2026年职工薪酬测试题及答案

2026年职工薪酬测试题及答案

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）A.职工工资B.职工福利费C.差旅费D.工会经费2.企业确认应付职工薪酬的时点，除（）外，应在职工为其提供服务的会计期间确认。A.解除劳动关系给予的补偿B.短期薪酬C.离职后福利D.其他长期职工福利3.关于累积带薪缺勤，下列说法正确的是（）A.累积带薪缺勤不能结转下期B.累积带薪缺勤可结转下期C.所有累积带薪缺勤均需确认应付职工薪酬D.累积带薪缺勤无需会计处理4.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按（）计量应付职工薪酬。A.产品生产成本B.产品公允价值C.产品账面价值D.产品历史成本5.设定提存计划下，企业承担的风险是（）A.投资风险B.精算风险C.通货膨胀风险D.无风险6.辞退福利的确认时点是（）A.职工被辞退时B.辞退计划批准时C.职工离职时D.支付辞退福利时7.工会经费的计提比例为工资薪金总额的（）A.1%B.2%C.8%D.14%8.下列属于设定受益计划的是（）A.基本养老保险B.失业保险C.企业年金D.工伤保险9.职工福利费的税前扣除限额为工资薪金总额的（）A.1%B.2%C.8%D.14%10.股份支付（）职工薪酬的范畴。A.属于B.不属于C.部分属于D.视情况而定二、填空题（总共10题，每题2分）1.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、________和其他长期职工福利。2.非累积带薪缺勤是指带薪缺勤权利________结转下期的带薪缺勤。3.设定提存计划的典型例子包括________、失业保险等。4.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按产品的________计量应付职工薪酬。5.辞退福利应于企业不能单方面撤回辞退计划时________。6.工会经费的计提基数为企业________总额。7.累积带薪缺勤是指带薪缺勤权利可以________的带薪缺勤。8.离职后福利分为设定提存计划和________。9.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用，应将租金计入________科目。10.企业应在附注中披露职工薪酬的________及期末应付未付金额。三、判断题（总共10题，每题2分）1.职工薪酬仅包含正式职工的薪酬，临时工薪酬不属于职工薪酬。（）2.设定提存计划下，企业需承担精算风险和投资风险。（）3.企业以自产产品作为福利发放，应按公允价值确认收入并结转成本。（）4.辞退福利应在职工实际被辞退时确认。（）5.非累积带薪缺勤需在职工缺勤时确认应付职工薪酬。（）6.工会经费税前扣除需取得合法有效凭证，且不超过工资薪金总额的2%。（）7.股份支付属于职工薪酬准则规范的范畴。（）8.设定受益计划需根据精算结果调整应付职工薪酬。（）9.职工福利费超支部分可结转以后年度税前扣除。（）10.企业租赁房屋供职工使用，租金应计入管理费用等科目。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述职工薪酬的主要内容。2.简述累积带薪缺勤的会计处理方法。3.比较设定提存计划与设定受益计划的核心区别。4.简述企业以自产产品作为非货币性福利发放的会计处理步骤。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.分析职工薪酬会计处理与税务处理的主要差异。2.讨论辞退福利确认与计量的难点及应对策略。3.结合实例，阐述非货币性福利的税务筹划思路。4.新修订的职工薪酬准则对企业会计核算和财务报表有哪些影响？答案及解析一、单项选择题答案1.C（差旅费属于费用类支出，不属于职工薪酬）2.A（辞退福利在计划批准时确认，而非服务期间）3.B（累积带薪缺勤可结转下期，非累积不可）4.B（非货币性福利按公允价值计量）5.A（设定提存计划企业承担投资风险，职工承担精算风险）6.B（辞退福利于计划批准时确认）7.B（工会经费计提比例为工资薪金总额的2%）8.C（企业年金属于设定受益计划，基本社保为设定提存）9.D（职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%）10.A（股份支付属于职工薪酬范畴）二、填空题答案1.辞退福利2.不能3.基本养老保险4.公允价值5.确认6.工资薪金7.结转下期8.设定受益计划9.应付职工薪酬10.计提金额三、判断题答案1.×（临时工薪酬属于职工薪酬）2.×（设定提存计划企业不承担精算风险，职工承担投资风险）3.√（自产产品福利视同销售，按公允价值确认收入）4.×（辞退福利于计划批准时确认，而非实际辞退时）5.×（非累积带薪缺勤无需额外确认应付职工薪酬，按正常工资处理）6.√（工会经费扣除需合法凭证，且不超2%限额）7.√（股份支付属于职工薪酬准则规范）8.√（设定受益计划需精算调整负债）9.×（职工福利费超支部分不得结转，当期调增应纳税所得额）10.√（租赁房屋福利的租金计入应付职工薪酬，再分摊至费用）四、简答题答案（每题200字左右）1.职工薪酬包括：①短期薪酬（工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、非货币性福利等）；②离职后福利（设定提存计划、设定受益计划）；③辞退福利（解除劳动关系补偿）；④其他长期职工福利（长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等）。2.累积带薪缺勤会计处理：企业在职工提供服务时，按累积未行使权利增加的预期支付金额确认应付职工薪酬，计入当期成本/费用。例如，职工每年5天年假，未使用的可结转下期，企业需根据预计使用天数，按日工资标准确认负债，借记“管理费用”等，贷记“应付职工薪酬——带薪缺勤”。3.设定提存计划与设定受益计划区别：①风险承担：提存计划企业承担投资风险，受益计划企业承担精算、投资风险；②计量基础：提存计划按提存额计量，受益计划需精算确定负债；③会计处理：提存计划按提存额确认费用，受益计划需确认精算损益、服务成本等。4.自产产品福利会计处理：①决定发放时，按公允价值确认应付职工薪酬，借记“管理费用”等，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”；②实际发放时，确认收入并结转成本，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”，同时借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。五、讨论题答案（每题200字左右）1.会计与税务差异：①扣除范围：会计包含所有职工薪酬，税务对福利费、工会经费、职工教育经费设扣除限额，且需合法凭证；②计量基础：会计按公允价值（如非货币性福利），税务按成本或公允价值（视同销售）；③时间差异：辞退福利会计在计划批准时确认，税务在实际支付时扣除；④处理方式：设定提存计划会计按提存额确认，税务按规定限额扣除。需纳税调整，如福利费超支调增应纳税所得额。2.辞退福利难点：①确认时点：需判断辞退计划是否“极可能导致经济利益流出”，如计划的正式性、支付时间和金额的可计量性；②计量：需估计职工数量、补偿标准，存在不确定性。应对：完善辞退计划审批流程，利用历史数据和精算模型合理估计，必要时聘请专业机构。3.非货币性福利筹划：①自产产品福利：选择税率低的产品，利用小微企业优惠，降低视同销售税负；②租赁资产福利：采用经营租赁，租金税前扣除，避免资产转移的税务影