2026年财会人员实务冲刺押题试卷(附答案)

2026年财会人员实务冲刺押题试卷(附答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税税额为39万元。支付运杂费5万元（取得增值税专用发票注明运费0.45万元）。安装过程中领用本公司自产产品一批，成本为10万元，计税价格为15万元；支付安装费3万元（取得增值税专用发票注明安装费0.27万元）。假定不考虑其他因素，2026年2月28日该设备达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A.318B.318.45C.318.27D.3232.2026年1月1日，甲公司以银行存款1500万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万元（与账面价值相等）。2026年度乙公司实现净利润500万元，宣告并分派现金股利100万元，其他综合收益增加80万元（因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动）。不考虑其他因素，2026年12月31日甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1500B.1590C.1644D.16143.甲公司2025年12月31日应收账款余额为200万元，坏账准备余额为10万元。2026年12月31日，应收账款余额为180万元。经减值测试，甲公司决定按应收账款余额的5%计提坏账准备。不考虑其他因素，2026年甲公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A.-1B.1C.9D.104.2026年5月10日，甲公司将其持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资）出售给乙公司，取得价款1200万元。出售时，该金融资产的账面价值为1000万元，其中成本为800万元，公允价值变动为200万元，原计入其他综合收益的累计金额为150万元。不考虑其他因素，甲公司出售该金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.200B.350C.400D.5005.下列各项中，关于无形资产摊销的表述正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年摊销B.持有待售的无形资产应继续摊销C.无形资产的摊销方法只能采用直线法D.无形资产摊销金额可能计入管理费用、制造费用等6.甲公司2026年1月1日发行面值总额为10000万元的公司债券，发行价格为10600万元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期还本。发行费用为100万元。甲公司经计算确定该债券的实际利率为4%。不考虑其他因素，2026年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.10500B.10404C.10300D.106007.2026年3月，甲公司当月发生相关经济业务如下：计提生产车间设备折旧费10万元；计提管理部门固定资产折旧费5万元；支付广告费20万元；支付违约金3万元。则甲公司2026年3月份利润表中“期间费用”的金额为（）万元。A.28B.25C.30D.358.甲公司2025年12月31日购入一台设备，原值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.80B.66.4C.76D.389.2026年12月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A产品和B产品。A产品的单独售价为200万元，B产品的单独售价为300万元。合同总价款为400万元。假定A产品和B产品分别构成单项履约义务。则A产品应分摊的交易价格为（）万元。A.160B.200C.240D.15010.甲公司2026年度实现利润总额为5000万元，其中包括国债利息收入50万元，税收滞纳金20万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，甲公司2026年度所得税费用为（）万元。A.1242.5B.1250C.1257.5D.123511.某企业2026年10月31日银行存款日记账余额为300万元，银行对账单余额为305万元。经逐笔核对，发现企业已收银行未收款项2万元，企业已付银行未付款项5万元，银行已收企业未收款项3万元，银行已付企业未付款项1万元。不考虑其他因素，2026年10月31日该企业调节后的银行存款余额应为（）万元。A.300B.305C.301D.29912.2026年1月1日，甲公司董事会决定研发一项新技术。1月至6月为研究阶段，发生研究费用80万元；7月至12月为开发阶段，共发生开发支出300万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。2026年12月31日，该新技术研发成功并达到预定用途。不考虑其他因素，该新技术入账价值为（）万元。A.200B.300C.380D.28013.甲公司为增值税一般纳税人。2026年6月，甲公司因管理不善导致一批原材料霉烂变质，该批原材料成本为20万元，增值税进项税额为2.6万元。收到责任人赔偿款1万元。不考虑其他因素，甲公司该批原材料毁损净损失应计入（）。A.管理费用21.6万元B.营业外支出21.6万元C.管理费用22.6万元D.营业外支出22.6万元14.2026年12月31日，甲公司存货的账面成本为100万元，可变现净值为80万元；此前计提的存货跌价准备余额为15万元。不考虑其他因素，2026年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.20B.5C.-5D.015.甲公司2026年年初“盈余公积”余额为120万元，本年实现净利润500万元，按净利润10%提取法定盈余公积，经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本。不考虑其他，2026年年末甲公司“盈余公积”余额为（）万元。A.120B.170C.100D.7016.在资产负债表中，资产项目是按照（）顺序排列的。A.金额大小B.重要性程度C.流动性大小D.获利能力17.2026年，甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司，售价为100万元，成本为60万元。该批产品未计提跌价准备。甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。款项已收存银行。此项业务对甲公司2026年营业利润的影响金额为（）万元。A.40B.100C.34D.018.下列各项中，会导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.提取法定盈余公积B.宣告分派现金股利C.资本公积转增资本D.盈余公积补亏19.甲公司2026年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为100万元，投资收益为150万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动收益为100万元，营业外收入为80万元，营业外支出为40万元。不考虑其他因素，甲公司2026年的营业利润为（）万元。A.1600B.1640C.1700D.172020.某企业只生产一种产品，2026年1月份期初在产品成本为5万元，本月发生直接材料费用20万元，直接人工费用10万元，制造费用为5万元。本月完工产品30件，月末在产品10件，在产品完工程度为50%。假定原材料在生产开始时一次投入，其他成本按约当产量比例分配。则本月完工产品的总成本为（）万元。A.35B.36C.33D.30二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.资本公积D.未分配利润2.下列各项中，关于政府补助的会计处理表述正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，总额法下在收到时计入递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用，直接计入当期损益C.与日常活动相关的政府补助，应计入其他收益或冲减相关成本D.与日常活动无关的政府补助，应计入营业外收入或冲减营业外支出3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.企业拥有并自行经营的旅馆D.已出租的建筑物4.下列各项中，会导致固定资产账面价值发生增减变动的有（）。A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产更新改造支出D.固定资产日常修理费用5.企业在确定固定资产使用寿命时，应当考虑的因素有（）。A.预计生产能力或实物产量B.预计有形损耗和无形损耗C.法律或者类似规定对资产使用的限制D.预计净残值6.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.应交增值税B.应交个人所得税C.应交教育费附加D.企业代扣代交的个人所得税7.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.收到销售商品的价款B.支付购买材料的价款C.支付在建工程人员工资D.支付的各项税费8.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以固定资产换取无形资产B.以准备持有至到期债券投资换取股权投资C.以长期股权投资换取固定资产D.以存货换取无形资产9.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.以资产清偿债务B.将债务转为权益工具C.修改其他债务条件D.以上三种方式的组合10.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.医疗保险费、工伤保险费等社会保险费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。）1.企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益。（）2.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会导致所有者权益总额减少。（）3.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值变动计入当期投资收益。（）4.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。（）5.使用寿命有限的无形资产，其残值一般应视为零。（）6.企业计提的存货跌价准备，在存货价值回升时，可以在原计提金额内转回。（）7.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，应采用交易发生日的即期汇率折算。（）8.对于在合同中规定了买方有权退货的销售，如果企业无法根据历史经验或其他信息确定退货概率，则通常应在发出商品时确认收入。（）9.无论是以成本模式还是以公允价值模式计量的投资性房地产，其计提折旧或摊销的金额均应计入“其他业务成本”科目。（）10.企业将当期发生的研发费用全部计入当期损益，不符合会计信息质量要求的谨慎性原则。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2026年有关交易性金融资产的资料如下：(1)1月1日，从银行存款购入A上市公司股票100万股，每股5元，另支付相关交易费用0.5万元，将其划分为交易性金融资产。(2)3月31日，该股票公允价值为每股5.5元。(3)6月30日，该股票公允价值为每股4.8元。(4)9月30日，将该股票全部出售，每股售价为6元，扣除交易费用后实际收到款项599.5万元。要求：(1)编制甲公司2026年1月1日取得交易性金融资产的会计分录。(2)编制甲公司2026年3月31日公允价值变动的会计分录。(3)编制甲公司2026年6月30日公允价值变动的会计分录。(4)编制甲公司2026年9月30日出售交易性金融资产的会计分录。(5)计算该交易性金融资产对2026年度投资收益的影响金额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生如下经济业务：(1)1月1日，向乙公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税税额为260万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。1月8日，甲公司收到乙公司支付的款项。(2)2月1日，接受丙公司委托开发一项软件，合同总价款为300万元，预计开发总成本为200万元。甲公司按已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。2月份发生开发成本60万元（假定均为职工薪酬），月末已开出增值税专用发票，价款为90万元，增值税税额为5.4万元，款项尚未收到。(3)3月10日，因产品质量问题被丁公司起诉。至年末尚未判决。甲公司预计很可能败诉，赔偿金额估计在150万元至200万元之间，该区间内各金额发生的可能性相同。另预计支付诉讼费5万元。要求：(1)编制甲公司2026年1月份销售产品及收款的相关会计分录。(2)编制甲公司2026年2月份软件开发相关的会计分录。(3)编制甲公司2026年3月份未决诉讼相关的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2026年度甲公司发生如下相关经济业务：(1)12月1日，甲公司采用分期收款方式向M公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该设备的成本为1500万元。在现销方式下，该设备的销售价格为1600万元。假定不考虑增值税的影响。实际利率计算公式为：(P(2)12月5日，甲公司因经营战略调整，决定出售一栋办公楼。该办公楼原价为2000万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备。出售价款为1500万元，增值税税额为135万元，款项已收存银行。出售过程中发生清理费用10万元。(3)12月10日，甲公司以一项固定资产与N公司的一项无形资产进行交换。甲公司换出固定资产的原值为500万元，已计提折旧100万元，公允价值为450万元，开具增值税专用发票注明的销项税额为58.5万元。N公司换出无形资产的账面价值为300万元，公允价值为400万元，增值税税额为24万元。甲公司向N公司支付银行存款15.5万元（含补价差价及税差）。该交换具有商业实质。(4)12月31日，甲公司对一项生产用专利权进行减值测试。该专利权账面原价为600万元，累计摊销200万元，此前未计提减值。因出现新技术替代，其可收回金额预计为300万元。(5)12月31日，甲公司发现2025年少计提管理部门固定资产折旧10万元（达到重要性要求）。(6)2026年度，甲公司除上述业务外，还实现主营业务收入5000万元，主营业务成本3500万元，其他业务收入500万元，其他业务成本300万元，税金及附加100万元，销售费用200万元，管理费用300万元（不含上述调整），财务费用50万元，投资收益100万元，公允价值变动收益50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。要求：(1)编制甲公司12月1日分期收款销售产品的会计分录，并计算2026年应确认的未实现融资收益摊销额（保留两位小数）。(2)编制甲公司12月5日出售办公楼的会计分录。(3)编制甲公司12月10日非货币性资产交换的会计分录。(4)编制甲公司12月31日专利权减值的会计分录。(5)编制甲公司2025年差错更正的会计分录。(6)计算甲公司2026年度的营业利润和利润总额。(7)计算甲公司2026年度的应交所得税和所得税费用（假定递延所得税资产/负债期初余额均为0，不考虑纳税调整事项以外的其他差异）。以下为答案与解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】设备入账价值=300（购买价款）+5（运杂费）+10（领用产品成本）+3（安装费）=318（万元）。领用自产产品用于动产安装，增值税进项税额可抵扣，不计入成本；运费和安装费的增值税也不计入成本。2.【答案】C【解析】初始投资成本1500万元<享有份额5000×30%=1500万元，无需调整。2026年账面价值=1500+(500×30%)-(100×30%)+(80×30%)=1500+150-30+24=1644（万元）。3.【答案】A【解析】2026年末坏账准备应有余额=180×5%=9（万元）。应计提金额=期末应有余额-期初余额=9-10=-1（万元），即冲减1万元。4.【答案】B【解析】出售价款与账面价值的差额计入投资收益=1200-1000=200（万元）。同时，将原计入其他综合收益的金额转出计入投资收益=150（万元）。合计影响投资收益=200+150=350（万元）。5.【答案】D【解析】使用寿命不确定的无形资产不摊销，A错误；持有待售的无形资产不摊销，B错误；摊销方法包括直线法、产量法等，C错误；摊销额一般计入当期损益（如管理费用、制造费用），D正确。6.【答案】B【解析】2026年1月1日摊余成本=10600-100=10500（万元）。2026年应付利息=10000×5%=500（万元）。2026年实际利息费用=10500×4%=420（万元）。2026年利息调整摊销额=500-420=80（万元）。2026年12月31日摊余成本=10500-80=10404（万元）。7.【答案】A【解析】期间费用=管理费用（折旧5）+销售费用（广告费20）+财务费用（0）=25（万元）。注意：生产车间折旧计入制造费用，违约金计入营业外支出。8.【答案】A【解析】双倍余额递减法，年折旧率=2/5×100%=40%。2026年折旧额=200×40%=80（万元）。9.【答案】A【解析】A产品分摊比例=200/(200+300)=40%。A产品分摊交易价格=400×40%=160（万元）。10.【答案】A【解析】应纳税所得额=5000-50（国债利息免税）+20（滞纳金调增）=4970（万元）。应交所得税=4970×25%=1242.5（万元）。无递延所得税，所得税费用=应交所得税=1242.5（万元）。11.【答案】B【解析】调节后的银行存款余额=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付=305+2-5=302（万元）。或者=企业日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=300+3-1=302（万元）。注：题目选项可能有误，按计算应为302。若按常规出题逻辑，选项C最接近，但计算过程无问题。（注：本题计算结果为302，若选项无302，请核对题目数据，此处按标准算法解析）12.【答案】A【解析】研究阶段费用化，开发阶段符合资本化条件的资本化。入账价值=200（万元）。13.【答案】A【解析】因管理不善导致的盘亏，进项税额需转出。净损失=成本20+进项税转出2.6-赔偿1=21.6（万元）。计入管理费用。14.【答案】B【解析】期末应计提跌价准备=100-80=20（万元）。需补提金额=20-15=5（万元）。15.【答案】B【解析】提取盈余公积=500×10%=50（万元）。年末余额=120+50-50=120（万元）。注：盈余公积转增资本会导致盈余公积减少，但分录是借盈余公积贷实收资本，所以余额减少50。120+50-50=120。修正：题目问余额，期初120，本期提50，减50，等于120。选项A。16.【答案】C【解析】资产负债表左侧资产项目按流动性大小排列（由大到小）。17.【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用等。影响金额=100-60=40（万元）。18.【答案】B【解析】宣告分派现金股利：借：利润分配/应付股利贷：应付股利，导致所有者权益减少。提取盈余公积、资本公积转增、盈余公积补亏均属于所有者权益内部变动，总额不变。19.【答案】A【解析】营业利润=6000-4000-200-300-100+150-50+100=1600（万元）。营业外收支不影响营业利润。20.【答案】C【解析】原材料一次投入，完工产品材料成本=(5+20)*30/(30+10)=18.75（此处需按约当产量计算总成本）。直接材料分配率=(5+20)/(30+10)=0.625。完工产品材料=18.75。直接人工及制造费用分配率=(10+5)/(30+10*50%)=15/35≈0.4286。完工产品其他=30*0.4286≈12.86。合计≈31.61。注：期初5万通常包含材料等，按标准成本法计算：总成本=5+20+10+5=40。完工产品约当产量=30（材料）+30（工费）。在产品约当产量=10（材料）+5（工费）。完工产品成本=40*(30/40)[材料]+40*(30/35)[工费]...混合计算较复杂。采用标准公式：完工产品材料=25*30/40=18.75。完工产品人工制造=15*30/35≈12.86。合计=31.61。（注：本题选项设置可能基于特定简化假设，如假设期初在产品成本仅为材料或按定额，此处按标准约当产量法解析，最接近选项C若按特定数值）。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】留存收益包括盈余公积（法定、任意）和未分配利润。2.【答案】ABCD【解析】以上四项关于政府补助的表述均正确。3.【答案】ABD【解析】C选项属于固定资产，企业自用的旅馆不是投资性房地产。4.【答案】ABC【解析】计提减值和折旧会减少账面价值；更新改造支出增加账面价值；日常修理费用计入当期损益，不影响账面价值。5.【答案】ABC【解析】D选项预计净残值与折旧额计算有关，但不是决定使用寿命的因素。6.【答案】ABCD【解析】均通过“应交税费”核算。7.【答案】ABD【解析】C选项支付在建工程人员工资属于投资活动现金流量。8.【答案】ACD【解析】B选项准备持有至到期债券投资属于货币性资产，交换不涉及补价时一般不属于非货币性资产交换（除非有特殊情况），通常不选。9.【答案】ABCD【解析以上四种均为准则规定的债务重组方式。10.【答案】ABCD【解析】以上四项均属于职工薪酬核算范围。三、判断题1.【答案】√2.【答案】√【解析】借：盈余公积贷：应付股利，导致留存收益减少，所有者权益总额减少。3.【答案】×【解析】公允价值变动计入“公允价值变动损益”，而非投资收益。4.【答案】√5.【答案】√【解析】除非有第三方承诺购买或有活跃市场表明有残值。6.【答案】√【解析】存货跌价准备允许转回。7.【答案】×【解析】资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算。8.【答案】×【解析】应在退货期满时确认收入。9.【答案】×【解析】公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧。10.【答案】×【解析】符合谨慎性原则。研发费用全部费用化是避免虚增资产。四、计算分析题1.【答案】(1)借：交易性金融资产——成本500投资收益0.5贷：银行存款500.5(2)公允价值变动=100×5.5-500=50（万元）。借：交易性金融资产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益50(3)公允价值变动=100×4.8-550=-70（万元）。借：公允价值变动损益70贷：交易性金融资产——公允价值变动70(4)借：银行存款599.5交易性金融资产——公允价值变动20贷：交易性金融资产——成本500投资收益119.5同时，将累计公允价值变动损益转入投资收益（考试中一般不作此分录，除非题目要求）：借：公允价值变动损益20贷：投资收益20(5)对2026年度投资收益的影响=-0.5（取得时费用）+119.5（出售收益）=119（万元）。2.【答案】(1)1月1日销售：借：应收账款2260贷：主营业务收入2000应交税费——应交增值税（销项税额）2601月8日收款（享受2%折扣）：借：银行存款2220财务费用40(2000×2%)贷：应收账款2260(2)2月份发生成本：借：劳务成本60贷：应付职工薪酬60确认收入（完工进度=60/200=30%）：收入金额=300×30%=90（万元）。借：应收账款95.4贷：主营业务收入90应交税费——应交增值税（销项税额）5.4结转成本：借：主营业务成本60贷：劳务成本60(3)3月份预计赔偿：最佳估计数=(150+200)/2+5=180（万元）。借：营业外支出180贷：预计负债180五、综合题1.【答案】(1)12月1日销售：借：长期应收款2000贷：主营业务收入1600未实现融资收益400结转成本：借：主营业务成本1500贷：库存商品15002026年未实现融资收益摊销额=期初摊余成本×实际利率=1600×7.93%=126.88（万元）。借：未实现融资收益126.88贷：财务费用126.88(2)