2026年税务师《税法一》历年真题及答案解析

2026年税务师《税法一》历年真题及答案解析一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.根据增值税法律制度，下列项目中属于视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于非应税项目B.将外购货物用于集体福利C.将外购货物用于个人消费D.将自产货物用于连续生产应税产品【答案】A【解析】将自产货物用于非应税项目属于视同销售行为，应按规定计算销项税额。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得不含税收入100万元，适用税率13%，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，则当月应纳增值税为（）。A.3万元B.13万元C.10万元D.0万元【答案】A【解析】销项税额=100×13%=13万元，进项税额=10万元，应纳税额=13-10=3万元。3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取赊销方式的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.采取分期收款方式的，为合同约定的收款日期当天【答案】C【解析】托收承付方式下，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4.某企业2025年度利润总额为500万元，其中包含国债利息收入50万元，税收滞纳金支出10万元，企业所得税税率为25%，则该企业当年应纳税所得额为（）。A.460万元B.450万元C.440万元D.500万元【答案】A【解析】国债利息收入免税，税收滞纳金不得扣除，应纳税所得额=500-50+10=460万元。5.下列关于土地增值税清算条件的表述中，正确的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上B.取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.直接转让土地使用权的【答案】D【解析】直接转让土地使用权属于应进行土地增值税清算的情形之一。6.下列关于资源税的表述中，正确的是（）。A.资源税实行从价计征和从量计征两种方式B.煤炭资源税一律实行从量计征C.原油、天然气资源税实行从量计征D.资源税的纳税义务发生时间为收讫销售款当天【答案】A【解析】资源税实行从价计征和从量计征两种方式，具体适用方式由税目决定。7.某企业2025年1月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，则进口环节应纳增值税为（）。A.13万元B.14.3万元C.11.7万元D.10万元【答案】B【解析】关税=100×10%=10万元，组成计税价格=100+10=110万元，增值税=110×13%=14.3万元。8.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。A.城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.城市维护建设税的税率全国统一为7%C.城市维护建设税的纳税义务发生时间为次月15日D.城市维护建设税实行从量计征【答案】A【解析】城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%。9.某企业2025年12月取得出口退税款20万元，当月应纳增值税为10万元，则该企业当月应退增值税为（）。A.20万元B.10万元C.30万元D.0万元【答案】B【解析】出口退税不得超过当期应纳税额，故只能退10万元。10.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。A.车辆购置税实行从量计征B.车辆购置税的税率为10%C.车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆登记当天D.车辆购置税实行一次性征收【答案】D【解析】车辆购置税实行一次性征收，税率为10%，纳税义务发生时间为购买自用应税车辆当天。11.下列关于房产税的表述中，正确的是（）。A.房产税实行从价计征和从租计征两种方式B.房产税的税率全国统一为1.2%C.个人所有非营业用房产免征房产税D.房产税按年计算，分月缴纳【答案】A【解析】房产税实行从价计征（1.2%）和从租计征（12%）两种方式。12.某企业2025年1月1日购入一台设备，原值为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，则2025年应计提折旧额为（）。A.10万元B.9万元C.11万元D.12万元【答案】A【解析】年折旧额=100÷10=10万元。13.下列关于印花税的表述中，正确的是（）。A.印花税实行从价计征和从量计征两种方式B.印花税的税率全国统一为0.05%C.印花税的纳税义务发生时间为合同签订次日D.印花税实行按月申报缴纳【答案】A【解析】印花税实行从价计征和从量计征两种方式，税率根据税目不同而不同。14.某企业2025年12月签订一份购销合同，合同金额为200万元，印花税税率为0.03%，则应纳印花税为（）。A.600元B.60元C.6000元D.6元【答案】A【解析】印花税=200×0.03%=0.06万元=600元。15.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.城镇土地使用税实行从价计征B.城镇土地使用税的税率全国统一为5元/平方米C.城镇土地使用税按年计算，分两次缴纳D.城镇土地使用税的纳税义务发生时间为取得土地使用权当天【答案】C【解析】城镇土地使用税按年计算，分两次缴纳，税率由地方政府确定。16.某企业2025年实际占用土地面积为1000平方米，适用税额为10元/平方米，则当年应纳城镇土地使用税为（）。A.10000元B.5000元C.1000元D.500元【答案】A【解析】应纳税额=1000×10=10000元。17.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。A.环境保护税实行从价计征B.环境保护税的纳税义务发生时间为排放污染物次日C.环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声D.环境保护税实行按月申报缴纳【答案】C【解析】环境保护税的税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。18.某企业2025年12月排放大气污染物100千克，适用税额为每污染当量3元，污染当量值为0.5，则应纳环境保护税为（）。A.600元B.300元C.150元D.30元【答案】A【解析】污染当量数=100÷0.5=200，应纳税额=200×3=600元。19.下列关于烟叶税的表述中，正确的是（）。A.烟叶税实行从价计征，税率为20%B.烟叶税的纳税义务人为烟叶销售方C.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶当天D.烟叶税按月申报缴纳【答案】C【解析】烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶当天，税率为20%，纳税人为收购方。20.某企业2025年收购烟叶支付收购价款100万元，则应纳烟叶税为（）。A.20万元B.22万元C.10万元D.11万元【答案】B【解析】烟叶税=100×（1+10%）×20%=22万元。21.下列关于关税的表述中，正确的是（）。A.关税实行从价计征和从量计征两种方式B.关税的纳税义务人为出口商C.关税的税率全国统一为10%D.关税实行按月申报缴纳【答案】A【解析】关税实行从价计征和从量计征两种方式。22.某企业2025年12月进口一批货物，完税价格为200万元，关税税率为15%，则应纳关税为（）。A.30万元B.20万元C.15万元D.10万元【答案】A【解析】关税=200×15%=30万元。23.下列关于船舶吨税的表述中，正确的是（）。A.船舶吨税实行从价计征B.船舶吨税的纳税义务人为船舶所有人C.船舶吨税按年计征D.船舶吨税实行一次性征收【答案】B【解析】船舶吨税的纳税义务人为船舶所有人，实行从量计征。24.某企业2025年1月1日购入一辆载货汽车，不含税价格为50万元，车辆购置税税率为10%，则应纳车辆购置税为（）。A.5万元B.4.5万元C.5.5万元D.6万元【答案】A【解析】车辆购置税=50×10%=5万元。25.下列关于耕地占用税的表述中，正确的是（）。A.耕地占用税实行从价计征B.耕地占用税的税率全国统一为10元/平方米C.耕地占用税的纳税义务发生时间为实际占用耕地当天D.耕地占用税实行按月申报缴纳【答案】C【解析】耕地占用税的纳税义务发生时间为实际占用耕地当天，税率由地方政府确定。26.某企业2025年占用耕地1000平方米，适用税额为20元/平方米，则应纳耕地占用税为（）。A.20000元B.10000元C.2000元D.1000元【答案】A【解析】应纳税额=1000×20=20000元。27.下列关于契税的表述中，正确的是（）。A.契税实行从价计征B.契税的税率全国统一为3%C.契税的纳税义务人为出售方D.契税实行按月申报缴纳【答案】A【解析】契税实行从价计征，税率由地方政府在3%-5%范围内确定，纳税人为承受方。28.某企业2025年购入一套房产，成交价格为300万元，契税税率为3%，则应纳契税为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元【答案】A【解析】契税=300×3%=9万元。29.下列关于文化事业建设费的表述中，正确的是（）。A.文化事业建设费实行从价计征B.文化事业建设费的税率为5%C.文化事业建设费的纳税义务人为广告发布方D.文化事业建设费实行按月申报缴纳【答案】D【解析】文化事业建设费实行按月申报缴纳，税率为3%，纳税人为广告服务提供方。30.某企业2025年12月取得广告服务收入100万元，文化事业建设费税率为3%，则应纳文化事业建设费为（）。A.3万元B.2万元C.1万元D.0.5万元【答案】A【解析】应纳税额=100×3%=3万元。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）31.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产【答案】ABCD【解析】以上四项均属于增值税征税范围。32.下列关于消费税纳税义务人的表述中，正确的有（）。A.生产应税消费品的单位和个人B.委托加工应税消费品的单位和个人C.进口应税消费品的单位和个人D.零售应税消费品的单位和个人【答案】ABC【解析】零售环节仅对金银首饰等特定消费品征收消费税。33.下列项目中，准予在企业所得税前扣除的有（）。A.合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.广告费和业务宣传费D.捐赠支出（符合规定比例）【答案】ACD【解析】税收滞纳金不得税前扣除。34.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金【答案】ABCD【解析】以上四项均为土地增值税扣除项目。35.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.原油、天然气实行从价计征B.煤炭实行从价计征C.铁矿石实行从量计征D.资源税的纳税义务发生时间为收讫销售款当天【答案】ABC【解析】资源税纳税义务发生时间为移送使用或销售当天。36.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据B.税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%C.出口退税不退还城市维护建设税D.城市维护建设税实行按月申报缴纳【答案】ABCD【解析】以上四项均正确。37.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.房产税实行从价计征和从租计征两种方式B.从价计征的税率为1.2%C.从租计征的税率为12%D.个人所有非营业用房产免征房产税【答案】ABCD【解析】以上四项均正确。38.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.购销合同按0.03%贴花B.借款合同按0.05%贴花C.财产租赁合同按1‰贴花D.营业账簿按件贴花5元【答案】ABCD【解析】以上四项均正确。39.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有（）。A.按年计算，分两次缴纳B.税率由地方政府确定C.纳税义务发生时间为实际占用土地当天D.国家机关自用土地免征【答案】ABCD【解析】以上四项均正确。40.下列关于环境保护税的表述中，正确的有（）。A.税目包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.实行从量计征C.纳税义务发生时间为排放污染物当天D.按月计算，按季申报缴纳【答案】ABCD【解析】以上四项均正确。三、计算题（共5题，每题10分，共50分。要求列出计算过程，结果保留两位小数）41.某增值税一般纳税人2025年12月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税收入200万元，适用税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额26万元；（3）进口设备一台，关税完税价格100万元，关税税率10%，增值税税率13%；（4）将自产货物用于职工福利，成本为30万元，同类货物不含税售价为40万元，适用税率13%。要求：计算该企业当月应纳增值税。【答案与解析】（1）销项税额=200×13%=26万元（2）用于职工福利视同销售，销项税额=40×13%=5.2万元（3）进口环节增值税=（100+100×10%）×13%=14.3万元（可作为进项税额抵扣）（4）进项税额=26+14.3=40.3万元（5）应纳税额=（26+5.2）-40.3=-9.1万元（6）当月应纳增值税为0元，留抵税额9.1万元。42.某化妆品生产企业2025年12月销售高档化妆品取得不含税收入500万元，适用消费税税率15%；当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额40万元，消费税税额30万元。要求：计算该企业当月应纳消费税。【答案与解析】（1）销售高档化妆品应纳消费税=500×15%=75万元（2）准予抵扣已纳消费税=30万元（3）应纳税额=75-30=45万元43.某企业2025年度利润总额为1000万元，其中包含国债利息收入100万元，税收滞纳金支出20万元，业务招待费支出200万元（当年销售收入为5000万元，业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过销售收入的5‰）。要求：计算该企业当年应纳税所得额。【答案与解析】（1）国债利息收入免税，调减100万元（2）税收滞纳金不得扣除，调增20万元（3）业务招待费扣除限额1：200×60%=120万元限额2：5000×5‰=25万元准予扣除25万元，调增200-25=175万元（4）应纳税所得额=1000-100+20+175=1095万元44.某房地产开发企业2025年12月销售普通住宅取得收入2000万元，土地增值税扣除项目金额合计1200万元，适用税率为30%。要求：计算该企业应纳土地增值税。【答案与解析】（1）增值额=2000-1200=800万元（2）增值率=800÷1200=66.67%，适用税率40%，速算扣除系数5%（3）应纳税额=800×40%-1200×5%=320-60=260万元45.某油田2025年12月销售原油取得不含税收入1000万元，资源税税率为6%。要求：计算该企业当月应纳资源税。【答案与解析】（1）应纳税额=1000×6%=60万元四、综合题（共2题，每题25分，共50分。要求列出计算过程，结果保留两位小数）46.某增值税一般纳税人2025年12月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税收入800万元，适用税率13%；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额80万元；（3）进口原材料一批，关税完税价格200万元，关税税率10%，增值税税率13%；（4）将外购货物用于对外投资，该批货物购进时取得增值税专用发票注明税额15万元，不含税价格为100万元，同类货物不含税售价为120万元，适用税率13%；（5）因管理不善导致原材料霉烂变质，该批原材料购进时取得增值税专用发票注明税额10万元，不含税价格为50万元；（6）取得出口退税款50万元，当月应纳税额为