人民团体﹑军队自用的房产；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；（3）宗教寺庙﹑公园﹑名胜古迹自用的房产；（4）个人所有非营业用的房产；（5）行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产免征房产税。（6）自2011年至2020年，为支持国家天然林资源保护二期工程的实施，对天然林资源保护二期工程免征房产税。（7）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，暂免征收房产税。（8）不在开征地区范围之内的工厂、仓库，不征收房产税。（9）经财政部批准免税的其他房产。①在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税；②老年服务机构自用的房产免征房产税。因此选项BCD均为房产税免征的情形；

54、答案：D本题解析：其他收入是指事业单位除财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、基本建设拨款收入之外的各项收入，如投资收益、利息收入、捐赠收入等。对于其他收入，事业单位应按照有关规定，分别进行管理。

55、答案：C本题解析：事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，包括一般基金和投资基金两部分。其中，一般基金是指事业单位的滚存结余资金，不直接安排用于各项支出，可用于弥补以后年度的收支差额，对单位预算起着平衡调节作用。

56、答案：B本题解析：本题考查土地增值税的纳税人和征税范围。选项A暂免征收土地增值税。选项C不在土地增值税的征税之列。选项D没有发生房地产产权的转让，不属于征收土地增值税的范围。

57、答案：C本题解析：预算支出的拨款方式中的支付方式类型包括：①财政直接支付。②财政授权支付。财政授权支付指预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。故选项C正确。

58、答案：A本题解析：本题考查价格补贴和企业亏损补贴。价格补贴与企业亏损补贴在很长一个时期内不是作为支出项目列入财政支出，而是作为冲减收入处理的。1986年以后价格补贴改为在财政支出中列支，企业亏损补贴依然是作为冲减收入处理。

59、答案：C本题解析：本题考查税款征收。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

60、答案：C本题解析：本题考查公债规模。认购者负担能力的高低是决定公债规模的重要因素。

61、答案：C本题解析：业务招待费的60%，即20×60%＝12万元，未超过年销售收入的5‰即3000×5‰＝15万元，因此允许税前扣除12万元。

62、答案：D本题解析：本题考查国债的概念。A选项，国债是国家以债务人身份筹集的资金。说法正确。B选项，国债是有偿的财政资金。说法正确。C选项，国债是公债的组成部分。说法正确。D选项，国债是国家公债的简称。内债是在国内发行的国债。在国外发行的国债，称国外公债，简称“外债”。因此D选项说法错误。

63、答案：C本题解析：超额累进税率，是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。李先生应纳税额=10000x10%+(20000-10000)x20%=3000(元）。

64、答案：A本题解析：本题考查合理负担原则。组织财政收入的原则包括：①从发展经济入手，增加财政收入原则；②利益兼顾原则；③合理负担原则；④公平与效率兼顾原则。合理负担原则是指在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，要坚持横向公平和纵向公平。对企业的税收还应保证机会均等。具有相同纳税能力的人应当缴纳相同的税收的即是横向公平，纵向公平是指具有不同纳税能力的人应当缴纳不同的税收。选项CD为干扰选项，不符合题意。

65、答案：B本题解析：印花税的比例税率分为四档，即：0.05‰、0.3‰、0.5‰和1‰。购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为0.3‰。

66、答案：C本题解析：本题考查契税的计算。接受奖励的房屋，由接受奖励的人按照相应的契税税率进行缴纳。应缴纳的契税＝60万元*4%＝2.4万元

67、答案：C本题解析：全额累进税率是对征税对象的全部数额，都按照相应等级的累进税率征税。超额累进税率是对征税对象数额超过前级数额的部分，分别按照各自对应的累进税率计征税款。两种方式相比，全额累进税率的计算方法比较简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式递增，不够合理。超额累进税率的计算方法复杂一些，但累进程度比较缓和，因而比较合理。

68、答案：C本题解析：本题考查财政收入的含义。财政收入的取得，凭借的是国家的公共权力和所有者权力。

69、答案：A本题解析：本题考查财政产生的经济条件。生产力的发展，剩余产品的出现，是财政产生的物质基础，成为财政产生的经济条件；私有制、阶级和国家的出现是财政产生的政治条件，财政是随着国家的产生而产生的。选项BCD为干扰选项，不符合题意。

70、答案：A本题解析：本题考查纳税人。纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，纳税人如果能够通过一定的途径把税款转嫁出去，纳税人就不再是负税人，否则纳税人同时也是负税人。选项BCD说法错误，不符合题意。

71、答案：D本题解析：财政分配的主体是国家，在任何社会形态下都是如此。财政分配以国家的存在为前提，由国家来组织进行，国家在财政分配中居于主导地位。故选项D正确。

72、答案：C本题解析：本题考查文教科学卫生支出的定员管理，首先要考虑的是事业单位的业务规模，除此之外，还要考虑国家规定的定员比例和机构的等级。

73、答案：B本题解析：我国《政府采购法》对政府采购所做的界定是：政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。故选项B正确。

74、答案：B本题解析：预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。行政单位取得的预算外资金收入，应按规定及时、足额上缴。上缴办法有全额上缴、比例上缴和结余上缴。

75、答案：B本题解析：账簿凭证管理包括：①从事生产、经营的纳税人应当自其领取营业执照之日起15日内按照规定设置账簿。所称账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。②扣缴义务应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。③从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案。

76、答案：D本题解析：本题考查公债的偿还。通过发行新公债的办法为到期债务筹措还本资金，成为各国政府偿还公债的基本手段。

77、答案：A本题解析：固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。

78、答案：D本题解析：符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的，其境内所得减按10%的税率征收企业所得税。

79、答案：B本题解析：本题考查财政收入的分类依据。以财政收入的形式为标准分类，可将财政收入分为税收收入和非税收入两大类。税收收入：税收是财政收入的最主要来源，也是主要的宏观经济调控手段。通过税收这种财政收入形式，政府所能筹集到的财税收入量最大，通常是一个国家政府财政的主要收入。目前，我国税收收入占财政收入的比重为80%以上。我国实行的是复税制体系。选项ACD均为干扰选项，不是财政收入的最主要来源。

80、答案：D本题解析：彩票中奖属于偶然所得。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。2009年7月郭某取得的彩票中奖所得应缴纳个人所得税=30000x20%=6000(元）。

81、答案：A本题解析：本题考查城建税的税率。城市维护建设税有三档地区差别比例税率，分别为7%、5%、1%。

82、答案：A本题解析：本题考查公债的发行价格。折价发行是发行价格低于证券票面标明的价格。

83、答案：B本题解析：市场购销偿还法是在债券期限内，通过定期或不定期地从证券市场上买回一定比例的债券，买回后不再卖出，以至期满时，该种债券已全部或绝大部分被政府所持有，从而债券的偿还实际上已变成一个政府内部的账目处理问题