数智基础会计 课件6.1 利润的形成

利润形成与分配核算第六章本章学习目标理解利润的经济含义，了解利润和财务报表的关系，掌握营业利润、利润总额、净利润的数据来源与计算方法；了解利润分配的主要内容，掌握利润形成和分配的会计处理。01知识目标本章学习目标掌握利润形成和分配过程的账户设置和主要经济业务的核算，对计算出的利润按业务要求按程序进行分配，掌握结存的分录，从会计平衡等式的高度理解结转的会计思想。02能力目标本章学习目标“工匠精神”是会计人务实敬业、细致严谨、终身学习、不断提升职业胜任能力的基本元素和方向。涉及“分钱”，立场坚定，面对诱惑和恐惧能够坚持维护国家利益，坚守职业道德建设。03价值目标目录contents第一节利润的形成第二节利润的分配利润的形成第六章：第一节目录contents01利润形成 02账户设置03账务处理04数智会计利润形成引入案例：恒大地产被罚41.75亿元！许某某被限制高消费2024年3月18日，针对恒大地产披露2019年、2020年年报存在虚假记载的违法行为、公开发行公司债券涉嫌欺诈发行的行为、未按照规定报送有关报告或者履行信息披露义务的行为，综合上述三项，证监会决定：责令恒大地产改正，给予警告，并处以41.75亿元的罚款；对许某某给予警告，并处以4700万元的罚款；对夏某某给予警告，并处以1500万元的罚款。证监会还表示，许某某决策并组织实施财务造假，手段特别恶劣，情节特别严重，夏某某组织安排编制虚假财务报告，手段特别恶劣，情节特别严重，根据《证券法》相关规定，证监会拟决定对二人采取终身证券市场禁入措施。思考题恒大利润造假的方式和动机是什么？一．利润形成利润是企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。从利润的结构来看，以下几个步骤：01营业利润02利润总额03净利润04未分配利润一．利润形成（一）营业利润营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失±公允价值变动损益±投资收益±资产处置损益±其他收益（二）利润总额利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润应纳税所得额（应税利润）=利润总额（会计利润）+纳税调增额-纳税调减额企业应交所得税=应纳税所得额×所得税税率净利润＝利润总额-所得税费用（四）未分配利润期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期分配的利润二．账户设置利润形成业务涉及“本年利润”“营业外收入”“营业外支出”“投资收益”等账户。核算企业一定时期内净利润形成或亏损的发生情况，属于所有者权益类账户；贷方登记期末从有关收入类账户结转来的发生额，借方登记期末从有关费用类账户结转来的发生额，以及在年度终时结转“利润分配-未分配利润”账户的净利润。期末余额如果在贷方表示实现的累计净利润，如果在借方表示累计发生的亏损，年末应将该账户余额结转记入“利润分配”账户，该账户应无余额。即将“本年利润”账户中实现的累计净利润转入“利润分配”账户后，“利润分配”账户的借方反映已分配的利润额，贷方反映未分配利润额。“本年利润”账户核算企业营业外收入的实现及其结转情况，属于损益类(收入类)账户。该账户贷方登记营业外收入的实现情况，借方登记期末结转记入“本年利润”账户的营业外收入额，经过结转之后该账户期末无余额。账户应该按照收入的具体项目设置明细账户进行明细分类核算。“营业外收入”核算营业外支出的发生及其结转情况，属于损益类(费用类)账户。该账户借方登记营业外支出的发生额，贷方登记期末结转记入“本年利润”账户的营业外支出额，经过结转之后该账户期末无余额，账户应该按照支出的具体项目设置明细账户进行明细分类核算。“营业外支出”核算企业对外投资所取得的收益，属于损益类账户。该账户借方登记企业发生的投资损失和期末结转记入“本年利润”账户的投资净收益，贷方登记企业取得的投资收益及期末转入“本年利润”账户的投资净损失，结转后该账户期末无余额。“投资收益”账户二．账户设置核算企业因非购销业务而发生的应收债权，即除应收账款、应收票据、应收股利、应收利息和预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括应收各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项、存出保证金，以及其他各种应收、暂付款项等，属于资产类账户。该账户借方登记发生的其他各种应收、暂付款项，贷方登记收回或报销的其他应收、暂付款项，期末余额在借方表示尚未收回或报销的其他应收、暂付款项。本账户应按其他应收、暂付款项的项目和债务人设置明细账。“其他应收款”账户核算所得税费用的发生及结存情况，属于损益类(费用类)账户。该账户借方用来登记按照有关规定应当在当期损益中扣除的所得税费用额，贷方登记期末结转记入“本年利润”账户的所得税费用额，结转后期末无余额。“所得税费用”账户二．账户设置期间费用“管理费用”账户核算企业在筹建期间内发生的开办费用、行政管理部门人员的职工薪酬和设备的折旧费等，属于损益类（费用类）账户；借方反映企业发生的工会经费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务咨询费、车船税、印花税、排污费等各项费用，贷方反应结转入“本年利润”账户的金额，期末应无余额。“销售费用”账户核算企业在销售过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装卸费等费用以及专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用，属于损益类（费用类）账户；借方反映企业发生的各项销售费用，贷方反应结转入“本年利润”账户的金额，期末应无余额。“财务费用”账户核算企业发生的财务费用以及应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣等，属于损益类（费用类）账户；借方企业发生的利息支出、汇兑差额、相关手续费以及现金折扣等费用，贷方反应结转至“本年利润”账户金额，期末应无余额。二．账户设置三．账务处理经营成果形成的账务处理是会计期末的核心工作，其目标是将一个会计期间内所有的收入、费用、利得和损失进行归集、配比，最终计算出当期的净利润（或净亏损）。这个过程主要涉及将所有损益类账户（收入、费用类账户）的发生额结转至“本年利润”这个所有者权益类账户中。主要包括以下几个关键步骤和环节一是结转各项收入与利得至“本年利润”账户的贷方二是结转各项费用与损失至“本年利润”账户的借方三是计算并结转所得税费用，计算出净利润最终，“本年利润”账户的贷方余额即为净利润，借方余额则为净亏损。三．账务处理20×4年1月1日，赣东公司管理人员张三从公司财务借3000元现金，准备出差；1月5日张三回来，实际发生差旅费3500元，公司用库存现金补足剩余款项。经济业务：例6-111月1日，向公司借款借：其他应收款—张三3000

贷：库存现金

300021月5日，出差归来报销凭证借：管理费用3500

贷：其他应收款—张三3000

库存现金

500本例中张三归来报销差旅费用2700元，则其之前的借款足以支付全部的差旅费用，且有剩余剩余部分应该归还公司，做出的会计分录如下：假设借：管理费用2700库存现金300

贷：其他应收款—张三3000三．账务处理例6-2四．账户核算赣东公司用银行存款支付董事会会费20000元支付公司退休人员退休金，董事会会费属于管理费用中的公司经费退休金，属于管理费用中的劳动保险费，应做出如下的会计分录：借：管理费用20000

贷：银行存款

20000赣东公司发生业务招待费15000元，开出现金支票支付业务招待费，赣东公司应做出如下的会计分录借：管理费用15000

贷：银行存款15000例6-4赣东公司收到甲公司交来的违约罚款金80000元已存入银行，罚款收入属于企业营业外收入，应做出如下的会计分录借：银行存款80000

贷：营业外收入80000赣东公司用银行存款200000元支付一项公益性捐赠，公益性捐赠属于营业外支出，应做出的会计分录如下借：营业外支出200000

贷：银行存款

200000例6-3例6-5例6-6四．账户核算根据赣东公司之前的核算资料可以得到，各损益类账户的本期发生额合计数。收入是对所有者权益的增加因而应该将这些账户的本期发生额从借方结转记入“本年利润”账户的贷方。费用是对所有者权益的减少，因而应该将这些账户的本期发生额从贷方结转到“本年利润”账户的借方。应做会计分录如下：承例：5-21、5-22、5-27、5-28、5-29、5-30的主营业务收入/主营业务成本；5-23其他业务收入，5-13、5-14、5-15、5-18、6-1、6-2、6-3的管理费用，5-24财务费用、销售费用，5-25税金及附加。①营业利润的形成借：主营业务收入

3030000

其他业务收入

300000

贷：本年利润

3330000借：本年利润

2498600

贷：主营业务成本

2129900

其他业务成本

250000

管理费用

77300

财务费用

800

销售费用

600

税金及附加

40000经过这样的会计处理后，本年利润的借方发生额为2498600元，贷方发生额为3330000元，出现的贷方余额831400元（3330000-2498600），即为赣东公司本期的营业利润。例6-6四．账户核算②利润总额的形成借：营业外收入80000

贷：本年利润80000借：本年利润200000

贷：营业外支出200000经过这样的会计处理后，本年利润账户出现贷方余额711400元（831400+80000-200000），即为赣东公司本期的利润总额例6-6③净利润的形成假设公司所得税率为25％，并且没有纳税调整项目。则计算所得税费用：本期应交所得税额＝711400×25%=177850元借：所得税费用177850

贷：应交税费—应交企业所得税177850借：本年利润177850

贷：所得税费用177850经过这样的会计处理后，本年利润账户出现贷方余额533550元（711400-177850），即为赣东公司本期的净利润，将会结转记入“利润分配”账户进行后续账务处理。四．数智会计利润形成AI技术可自动解析销售合同条款，识别履约义务、交易价格、支付条件等关键要素，并结合ERP中的物流、收款数据，自动判断收入确认的时点和金额，减少人为判断误差，并通过连接电商平台、POS系统、支付网关等，实现收入数据可实时流入财务系统，确保销售收入的即时确认与更新，大幅缩短结账周期。