数智基础会计 课件全套 第1-12章 会计概述 - 区块链会计

第一章会计概述本章学习目标掌握会计内涵、会计基本假设、熟悉会计基本理论框架体系，了解会计智能化演进路径，区分数智会计与传统会计、会计信息化的本质差异。01知识目标本章学习目标培养具有会计业务辨别能力，能用会计眼光去观察、分析各种经济现象、实践活动以及开展创新思考与探索；初步形成数智会计环境下的关键职业能力素养。02能力目标本章学习目标建立对企业数智化转型必要性及战略价值的深度认同，培养大学生诚实守信、不做假账的职业素养，“生态有价”的生活理念，数智化创新思维能力及严谨科学的质疑精神。03价值目标目录contents01会计的发展历史 02会计的基本概述03会计的规范04数智会计05会计的工作内容第一节会计的发展历史经济越发展，会计越重要。亲爱的同学们，认识的会计是什么样子的呢？当你来到大学，会发现学费、生活费、日常购物、文艺晚会等等都离不开“钱”，人类的这些活动都属于经济活动。请你想一想：如我们身边单位、家庭、个人还有哪些经济活动？经济活动在现代社会是不是无处不有？一个小案例第一节会计的发展历史近代会计显著特征：复式簿记问世及会计理论的建立等15世纪至20世纪30年代的会计显著特征：会计专职人员的出现等古代会计15世纪以前的会计现代会计显著特征：管理会计诞生、计算机应用及会计理论体系的建立与完善等20世纪30年代至现在的会计一.古代会计：原始社会所处年代：公元15世纪以前的会计。这种有关经济活动的简单记录，可以看作“会计”的萌牙状态。原始社会：人类就已经开始了会计活动，出现了对有关经济事项的计量和记录行为。如我国的“结绳记事”“绘图记率”“刻契记事”、埃及的“泥板”等行为。一.古代会计：奴隶社会商朝“官厅会计”会计思想体系开始形成。西周设立了专门会计机构和专门人员，出现“会计”名词也。“官厅会计”从中央到地方已初步构成一个经济管理系统，采用了以“收付”为记账符号，“上收下付”为基本特征的单式收付记账法，并对一部分收支以钱币为计量单位进行核算。标志：“官厅会计”形成

二.近代会计:复式记账法所处年代：15世纪—20世纪30年代（资本主义社会形成以后）的会计卢卡·帕乔利（意大利的一位修道士、教授、学者）卢卡·帕乔利1494年，他在专著《算术、几何、比与比例概要》的第二部分“簿记论”中系统地总结了当时流行于意大利的威尼斯、佛罗伦萨等地的复式记账法。使其迅速传遍欧洲各国，并陆续传播到世界各地，标志着近代会计的产生。二.近代会计:复式记账法唐宋期间经济发展兴盛，产生了较为完善的会计方法“四柱结算法”“龙门账”的诞生标志：“四柱结算法”“旧管（上期结余）＋新收（本期收入）－开除（本期支出）＝实在（本期结存）”二.近代会计:复式记账法明末清初为了适应手工业和商业的发展，又出现了一种新的记账法“四柱结算法”“龙门账”的诞生标志：“龙门账”进（全部收入）－缴（全部支出）＝存（资产并包括债权）－该（负债并包括业主投资）三．现代会计：现代会计产生背景现代会计理论英国爱丁堡首创“执业会计师制度”和“公认会计原则”作为现代会计的基本特征，奠定了现代会计理论的基础。会计准则会计界逐渐形成了一套有关财务报表的规范和准则，即会计准则。股份制公司18-19世纪初，出现了“公司”组织形式，尤其是股份制公司的产生，推出了企业所有权与经营权分离的管理要求。三．现代会计：财务会计与管理会计20世纪50年代以后，管理科学逐渐渗入会计学科，出现了注册会计师协会等职业组织。1952年，国际会计师联合会正式通过“管理会计”这一专业术语，标志着传统会计分为财务会计和管理会计两大分支思考题如何理解经济越发展，会计越重要？数智化时代会计发展新的趋势有哪些？第一章：

第二节会计的基本概述目录contents01会计定义 02会计职能03会计假设04会计基础引入案例：认识会计假设？经济越发展，会计越重要。亲爱的同学们，认识的会计是什么样子的呢？当你来到大学，会发现学费、生活费、日常购物、文艺晚会等等都离不开“钱”，人类的这些活动都属于经济活动。请你想一想：如我们身边单位、家庭、个人还有哪些经济活动？经济活动在现代社会是不是无处不有？国内某会计师事务所由张三（60%）和李四（40%）合伙创建，该事务所记账本位币为人民币。最近发生以下经济业务：①6月10日，张三从事务所出纳处拿了400元现金给自己的孩子购买玩具，会计将400元记为事务所的办公费支出，理由是：张三是事务所的合伙人，事务所的钱也有张三的一部分。②6月15日，会计将6月1日至15日的收入、费用汇总后计算出半个月的利润，并编制了财务报表。③6月20日，事务所收到某外资企业支付的业务咨询费2000美元，会计没有将其折算为人民币反映，而直接计了美元账户中。④6月30日，收到客户公司的预付审计费用3000元，会计将其作为6月份的收入处理。案例要求：根据上述资料，分析该事务所的会计在处理上述经济业务时是否完全正确？若有错误，主要违背了哪项会计假设或会计原则？一、会计定义“管理活动论”认为会计这一社会现象属于管理范畴，是人的一种管理活动，目的是为了实现最优经济效益的一种管理活动，强调了会计的管理功能以及会计人员这一重要因素。“信息系统论”认为会计是为提高企业和各单位的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务管理信息为主的经济信息系统。

目前，针对会计定义仍未形成统一观点。关于会计定义界定最具代表性的有“信息系统论”和“管理活动论”两种观点。一、会计定义

综合上述，本教材认为会计是以货币作为主要计量单位，运用专门的方法和程序，核算和监督单位经济活动或事项，并以提供财务会计信息为主的管理活动。

同时，会计需反映管理层受托责任履行情况，为信息使用者的决策提供有用信息，并参与经营管理决策，为提高企业的经济效益服务。二、会计职能—基本职能：核算和监督核算职能是指会计基于确认、计量、记录、报告等特有的方法和程序，对企业发生的经济交易或事项及其动态结果反映出来，即通常人们提到的会计“做账”活动。监督职能是指会计在处理企业各项交易或事项的过程中，针对经济活动信息的真实性、合理性和准确性进行审核，以达到预期目的，带有控制、管理的相关功能。二、会计职能—衍生职能：预测、决策、控制和评价利用会计数据强化了企业的成本管理和控制，形成了会计的控制职能。借助会计数据信息提高企业项目预测的准确性、项目决策的科学性，形成了会计的预测职能和决策职能。借助会计数字化信息对企业整体运行状况或职能部门、分支机构进行评价，形成了会计的分析职能和评价职能等。三、会计假设会计假设又称会计核算的基本前提，是对会计核算所处的空间范围、时间范围、基本程序和计量单位等所作的合理设定，是企业开展会计核算的前提条件。主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。三．会计假设：会计主体会计主体解决“为谁做账”问题，指会计核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。三、会计假设：持续经营持续经营是“会计分期”假设建立的基础，指企业的会计确认、计量和报告，应当以持续、正常的生产经营活动为前提。三、会计假设：会计分期会计分期是指企业将持续不断的经营活动，人为地划分为等距离的经营期间，并定期确认会计要素，结算账目、编制财务会计报告以及对会计信息进行比较和分析。会计期间分为年度和中期。我国会计期间起讫日期按公历日期计算，即为公历1月1日—12月31日。三、会计假设：货币计量货币计量是指会计确认、计量和报告用货币作为主要计量单位，使企业的生产经营。活动统一表现为货币运动。在我国，企业通常以人民币为记账本位币。四、会计基础权责发生制：以收入是否实现、费用是否发生为标准，来确认各个会计期间的收入和费用。收付实现制：以实际收到或付出款项作为确认收入或费用的依据。配比原则：依据受益原则，即谁受益、谁负担。010203思考题会计四个假设之间的相互关系？数智化技术对会计假设的影响？本节引入案例的4笔经济业务处理是否合理？第一章：

第三节会计的规范目录contents01会计规范概述 02会计法律法规03会计准则体系04会计信息质量要求引入案例：会计的基本规范经济越发展，会计越重要。亲爱的同学们，认识的会计是什么样子的呢？当你来到大学，会发现学费、生活费、日常购物、文艺晚会等等都离不开“钱”，人类的这些活动都属于经济活动。请你想一想：如我们身边单位、家庭、个人还有哪些经济活动？经济活动在现代社会是不是无处不有？小明是某高校财会专业大三的学生，在某公司财务部实习。按照学校实习管理规定，小明必须将实习过程中的学习体会进行总结。小明总结到：会计人员收到各种原始单据后都要进行认真仔细的审核，根据符合规范的原始单据来判断企业的经济活动内容，再根据这些通过了审核的单据填写会计记账凭证，把企业的经济活动通过记账凭证记录下来。在这个过程当中，会计人员全部都是用人民币作为计量各经济事项的计量单位，接下来会计人员再根据记账凭证登记会计账簿、从面将各项分散的经济业务进行汇总。到了第二个月的月初，会计人员根据账簿编制上个月的会计报表，报送给公司领导、上级主管部门、税务局、银行等部门。小明写到这里，停下笔思考：所有看到的这些会计工作中，应该遵循的基本规范有哪些?一、会计规范概述会计信息可以通过影响信息使用者的决策，进而影响资源配置和利益分配，企业信息的生成和披露一直受到政府和行业自律机构的监管，需要遵守会计规范。会计规范即为会计活动应该遵从的行为规范，包括会计法律法规、会计准则和会计职业道德。二、会计法律法规我国会计制度的发展1932年，党中央财政委员会就颁布了统一会计制度，提出了会计工作任务及会计工作方法，中国会计法规建设由此起步。新中国成立后，我国参照苏联的会计模式，建立了与计划经济体制相适应的会计制度。1985年颁布《中华人民共和国会计法》，标志着我国会计工作进入了法制阶段。我国逐渐建立了以《会计法》为主导，以会计准则制度为标准，以内部控制为保障的会计工作规范体系。2006年发布了《企业会计准则》，充分体现了立足国情和国际趋同的双重特征，得到了国际会计准则理事会的充分肯定。二、会计法律法规我国会计制度的发展二、会计法律法规会计法律制度体系会计法律。全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。会计行政法规。国务院制定发布或者国务院有关部门拟定、经国务院批准发布的会计行政法规，是对会计法律的具体化或某个方面的补充。国家统一的会计制度。国务院财政部门根据《会计法》制定的，关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作的管理的制度。地方性会计法规。省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的会计规范性文件。三、会计准则体系会计准则是会计核算的基本规范，是对经济业务会计处理做出的具体规定，用以指导和规范企业的会计核算，保证会计信息的质量。我国会计准则体系由财政部制定并监督实施，主要包括企业会计准则和政府会计准则两大分支，覆盖不同主体的会计核算需求基本准则是企业会计准则体系的概念基础。具体准则是针对各项经济业务做出的具体规定。应用指南是对具体准则的应用指引。三、会计准则：企业会计准则适用于企业及营利性组织，与国际财务报告准则（IFRS）实质趋同。包括基本准则、具体准则和应用指南。其中：三、会计准则：政府会计准则适用于政府机关、事业单位、非营利组织，确立“双功能、双基础、双报告”模式。规范了政府会计体系与核算基础、政府会计信息质量要求、政府预算会计和财务会计的要素、政府决算报告等。三、会计准则：特殊领域会计准则2013年，实施《小企业会计准则》，要求小企业财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表和报表附注四个部分，不计提资产减值、长期股权投资用成本法。特殊行业补充规定。如《商业银行会计准则补充规定》《保险合同相关会计处理规定》等。四、会计信息质量要求（一）会计信息狭义的会计信息是指某一会计主体所提供的财务状况、经营成果和现金流量等方面的财务会计信息。广义的会计信息除上述信息外，还包括处于加工整理过程中的会计信息。四、会计信息质量要求（二）会计信息质量要求会计信息质量要求是指为了实现会计目标、向会计信息使用者提供决策有用信息、如实反映管理层受托责任的履行情况，而要求企业会计信息应具备的基本特征。包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性四、会计信息质量要求（二）会计信息质量要求可靠性要求企业应当以实际发生的交易和事项为依据进行确认、计量和报告。相关性是指企业提供的会计信息，应当与信息使用者的经济决策需求相关。可理解性是指企业提供的信息应当清晰明了、通俗易懂，能够清楚扼要地反映企业的财务状况和经营成果。四、会计信息质量要求（二）会计信息质量要求可比性是指企业提供的会计信息纵向和横向角度应当口径一致、相互可比。实质重于形式是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。四、会计信息质量要求（二）会计信息质量要求谨慎性是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。及时性是指企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量、记录和报告，不得提前或延后。思考题一是从事会计工作需要遵循哪些规范？二是请结合教材案例，思考抗战时期会计制度如何保障战时经济与战争胜利？对当前的启示有哪些？第一章：

第四节数智会计目录contents01数智化概述 02数智会计的发展03商业模式创新对会计影响04数智技术对会计的影响引入案例：海尔集团“纵横”双维的财务数智化创新实践经济越发展，会计越重要。亲爱的同学们，认识的会计是什么样子的呢？当你来到大学，会发现学费、生活费、日常购物、文艺晚会等等都离不开“钱”，人类的这些活动都属于经济活动。请你想一想：如我们身边单位、家庭、个人还有哪些经济活动？经济活动在现代社会是不是无处不有？数智化时代，海尔财务主动变革，通过财务数智化转型促进业财融合与管理会计创新，助力财务“管控、共享、赋能”三类职责有效落地，包含“纵横”双维的系统创新。横向维度：从全流程切入，通过高效协同和资源整合，实现业务与财务的深度融合，提升企业的运营效率和用户体验。纵向维度：主要是强化战略执行决策以及对终端行为、环境的快速感知和响应，建立以数据贯通为基础的数智化决策体系（分析→决策→执行）。“纵横”双维的财务系统创新，成功解决了全球100多家子公司，月处理凭证50多万张，人工对账耗时易错的难点，同时，大幅减少了财务人员和缩短了月结时间。思考：数智化会计是不是未来发展的方向？会计人员如何应对数智化的融合？OCR、AI、RPA、区块链等数字技术的内容是什么？数字化是技术概念，模拟信息转化为数字信息的过程；信息化是指利用信息技术对各种信息进行收集、整理、存储、传输和应用，以提高管理效率和决策水平；智能化是使对象具备感知、分析、决策和执行的能力，能够模拟人类的智能行为。数智化是数字化和智能化的融合，是在大数据、人工智能、云计算、区块链等技术加持下智能的分析和应用数据，为企业或组织提供更加精准的决策支持。一、数智化概述

古代会计、近代会计发展阶段，聚焦于信息管理系统。现代会计发展阶段趋势：经济全球化管理与会计融合数智会计发展（一）会计发展趋势二、数智会计的发展（二）数据向价值和决策转化数据处理是数智化的基础，已从传统手工录入升级为“数据驱动价值创造”的核心引擎。价值与决策是数智化的目标，其本质是通过数据挖掘与智能分析，将会计信息转化为战略洞察力和行动指令。通过建立商业分析中心，促使基于数据转化价值的“去中心化”战略成为可能。二、数智会计的发展（三）数字技术应用

数字化技术应用是指在会计业务处理流程中，采用数字化技术进行会计数据的采集、存储和处理，并通过数字化展现让各层次的数字需求者进行预测、分析和决策。二、数智会计的发展（四）数智会计特点

数智会计是以数据要素为核心驱动力，通过融合人工智能、区块链、云计算、物联网等数字技术，重构会计信息流转与价值创造模式，实现业财数据实时驱动经营决策、风险自控与生态协同的会计新形态。

1.会计提供海量数据支持

2.会计工作实现人机交互

3.会计工作场景化二、数智会计的发展三、商业模式创新对会计影响（一）会计基本假设的影响1.会计主体边界化2.持续经营灵活化3.会计分期弹性化4.货币计量多元化（二）会计要素确认和计量的影响1.资产多元化：“平台为王”的时代2.收入确认复杂化：“准确”预测收入1.财务报告编制高效化：“秒级”数据更新2.财务报告披露融合化：“隐形资产”的存在。三、商业模式创新对会计影响（三）财务会计报告的影响（四）会计信息质量要求的影响1.及时性要求精准化。可以根据信息分类采用实时与定期报告的形式进行编制或者更新。2.重要性要求明细化。需要企业重点关注“质”的方面。三、商业模式创新对会计影响四、数智技术进步对会计影响（一）会计行业的机遇推动了会计业务流程的优化促进了业财税融一体化提高了会计工作效率四、数智技术对会计的影响（二）会计行业的挑战1.冲击传统会计工作伦理。2.为会计信息安全带来风险。3.为会计人员带来挑战。四、数智技术进步对会计影响（三）会计工作场景的变化1.会计系统终端移动化：“5A模式”2.会计处理效率提高：“云计算”3.会计数智水平提升：“物联网”4.会计数据风险降低：“区块链”思考题一是数智化技术对会计基本假设和要素确认带来了哪些挑战？二是当代大学生如何应对会计数智化的发展？第一章：

第四节会计的工作内容目录contents01会计目标

02会计工作基本内容03会计工作方法引入案例：了解会计的“适当”经济越发展，会计越重要。亲爱的同学们，认识的会计是什么样子的呢？当你来到大学，会发现学费、生活费、日常购物、文艺晚会等等都离不开“钱”，人类的这些活动都属于经济活动。请你想一想：如我们身边单位、家庭、个人还有哪些经济活动？经济活动在现代社会是不是无处不有？《孟子·万章下》载：“孔子尝为委吏者，曰‘会计当而已矣’”。“会计当而已矣”的意思是“会计，谋求适当罢了”。所谓“适当”，其义有三：一是会计人选要适当；二是收支要适当；三是核算要适当。孔子提出的这些会计原则，相当于现代会计原则中的谨慎性原则、真实性原则。思考：会计的“适当”具体应用场景有哪些？一、会计目标

会计目标是指会计工作应完成的任务或达到的标准，也称为财务报告目标。主要包括决策有用观和受托责任观两种会计目标观点：决策有用观：企业会计主要通过财务会计报告对使用者提供信息。受托责任观：企业所有权与经营权高度分离是现代企业制度的重要特征二、会计工作基本内容

会计工作基本内容是指如何加工、生产、整理会计信息并最终生成财务报表。包括会计确认、会计计量、会计记录和会计报告。二、会计工作基本内容（一）会计确认

会计确认是指会计数据进入会计信息系统时，确定如何进行记录的过程，即将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素，正式加以记录和列入报表的过程。二、会计工作基本内容（二）会计计量会计计量是指在会计对企业有关经济业务进行确认之后，需要进一步确定经济业务对会计要素的数量、金额的影响。计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。历史成本又称“实际成本”，是指企业取得某项资产或者承担某项负债时的原始交易价格。重置成本又称“现行成本”，是指在当前的市场条件下，重新取得同样的资产或者偿付相同的负债所需要支付的现金或现金等价物的金额。可变现净值又称“预期脱手价值”，是指资产在正常销售或处置时，所能带来的现金流入和现金流出相抵后净额。现值又称为“在用价值”，是指未来期间现金流量的折现价值。公允价值又被称为“公允市价”，是指在熟悉市场环境的条件下，交易双方都能够接受的价格。二、会计工作基本内容（二）会计计量（三）会计记录会计记录是指企业对经过会计确认、会计计量的经济业务，采用一系列特有的方法和程序将其转变成会计业务，并进行分类记录汇总的过程。对经过会计确认可以进入会计信息系统的各项经济业务数据，按照复式记账法规则转换成会计业务和数据。二、会计工作基本内容（四）财务报告财务报告是指将企业的经济活动信息提供给信息使用者，反映企业某一特定日期财务状况和某一特定期间经营成果、现金流量等信息的文件。财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。二、会计工作基本内容（一）填制和审核会计凭证：从人工操作到全流程自动化三、会计工作方法

正确填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，也是进行核算和监督的基础。

数智会计，企业可以直接通过OCR、NLP技术系统自动扫描发票、合同等原始凭证，提取关键信息，并生成标准化电子凭证，通过区块链技术实现凭证信息不可篡改、可追溯和增强审核可信度。（二）登记账簿：从静态记录到实时动态更新三、会计工作方法登记账簿简称记账，是依据审核无误的会计凭证，将发生的经济业务分门别类的登记到有关账簿中的相关账户。数智会计，传统手工账簿被云端账簿取代，支持多终端实时协同录入；分布式账本技术确保多地数据同步，避免信息孤岛；机器学习模型可以根据历史交易特征，自动匹配会计科目。（三）成本计算：从经验估算到精准预测三、会计工作方法成本计算是为了如实反映企业财务状况和生产经营过程中所发生的各项费用支出。数智会计，企业可以实现大数据驱动全成本归集，物联网传感器实时采集生产能耗、设备损耗等数据，结合算法自动分摊间接成本，提升制造业成本核算精度，AI构建成本预测模型，科学预测产线的成本及盈利情况，推动精准决策，实现环境成本显性化，相应ESG披露要求。（四）财产清查：从定期盘点到持续监控三、会计工作方法财产清查是指通过对企业的实物财产进行实地盘点和对货币资金、往来账款的核对，查明各项财产物资、货币资金、往来账款的实有数目并与其账面记录数进行核对，检查账实是否相符的一种专门方法。数智会计，企业可以通过RFID标签、GPS定位等物联网技术，实时监控固定资产位置与状态，自动生成资产变动报告；通过无人机、巡检机器人结合图像识别技术，实现AI视觉识别与自动化盘点，快速完成仓库物资清点；通过大数据分析资产市场价值波动，结合机器学习实现风险预警与贬值风险评估，提前触发减值测试与账务调整。（五）编制会计报表：从滞后披露到实时洞察三、会计工作方法

编制会计报表是指企业按照会计准则制度的要求，以书面报告形式，定期向会计信息使用者提供反映本单位财务状况、经营成果和现金流量等信息的一种专门方法。数字会计，企业可以借助BI工具和自动化报表引擎，随时生成定制化报表，支持管理层动态决策，实现多维数据可视化分析。

总之，将填制会计凭证、登记账簿、成本计算，到生成会计报表的流程称为会计核算程序或会计循环，会计工作方法之间相互联系、相互配合，共同构成一个完整的会计核算体系。三、会计工作方法本章小节会计的发展由古代会计、近代会计、现代会计，逐渐进入数智会计时代；会计有核算和监督两个基本职能，包括权责发生制和收付实现制两种方法。数智会计是在会计业务处理流程中采用数智化技术来进行会计数据的采集存储和处理，并进行预测、分析和决策。商业模式创新、数智化技术进步均给会计带来了机遇和挑战，提升会计工作效率和服务水平，同时也冲击了会计伦理、产生了新的会计信息安全风险。思考题一是会计的出现和“共有财产”“不患寡而患不均”的现实情况有没有关系？二是作为新时代的会计专业大学生需要具备哪些能力和素质？三是如何开展会计工作才能给企业带来真正的利益？会计要素与会计等式第二章本章学习目标构建数智会计认知框架，了解资金运动的“价值流+数据流”，及静态、动态表现，掌握会计要素特征及确认条件，理解会计等式含义、数据资产的重要性。01知识目标本章学习目标了解数智化实践技能，学会对日常经济业务相应要素的分类和增减变动分析，形成熟练、快速、准确辨认会计要素的能力。02能力目标本章学习目标重塑业财融合价值观，培养大学生合理的“资金”使用习惯，养成“开源节流”的消费理念；会计恒等式作为复式记账法的记账基础，人生也有恒等式“一分耕耘一分收获”，不做守株待兔之人，相信付出才能有所收获。03价值目标目录contents01会计对象 02会计要素03会计等式第二章会计要素与会计等式目录contents一、会计对象的概念 二、会计对象的表现形式三、企业的资金运动第一节会计对象一个游客路过一个小镇，他走进一家旅馆给了店主1000元现金，挑了一个房间，他上楼以后，店主拿这1000元给了对门的屠夫支付了这个月的肉钱，屠夫去养猪的农夫家里把欠的买猪款付清了，农夫还了饲料钱，饲料商贩还清了赌债，赌徒赶紧去旅馆还了房钱，这1000元又回到旅馆店主手里，可就在此时，游客下楼说房间不合适，拿钱走了；但是，全镇的债务都还清了！看完这个故事，请问有谁亏了吗？一个也不亏，没有这1000元现金，大家都还在相互持续的追债，后果不堪设想，可外地游客带来的1000元现金流动了一下，大家的债务就全部解决了。这就是资金流动让经济社会焕发了生机！资金流就是我们会计需要研究的对象。引入案例：资金流的“魔力”一、会计对象的概念会计对象是指会计所要核算和监督的内容。就是企业、机关、事业单位和其他组织能用货币表现的经济活动，即资金运动，具体就是社会再生产过程中的资金运动。

会计对象的基本内容体现在资金运动的具体表现形式，任何事物的运动都有相对静止和显著变动两种形态。（一）资金运动的静态表现，是指一个企业在一定时点上的资产总值和权益总值，表现为资产和负债及所有者权益的恒等关系，其内容反映在资产负债表中。（二）资金运动的动态表现，是指资金的循环和周转，反映了一个企业在一定期间的经营成果，表现为收入、费用和利润，其内容反映在利润表中。二、会计对象的表现形式三、企业的资金运动企业一般是指以营利为目的、运用土地、劳动力、资本、技术、数据等生产要素，向市场提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算具有法人资格的经济组织。企业通过不同资金占用形式来完成资金循环周转过程来实现增值，推动资金运动“价值流+数据流”的融合发展。本章分别以一般工业企业和商业流通企业为例，分析企业资金运动情况。资金投入、资金使用、资金退出三个阶段采购过程、生产过程、销售过程三个过程三、企业的资金运动：一般工业企业三、企业的资金运动：一般工业企业资金投入、资金使用、资金退出三个阶段购进过程、销售过程两个过程三、企业的资金运动：商品流通企业三、企业的资金运动：商品流通企业思考题资金静态和动态的两种表现形式有没有相关性？什么时候可以实现转化？企业资金除了自筹和借款以外还有没有其他的来源呢？当代大学生如何用好自己的资金流，应采取怎么样的具体措施？第二章：

第二节会计要素目录contents01会计要素概述 02会计要素形成03会计要素分类某航空公司采用数据驱动的管理策略，根据每个乘客的航班信息、历史运输记录、订单信息等数据来进行精准的市场分析和个性化的服务，还可以预测需求量和旅客数量，优化航线、机组人员配备和餐饮服务等细节，最终提升航班效益，大大提高了该公司的客户满意度和市场份额。再如，淘宝、抖音、京东等平台都会收集用户的浏览行为、购买历史等数据，通过机器学习算法进行分析，对用户进行个性化的推荐，通过数据分析，了解用户对商品的偏好和需求，从而优化产品设计或推荐相关产品、视频，提升平台质量和用户满意度。思考：数据是不是资产？有没有价值？数据分析意义体现在哪里？引入案例：数据是不是“资产”？

会计要素是会计对象的具体化，是根据会计对象资金运动的经济特征所作的基本分类，按其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。资产、负债和所有者权益要素侧重于反映了企业某一时点的财务状况是静态会计要素；收入、费用和利润侧重于反映了企业一定时期的经营成果是动态会计要素。一、会计要素概述二、会计要素形成

资金由不同形态组成，统称为“经济资源”，又被定义为“资产”，主要有股权融资和债券融资两种来源渠道，即形成“所有者权益”和“债权人权益”或“负债”。

负债与所有者权益反映企业的融资结构，都是企业可使用资金，但负债意味着风险义务，所有者权益意味着法定责任。二、会计要素形成

会计上，将企业基于盈利为目的而发生的现金、材料、产品等消耗称为“费用”，将通过销售产品、出让资产使用权等而获得的现金资产称为“收入”；将收入与费用的差额称为“利润”。1.资产的定义及特征。资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。企业过去的交易或事项包括购买、生产、建造以及其他交易或事项；拥有或者控制说明即使企业不具有某项资源的所有权，但如果控制其使用并享有该项资源带来的经济利益也算自身资产；预期会给企业带来经济利益是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。三、会计要素分类（一）资产2.资产的分类，资产按流动性可以分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产；非流动资产是指流动资产以外的资产，不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现、出售或者耗用的资产。三、会计要素分类（一）资产三、会计要素分类1.负债的定义及特征：负债是指由企业过去的交易或事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。只有过去的交易或事项才形成负债，企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或事项不形成负债；企业承担的现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务，可以是法定义务也可是推定义务；导致经济利益流出企业这是负债的本质特征，其形式多种多样。（二）负债三、会计要素分类2.负债按其流动性(偿还期的长短)可分为流动负债和非流动负债。流动负债是指在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。非流动负债是指流动负债以外的负债，一般是指偿还期在1年以上或超过1年的一个营业周期以上的债务。（二）负债（三）所有者权益1.所有者权益的定义及特征所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，又称为股东权益，代表所有者对企业资产的剩余索取权。这种剩余权益既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。三、会计要素分类（三）所有者权益2.所有者权益的分类：包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等。所有者投入的资本，由实收资本(或股本)和资本公积两个项目构成。其他综合收益，未在当期损益中确认的各项利得和损失。留存收益，包括盈余公积和未分配利润两个项目。三、会计要素分类三、会计要素分类1.收入的定义及特征：收入有广义和狭义之分：广义收入包括企业日常活动和其他经济活动形成的经济利益流入。我国采取狭义收入，即营业收入，指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加且与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（四）收入三、会计要素分类2.收入的分类：按其在企业经营活动中的“主次”地位可分为主营业务收入和其他业务收入，但不包括为第三方或客户代收的款项。主营业务收入是指企业主要经营业务所取得的收入。其他业务收入是指企业除主营业务以外，其他经营业务所取得的收入，主要指“三租一售”。（四）收入三、会计要素分类（五）费用1.费用的定义及特征

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少且向所有者分配利润无关的经济利益流出。非日常活动形成的经济利益流出不能确认为费用，而应当计入损失。费用是导致企业所有者权益减少且与向所有者分配利润无关的经济利益流出，如企业向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于投资者投资回报的分配，是所有者权益的抵减项目不应确认为费用。三、会计要素分类五、费用2.费用的分类：按其经济用途可以分为计入产品成本的生产费用和不计入产品成本的费用。计入产品成本的生产费用是指营业成本，即企业对外销售商品、提供劳务等主营业务活动成本，以及“三租一售”等其他经营活动所发生的实际成本，即主营业务成本和其他业务成本；不计入产品成本的费用包括税金及附加、所得税费用以及期间费用等，期间费用包含销售费用、管理费用和财务费用。三、会计要素分类1.利润的定义及特征利润是指企业在一定会计期间的经营成果，就是收入(利得)减去费用(损失)之后的净额。其中，收入减去费用后的净额反映企业日常活动的经营业绩，利得和损失反映企业非日常活动的业绩。

（六）利润三、会计要素分类2.利润的构成：可分为营业利润、利润总额和净利润。①营业利润。指企业因从事日常经营活动而取得的利润。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动收益±投资收益②利润总额。指企业在一定时期通过生产经营活动所实现的最终财务成果：利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出③净利润。是一个企业经营的最终成果，是衡量其总体经营效益的重要指标。净利润＝利润总额－所得税费用（六）利润三、会计要素分类3.数智驱动的企业利润与经营分析

数智化时代，利润越来越多地直接来源于数据的获取、分析、应用和交易。

企业可以通过有效利用数智化技术，重构商业模式、优化运营、挖掘新的利润增长点，生态协同自身经营收益、投资收益以及非经营收益等。（六）利润思考题新时代企业为什么要践行生态责任？企业数据如果不能确认资产会带来哪些影响？第二章：

第三节会计等式目录contents01会计等式表现形式 02经济业务对会计等式的影响03数智会计等式康美药业1997年成立，2001年在上海证券交易所挂牌上市，2015年成为A股市场上首个突破千亿市值的医药上市公司，被誉为医药界的“千亿白马”。2019年收到中国证监会的《行政处罚及市场禁入事先告知书》，康美药业采用虚开和篡改增值税发票、伪造银行回款凭证、伪造定期存单等手段，在2016-2018年累计虚增货币资金886.81亿元、营业收入275.15亿元、营业利润39.36亿元。根据复式簿记的原理，任何一家上市公司在利润表虚增收入和虚增利润，就必定会在资产负债表和现金流量表留下痕迹，露出破绽。康美药业虚构了营业收入和营业利润，由此必然形成了与之对应的子虚乌有的资产。思考：①如何理解黄世忠教授的阐述“任何一家上市公司在利润表虚增收入和虚增利润，就必定会在资产负债表和现金流量表留下痕迹”?②六大会计要素之间的关系是什么?会计等式什么?③与康美药业财务舞弊相关的责任人最终承担了行政责任、民事责任与刑事责任，请搜集材料了解上述事实，并对此提出你的看法和观点。引入案例：会计要素之间关系是什么？

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六个会计要素之间存在内在的经济联系，其表达式称为会计等式或会计平衡式。

会计等式是设置账户、复式记账和编制会计报表的基础。会计等式可分为财务状况会计等式、经营成果会计等式、综合会计等式、现金流量表等式。一、会计等式表现形式资产与权益从不同角度对同一主体的经济资源进行反映，资产反映了企业拥有或控制的经济资源及其表现形式，权益反映了这些经济资源由谁提供，两者是同一事物的两个方面，在金额上必然相等。资产＝权益资产＝负债＋所有者权益一、会计等式表现形式（一）财务状况会计等式资产该等式反映了企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益之间的平衡关系，称为财务状况等式、基本会计等式或静态会计等式。它是复式记账的理论基础，也是试算平衡和编制资产负债表的依据。一、会计等式表现形式（一）财务状况会计等式资产

在不考虑利得和损失的情况下，收入、费用和利润三要素之间的关系可以表示为：收入－费用＝利润上述会计等式反映了企业在一定期间内取得收入、发生费用和最终经营成果，称为动态会计等式，是编制利润表的基础。一、会计等式表现形式（二）经营成果会计等式

利润使所有者权益增加、资产也会随之增加；亏损使所有者权益减少、资产随之减少，因此一定时期的经营成果必然影响一定时点的财务状况。由此，可将前述的两个会计等式综合在一起成为扩展的综合会计等式：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)资产+费用=负债+所有者权益+收入

综合会计等式也是一个动态的会计等式，反映各项会计要素在企业经营过程中的增减变动情况，其实质是基本会计等式的扩展，是设置账户、复式记账的基础。（三）综合会计等式一、会计等式表现形式

企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。三者的关系用如下式表示：现金及现金等价物的净增加额=经营活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金及现金等价物的影响（四）现金流量表等式一、会计等式表现形式二、经济业务对会计等式的影响

经济业务也称交易与事项，是指企业在经营活动中，能以货币计量的、并引起会计要素发生增减变动的经济事项。（一）引起综合会计等式两侧等额增减经济业务发生导致会计等式两侧会计要素具体项目金额的同等增加或减少，即引起资产与权益同时等额增加或减少的业务。（二）引起综合会计等式一侧增减，不涉及总额变动经济业务发生导致会计等式一侧会计要素不同项目金额的同等增减变动，即引起资产与权益一方等额增减的业务。二、经济业务对会计等式的影响20×4年1月，赣东公司发生以下业务：投资者投入货币资金100000元，存入银行。这项经济业务的发生，一方面使企业的资产(银行存款)增加100000元，另一方面使企业的所有者权益(实收资本)同时增加100000元；企业销售商品获得银行存款200000元，一方面使企业的资产(银行存款)增加200000元，另一方面使企业的收入(主营业务收入)同时增加200000元；企业以银行存款80000元偿还到期的短期借款。这项经济业务的发生，一方面使企业的资产(银行存款)减少80000元，另一方面使企业的负债(短期借款)同时减少了80000元。例2-1二、经济业务对会计等式的影响20×4年2月，赣东公司发生以下业务：企业通过转账方式以500000元购入一台设备。这项经济业务的发生，引起资产内部的两个项目之间以相等的金额一增一减变动，即固定资产增加500000元，银行存款减少500000元。企业向银行借入短期借款100000元，直接偿还前欠某公司的货款。这项经济业务的发生，引起权益内部的两个项目之间以相等的金额一增一减变动，即短期借款增加100000元，应付账款减少100000元。例2-2三、数智会计等式会计等式作为复式记账法的核心，其本质逻辑在数智化时代依然稳固，但实现方式、验证效率及内涵扩展发生了深刻变革，主要体现在：（一）等式运用方式变化：通过把会计等式植入系统确保任何不平衡交易会被系统自动拦截。（二）等式要素内涵扩展：会计等式扩展至新型资产与负债的计量（三）会计职称调整：需要培训“会计加数据科学”复合能力本章小结

会计的对象是指会计核算和监督的内容，具体指社会再生产过程中的资金运动。企业资金运动是指经营资金的运动，主要有静态和动态两种表现。

会计要素是反映会计主体的财务状况和经营成果的基本单位，而会计等式则是表明各会计要素之间基本关系的恒等式，而且任何经济业务都不会影响会计等式的平衡，在数智化技术与会计传统理论融合的今天，其本质逻辑依然稳固。思考题会计等式又叫会计恒等式，是否这样？经济业务发生后会不会破坏会计等式的平衡关系呢？数智会计等式的本质是什么？致力于弥补传统会计等式的痛点在哪里？复式记账与会计凭证第三章本章学习目标掌握常用会计科目与账户、借贷记账法原理，理解会计凭证与会计账簿之间的逻辑关系，熟悉对账、结账及更正错账的方法，理解数智系统中业务数据自动生成财务凭证的数据流与规则引擎工作机制。01知识目标本章学习目标能够把企业日常经济活动按其性质归并于所属的会计科目和账户，并运用记账规则处理经济业务，能对系统生成凭证进行风险监控与智能复核，实现从核算操作到流程管理的跨越。02能力目标本章学习目标树立数据驱动的业财融合观念，恪守数智化时代“不做假账”的会计职业道德，会计日常核算偶尔会发生错账，如生活和学习过程中也会犯错，一定要用正确方法及时改正自己错误、校正人生的目标，不偏离人生的航向。03价值目标目录contents01会计科目与账户 02借贷记账法03会计凭证04会计账簿05对账与结账目录contents一、会计科目 二、会计账户三、科目与账户的关系第一节会计科目与账户20×4年，某家企业订制了一批印有企业LOGO的手提包，共计130个，送给参加展会的客户，价值50000元，取得增值税专用发票，会计在入账的时候作为了“业务招待费”处理，导致增值税没进行正常抵扣，同时导致超过标准部分的业务招待费进行了纳税调增，造成多缴了企业所得税！会计人员仅仅是明细科目的误列，将本来属于“业务宣传费”的项目错误地计入了“业务招待费”，竟然导致企业白白地缴纳了大量的“冤枉税”！思考：“业务招待费”与“业务宣传费”是什么？什么区别呢？引入案例：会计科目是什么？一、会计科目会计科目是对会计要素具体内容进行分类的项目名称。企业在遵循国家统一会计科目框架的前提下，可根据自身组织形式、行业特点和业务需要，在不影响会计核算及报表信息质量的基础上，灵活增设、删减或合并科目，以满足内外部信息使用者的要求。（一）会计科目概述一、会计科目（二）会计科目的分类

按照会计科目反映的经济内容不同，可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类。(1)资产类科目：对资产要素的具体内容进行分类核算(2)负债类科目：对负债要素的具体内容进行分类核算(3)共同类科目：既有资产性质又有负债性质。(4)所有者权益类科目：对所有者权益要素的具体内容进行分类核算。(5)成本类科目：对可归属于产品生产成本、劳务成本等具体内容进行分类核算。(6)损益类科目是对收入和费用等具体内容进行分类核算。1.按反映的经济内容分类一、会计科目（二）会计科目的分类

可分为总分类科目和明细分类科目。(1)总分类科目又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目；(2)明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目进行的进一步分类提供更为详细的会计信息的科目，是总分类科目的补充。2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（一）账户的含义会计账户设置的主要依据是会计科目。账户具有一定的结构形式。设置账户的基本目的是用来记录交易或事项。设置账户的最终目的是为财务报告的编制提供数据资料。二、会计账户

也称会计账户，是根据会计科目设置的，具有特定格式与结构，用以反映会计要素变动情况及其结果，为编制会计报告提供数据。（二）账户的分类1.根据核算的经济内容分类

根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户六类。其中有些资产类账户、负债类账户和所有者权益类账户存在备抵账户。二、会计账户账户可根据其核算的经济内容、提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。（二）账户的分类2.根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类账户分为总分类账户和明细分类账户。(1)总分类账户又称总账账户或一级账户，是根据总分类科目设置的。(2)明细分类账户又称明细账户，是根据明细分类科目设置的，用来提供详细核算资料的账户。二、会计账户账户可根据其核算的经济内容、提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。（三）账户的功能与结构1.账户的功能账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中，各会计要素增减变动及其结果的具体信息其中账户所提供的会计要素在特定会计期间增加和减少的金额，分别称为账户的本期增加发生额和本期减少发生额，二者统称为账户的本期发生额。二、会计账户（三）账户的功能与结构

会计账户增减变动结果称为账户余额，具体表现为期初余额和期末余额。

账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。对同一账户而言它们之间的基本关系为：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额二、会计账户2.账户的结构账户的结构是指账户登记经济业务内容及其数量编号的具体格式，即账户由哪几部分组成，各组成部分之间的关系是什么，尽管账户结构千差万别，但一般由以下内容组成：账户名称、日期、凭证号、摘要、金额。二、会计账户（三）账户的功能与结构三、科目与账户的关系联系：其一，两者反映的经济内容相同；其二，两者都是对会计要素的再分类，分类的标准和结果是相同的；其三，会计科目是设置账户的依据和账户的名称，账户是会计科目的具体运用。区别：第一，设立权限不同；第二，作用不同；第三，会计科目仅作为账户的名称；账户不仅有名称，还有一定格式和结构。

联系和区别：思考题在数智化背景下，会计账户要素的记录和存储方式发生了哪些变化？这些变化如何提升会计工作的准确性和效率？数智化会计系统中，会计科目与会计账户之间关系如何通过技术手段得到更好的体现？第三章：

第二节借贷记账法目录contents01记账方法 02借贷记账法03会计分录“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”，这是对会计人员职业操守的基本要求，也是会计人员的职业操守底线。但是，在经济和资本市场快速发展的过程中，上市公司财务造假现象屡禁不止，如琼明源、红光实业、蓝田股份、康尼机电、康得新、康美药业等财务造假事件。在这些财务造假的公司中，有的通过编造虚假会计凭证虚增收入、利润；有的不按企业会计准则的规定进行确认、计量、记录和编制财务报表，为会计信息使用者提供虚假会计信息，给投资者造成了重大损失，也严重扰乱了经济秩序和资本市场的健康发展。这些财务造假的上市公司均受到了相应的法律制裁和应有的处罚。那么，会计人员在经济业务发生以后，如何将其形成会计信息使用者所需要的会计信息呢?什么样的会计凭证才是合法合规的会计凭证?如何对取得的会计凭证进行确认、计量、记录和报告?引入案例：会计信息如何形成的呢？一、记账方法

记账方法，就是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。

记账方法按其记账方式的不同，分为单式记账法和复式记账法两大类。（一）单式记账法一、记账方法

单式记账法是指对发生的经济业务除了有关债权、债务的现金收付业务以外，只在一个账户中进行记录的记账方法。

对于会计人员来说操作比较简单，所以一般只需要设置现金、银行存款、应收账款、应付账款等账户，而没有一套完整的账户体系。（二）复式记账法一、记账方法

复式记账法是指对发生的每一项经济业务要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。

复式记账法可以完整地、系统地反映各项经济业务的来龙去脉，而且由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，

复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。我国采用借贷记账法，即用“借”“贷”作为记账符号，用来区别账户中不同方向的标志，记录和反映经济业务增减变化情况及结果的一种复式记账法。

随着商品经济的发展，“借”和“贷”已经失去了原来字面的含义，转为单纯的记账符号，仅用来表示记账方向，也可以用英文的简写“Dr”和“Cr”来表示。具体表示增减还是减少，要以账户的性质和结构来决定。二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念

借贷记账法遵循“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，其中左方为借方、右方为贷方，分别用来登记增加和减少。

通常而言，资产、成本和费用类账户的左方(借方)登记增加额，右方(贷方)登记减少额；而负债、所有者权益和收入类账户的左方(借方)登记减少额，右方(贷方)登记增加额；备抵账户的结构与所调整账户的结构相反，账户的余额一般与其增加额的方向一致。（二）借贷记账法的账户结构二、借贷记账法

在实际工作中，经济业务一般较为复杂，如果直接根据业务登记账户，就容易产生错误。为了既保证账户记录的正确性，又减少工作量，需要编制会计分录描述经济业务相关账户的对应关系。

所谓会计分录就是标明某项经济业务的应借、应贷账户及其金额的一种记录。在借贷记账法下，一笔会计分录主要包括记账符号(方向)、会计科目以及记账金额等三个要素三、会计分录（一）会计分录的概念（二）会计分录的类型根据会计分录借、贷方涉及的账户数量，可将其分为简单分录和复合分录。简单分录是指一笔会计分录中只有一个借方账户和一个贷方账户，“一借一贷”；复合分录是指一笔会计分录中有一借多贷或一贷多借或多借多贷对应关系的会计分录。会计分录按照“上借下贷、左借右贷”列示，“借”和“贷”字后加冒号，后空一字格，借贷分两列错开。三、会计分录（二）会计分录的类型20×4年12月10日，赣东公司用现金支付办公费800元。会计分录为：借：管理费用800

贷：银行存款80020×4年12月12日，甲公司购入材料一批价款40000元，其中10000元用银行存款支付；30000元尚未支付，假定不考虑增值税因素，会计分录如下：借：原材料40000

贷：银行存款10000

应付账款30000三、会计分录例3-1例3-2（三）会计分录的编制步骤①确定经济业务所涉及的会计科目；②确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额；③根据账户的性质，明确各会计科目应借、应贷的方向及其金额；④按正确的格式编制会计分录，并检查是否符合记账规则。三、会计分录（四）复式记账的数智化演变三、会计分录数智化技术可以实现记账的智能完成：自动化数据录入。实时账务处理。智能分类与匹配。集成与协同。合规性与审计。思考题单式记账法与复式记账法相比，哪种有利于资金监管？为什么？数智化对复式记账法的影响有哪些？两者之间的关系如何？第三章：

第三节会计凭证目录contents01会计凭证概述 02原始凭证03记账凭证2019年5月，韩某某所在公司因涉税情况被汉中市税务局第一稽查局通知进行检查，为逃避相关部门检查，该公司将以往安排财务人员制作的内外两套账中自2012年至2018年的内账设法进行藏匿。2019年12月18日，公安机关依法对该公司进行搜查，饶某某随即在办公室与韩某某等人商议藏匿账目一事，期间韩某某主动提出将账目藏匿于自己公司内；次日凌晨，韩某某等人将饶某某阳台上的账目凭证用两个行箱装好搬至前进路中航大厦韩某某公司一储藏室内藏匿，案发后公安机关将上述内账资料依法予以扣押。2020年2月，韩某某因涉嫌隐匿会计账簿罪被汉台区人民检察院批准依法逮捕，被判处有期徒刑1年并处罚金25000元。思考题：①会计凭证的内容包括哪些？②会计相关法律对会计凭证有哪些要求？引入案例：会计凭证是什么？一、会计凭证概述

会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。会计凭证按填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。记账凭证是根据原始凭证编制的，是对原始凭证内容的概括和说明，是登记账簿的直接依据；原始凭证是记账凭证的依据和基础，应附在记账凭证后面作为记账凭证的附件。二、原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证按其取得的来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证两类。（一）外来原始凭证。（二）自制原始凭证。（三）原始凭证的基本内容①原始凭证的名称、编号、日期；②接受原始凭证的单位名称(俗称拾头)；③经济业务的内容(数量、计量单位、单价和金额等)；④填制单位的名称(签章)；⑤有关人员的签章。二、原始凭证三、记账凭证

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

数智会计背景下的业财融合模式，企业可以基于智能扫描设备与规则引擎的会计凭证全流程自动化系统，智能识别业务单据、原始发票自动生成会计凭证。

数智会计有效促进企业实现价值创造与风险管控，改变传统“业务先行、财务后补”的割裂模式，将财务职能深度嵌入研发、生产、销售等业务全链条，构建“业务发生即财务可见”的实时反馈机制。思考题会计凭证的内容包括哪些？数智会计背景下，业财融合模式如何改变传统“业务先行、财务后补”的割裂模式？第三章：

第四节会计账簿目录contents01会计账簿概述02会计账簿的种类与登记03账簿登错及更正规则04数智会计账簿 南京市高淳区的一位老人，从高中毕业(1970年)开始坚持家庭记账，至今从未间断。在他的11本手写账簿以及平时收集的一些摘抄中，记录了老人所在家庭几十年来的收入、支出，大到建房搬迁，小到买米买肉。除了家庭收支，市场上的物价变化也被记载下来并不断更新。老人记录的不仅仅是一个家庭的变迁，更是一个时代的更迭。账簿是什么?同学们有没有记账的习惯?从企业的角度来看，需不需要建立账簿?不同的经济业务形式，是不是需要不同的账簿格式?账簿有哪些意义和分类呢?下面让我们一起来了解会计账簿。引入案例：账簿是什么？一．会计账簿概述会计账簿(简称账簿)是由具有一定格式的账页组成，以经过审核无误的会计凭证为依据，用来序时、分类、全面、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。

每一张会计凭证一般只反映一项经济业务，提供的会计核算资料是分散的，缺乏系统性。为了集中、全面、系统连续地反映出一定时期经济业务的全貌，以及编制会计报表，充分发挥会计作用，每个企事业单位都必须设置账簿。二．会计账簿的种类与登记会计账簿按其用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。账簿序时账簿分类账簿备查账簿用途：用以记录经济业务用途：月用以记录与经济业务有关事项二．会计账簿的种类与登记（一）序时账簿序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。目前常用日记账主要有库存现金日记账和银行存款日记账。库存现金日记账是用来核算库存现金每日收入、支出和结余情况的账簿，是由出纳人员根据现金收款凭证和现金付款凭证以及银行存款付款凭证，按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记。银行存款日记账是用来核算银行存款每日收入、支出和结余情况的账薄，应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账，由出纳人员根据银行存款收、付款凭证(或银行转账结算凭证)和库存现金付款凭证，按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记。二．会计账簿的种类与登记（二）分类账簿

分类账簿简称分类账，是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。即分为总分类账簿和明细类账簿两种。总分类账簿简称总账，是按照总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的账簿。明细分类账簿简称明细账，是根据总账科目所属明细科目开设账户，用以分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的账簿。二．会计账簿的种类与登记（三）备查账簿备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中都未能记载，或者记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。三．账簿登错及更正规则（一）错账产生的原因

传统手工记账方式可能出现借贷方会计科目方向记错、过账漏过分录、重记分录，数额记错或者前期记账凭证科目出现差错等问题。

数智会计账簿在生成过程中，也有可能会出现科目映射错误、自动记账规程出现漏洞、参数配置偏差、数据格式冲突以及智能识别有误等问题。三．账簿登错及更正规则（二）更正错账的方法可以采用划线更正法、红字更正法和补充登记法等不同方法加以更正。

①划线更正法，适用：凭证正确，账簿记录错误；做法：将错误数字用红线划掉，将正确的数字写在上方，并在划线处加盖印章。在划线时，不得涂抹，应保持其整洁，且使原有字迹清晰可辨，以备查考。三．账簿登错及更正规则（二）更正错账的方法②红字更正法，适用：凭证科目正确，金额错误，错误金额大于正确金额；做法：编一张科目及方向与原凭证一样的凭证，将多记的金额用红字冲销并入账，再做一张正确的凭证并入账。在摘要栏注明“更正某年某月某日某号凭证”，并据以登记入账。③补充登记法，适用：凭证科目正确，金额错误，错误金额小于正确金额；做法：编一张科目及方向与原凭证一样的凭证，将少记的金额用蓝字补记并入账。三．账簿登错及更正规则（二）更正错账的方法：红字更正法案例科目及金额无误、方向错了20×4年7月27日，企业领用原材料3000元，企业会计做成：借记“原材料”，贷记“生产成本”，3000元的会计凭证，并据此登记入账了。7月31日结账时发现借贷方向的错误，进行更正。科目及方向无误、金额多记了20×4年7月7日，企业以银行存款1500元购买办公用品。企业会计做成借记“管理费用”，贷记“银行存款”1800元的会计凭证，并据以登记入账了。7月31日结账前发现多记了300元的错误，进行更正。例3-3例3-4三．账簿登错及更正规则（二）更正错账的方法：补充登记法案例科目及方向无误、金额少记了20×4年7月7日，企业以银行存款2000元购买办公用品。企业会计做成借记“管理费用”，贷记“银行存款”200元的会计凭证，并据以登记入账了。7月31日结账前发现少记了1800元的错误，进行更正。例3-5四．数智会计账簿数智化会计信息系统通过多维预制账簿体系重构财务效率边界。系统基于动态建模引擎，预设总账、明细账、余额表等基础账簿，并深度集成客户、供应商科目全景查询、多栏账设置及现金流量多维分析等辅助核算模块，实现“业务-科目-辅助项”三维穿透，驱动管理决策从经验导向迈向数据驱动。基础数据与流程标准化业务与财务系统融合自动月结与结转思考题在数智化时代，账簿登记方式发生了怎样的变化？账簿在实现自动化的同时，会计人员的角色如何进行转变？第三章：

第五节对账与结账目录contents01对账02结账03会计账簿保管在数智化浪潮下，会计对账正依托大数据、区块链与人工智能等关键技术实现深度重塑。部分行业领军企业已率先引入区块链技术，构建起分布式、不可篡改的共享账本，从源头上保障交易记录的透明性与可信度，极大提升了多方对账的准确性与安全性。同时，智能对账系统能够实时执行交易匹配、自动识别差异原因，并基于算法模型预测潜在财务风险，为企业经营决策提供敏捷、可靠的数据支撑。这些创新不仅重构了传统对账流程，实现了从“人工核对”到“智能协同”的跨越，也显著增强了财务管理的效率与韧性。在数智化驱动下，会计对账已从一项基础核算职能，升级为企业优化资源配置、强化风险管控的重要引擎。引入案例：数字时代下的会计对账创新一．对账为了保证账簿记录生成的财务报表数据的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对工作，在会计上叫对账。一般是指在会计期末时，检查核对账证、账账、账实是否相符，对账工作的主要内容包括以下几个方面：（一）账证核对账证相符是保证账账、账实相符的基础，是将账簿记录与记账凭证及所附原始记录进行核对，以检查其所记内容与记账凭证的时间、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。（二）账账核对账账核对就是核对存在对应关系(或称勾稽关系)的账簿之间所作记录是否相符，这项核对工作一般要求至少在每月末进行一次。一．对账（三）账实核对账实核对是指对各项财产物资、债权债