2026年全国税务人员执法资格统一考试试题及答案

2026年全国税务人员执法资格统一考试试题及答案一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人权利的是（）。A.要求保密权B.陈述权、申辩权C.依法申请减税、免税、退税权D.税收保全措施权2.某一般纳税人企业2026年5月因管理不善导致上月购进的一批原材料（税率13%）霉烂变质，账面成本为10000元。该企业进项税额转出金额为（）。A.0元B.1300元C.1130元D.1700元3.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的是（）。A.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款B.省级税务机关可以设定税务行政处罚C.省级税务局可以设定限制人身自由的税务行政处罚D.县级税务机关可以设定税务行政处罚4.甲公司2026年6月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明的税额为6万元。已知该货物适用税率为13%。甲公司当月应缴纳的增值税税额为（）。A.7万元B.13万元C.6万元D.19万元5.根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，下列关于发票开具要求的表述中，不正确的是（）。A.全部联次一次填开，上下联内容的金额一致B.发票开具时限应当符合规定，不得提前或滞后C.外商投资企业可以使用外国文字开具发票D.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票6.税务机关在对纳税人进行税务检查时，发现其有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照规定采取（）。A.税收强制执行措施B.税收保全措施C.责令限期缴纳D.提供纳税担保7.2026年，某居民企业实现会计利润500万元，其中通过公益性社会团体向符合条件的公益事业捐赠了60万元。已知该企业上年度结转的公益性捐赠扣除额为10万元。该企业2026年在计算应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额为（）。A.60万元B.70万元C.55万元D.65万元8.根据《行政复议法》的规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法（）。A.向人民法院提起行政诉讼B.向上一级税务机关申请复议C.向国家税务总局申请裁决D.请求国务院裁定9.下列个人所得税所得项目中，属于一次性收入的是（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.工资薪金所得10.税务机关采取税收保全措施的范围，限于（）。A.纳税人相当于应纳税款的商品、货物及其他财产B.纳税人所有的商品、货物及其他财产C.纳税人所有的存款D.纳税人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品11.某作家2026年出版一部小说，取得稿酬收入80000元。已知稿酬所得个人所得税预扣预缴应纳税所得额的计算公式为：收入×(1-20%)×70%。该笔收入应预扣预缴的个人所得税为（）。A.8960元B.12800元C.6400元D.17920元12.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.0.05%B.0.5‰C.0.05‰D.5%13.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.餐厅提供餐饮服务并销售酒水C.电信公司提供电信服务并销售手机D.超市销售商品并提供免费打包服务14.税务机关对当事人作出罚款行政处罚的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（）内到指定银行缴纳罚款。A.15日B.30日C.10日D.7日15.某企业2026年实际发放职工工资1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元（其中职工培训费用25万元），工会经费20万元。已知职工福利费扣除限额为工资总额14%，职工教育经费扣除限额为工资总额8%，工会经费扣除限额为工资总额2%。该企业2026年职工福利费、职工教育经费和工会经费应纳税调整金额合计为（）。A.0元B.10万元C.12万元D.15万元16.下列关于税务行政复议申请人的表述中，不正确的是（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议B.合伙企业申请行政复议的，应当以执行合伙事务的合伙人为申请人C.股份制企业的股东大会、股东代表大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议D.其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议17.根据《刑法》规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额（）以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。A.5%B.10%C.15%D.20%18.某商贸企业2026年5月进口一批化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，消费税税率为15%。该批化妆品进口环节应缴纳的消费税为（）。A.15万元B.16.5万元C.17.65万元D.19.41万元19.税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起（）内办理退还手续。A.10日B.15日C.30日D.60日20.下列关于税务登记的表述中，错误的是（）。A.税务登记包括设立登记、变更登记、注销登记等B.纳税人办理税务登记后，如发生歇业，无需办理注销登记C.纳税人应当在规定期限内持有关证件到税务机关办理税务登记D.税务机关应当于受理当日办理登记，发给税务登记证件21.2026年，甲公司从乙公司租入一台设备，合同约定租赁期限为3年，每年租金100万元（不含税）。已知租赁服务增值税税率为9%。乙公司应缴纳的增值税为（）。A.0元B.9万元C.27万元D.13万元22.根据《重大税务案件审理办法》的规定，下列案件不属于重大税务案件审理范围的是（）。A.拟罚款金额在1000万元以上的税务行政处罚案件B.税务行政复议机关撤销的原税务行政处罚案件C.拟移送公安机关处理的案件D.税款数额在10万元以上且滞纳金在1万元以上的案件23.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月24.下列各项中，不属于税务行政处罚简易程序适用条件的是（）。A.事实清楚B.证据确凿C.对公民处以2000元以下罚款D.对法人或者其他组织处以10000元以下罚款25.某企业2026年拥有房产原值8000万元，其中原值500万元的房产在年中出租，出租期限1年，年租金80万元（不含税）。已知房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%。该企业2026年应缴纳的房产税为（）。A.93.6万元B.96万元C.90.6万元D.99.6万元26.根据《税务稽查工作规程》，税务稽查案件应当自立案之日起（）内结案。A.6个月B.12个月C.1年D.2年27.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先（）。A.申请行政复议B.提起行政诉讼C.履行纳税义务D.提供纳税担保28.下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.外国驻华使馆自用车辆B.设有固定装置的非运输车辆C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.某企业自用的小汽车29.税务机关作出的下列行政行为中，不属于征税行为的是（）。A.征收税款B.加收滞纳金C.确认抵扣税款D.税务行政处罚30.根据《纳税信用管理办法（试行）》，纳税信用评价周期为一个纳税年度。下列指标中，不属于纳税信用评价指标的是（）。A.税务登记情况B.账簿、凭证管理情况C.纳税申报情况D.企业盈利能力二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）31.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税务检查中可以行使的职权有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况32.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非增值税应税项目C.将自产的货物用于投资入股D.将委托加工的货物用于无偿赠送33.根据《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠收入34.税务机关在进行纳税调整时，可以采用的方法有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法35.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除标准为每孩每月2000元B.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月扣除3000元D.继续教育专项附加扣除，学历教育期间每月扣除400元36.税务机关对纳税人的下列行为，可以处以罚款的有（）。A.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料B.未按照规定办理税务登记证件的验证或者换证手续C.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据D.纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款37.根据《行政强制法》的规定，下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的有（）。A.税收强制执行措施必须由县级以上税务局（分局）局长批准B.税收强制执行措施包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款C.税收强制执行措施包括扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内38.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.高档手表B.游艇C.木制一次性筷子D.实木地板39.税务行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止的有（）。A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的B.作为申请人的公民死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的C.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的D.申请人与被申请人依照本法的规定，经行政复议机构准予达成和解的40.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税B.印花税的纳税义务人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人C.同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，各方均为纳税人D.印花税票应当粘贴在应税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销41.税务机关在办理注销税务登记时，对下列（）情形的纳税人，可以采取“承诺制”容缺办理。A.未办理过涉税事宜的B.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金、罚款）且没有其他未办结事项的C.办理过涉税事宜且领用过发票，但发票已全部缴销且无欠税（滞纳金、罚款）且没有其他未办结事项的D.信用等级为C级的纳税人42.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.增值税税额B.消费税税额C.进口环节缴纳的增值税税额D.进口环节缴纳的消费税税额43.根据《税务稽查案件办理程序规定》，税务稽查案件终结检查的情形包括（）。A.被查对象死亡或者被依法注销、解散，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的B.案件调查取证完毕，税务稽查报告制作完成C.税务机关认为没有违法事实的D.税务机关认为违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的44.下列关于非居民企业源泉扣缴的表述中，正确的有（）。A.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，实行源泉扣缴B.扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》C.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，向所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税D.税务机关在追缴该非居民企业应纳税款时，该非居民企业在中国境内其他收入项目支付人的支付款项可作为追缴税款的收入来源45.纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有（）。A.开立银行账户B.申请减税、免税、退税C.领购发票D.办理停业、歇业三、判断题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。判断正确的得分，判断错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）46.税务机关对外地来本辖区从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金。（）47.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（）48.增值税起征点的适用范围限于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（）49.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）50.税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（）51.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。（）52.仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。（）53.居民个人取得的综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。（）54.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（）55.税务机关应当自受理申请之日起20日内办结增值税一般纳税人登记手续，有特殊情况的，可以适当延长。（）56.土地增值税的纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。（）57.税务机关作出的具体行政行为对申请人的权利、义务可能产生不利影响的，应当告知其申请行政复议的权利、行政复议机关和行政复议申请期限。（）58.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。（）59.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（）60.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。（）61.税务机关在进行税务检查时，有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。（）62.资源税的应税产品为矿产品和盐，不包括水资源。（）63.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，可以直接向人民法院提起行政诉讼。（）64.税务机关对纳税人减免税事项进行核准时，应当遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则。（）65.任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。（）四、计算题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。要求列出计算步骤，计算结果保留到小数点后两位。）66.甲食品生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：(1)从农业生产者手中收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价100000元，已验收入库，用于生产13%税率的食品。(2)购进一批包装物，取得增值税专用发票注明税额13000元。(3)销售A产品，开具增值税专用发票取得不含税销售额500000元。(4)视同销售一批自产B产品用于职工福利，该批产品无同类产品售价，已知成本为20000元，成本利润率为10%。已知：农产品扣除率为9%，A、B产品增值税税率均为13%。要求：计算甲企业2026年6月应缴纳的增值税税额。67.中国公民李某2026年取得如下收入：(1)每月工资收入20000元，个人缴纳符合规定的“三险一金”3000元，李某为独生子女，父母均超过60岁，李某有一子（3岁），正在接受本科教育。(2)在国内某杂志上发表一篇文章，取得稿酬收入5000元。(3)取得一次性劳务报酬收入80000元。(4)购买福利彩票中奖20000元。已知：子女教育专项附加扣除为2000元/月，赡养老人专项附加扣除为3000元/月，继续教育专项附加扣除为400元/月。要求：计算李某2026年上述收入应缴纳的个人所得税税额。（假设仅计算综合所得汇算清缴应补或应退税额，不考虑其他扣除和预扣预缴，仅计算综合所得部分和分类所得部分）68.某市生产企业2026年度会计核算资料显示：全年实现会计利润800万元。其他相关资料如下：(1)发生业务招待费支出50万元。(2)发生广告费和业务宣传费支出200万元（均为符合条件的支出）。(3)实际支付给残疾职工工资20万元。(4)通过非营利性社会团体向公益性青少年活动场所捐赠40万元。(5)当年“营业外支出”账户中列支税收滞纳金5万元。已知：该企业上年度有未扣除完的广告费和业务宣传费30万元。该企业当年实现销售收入（含视同销售收入）5000万元。要求：计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税税额。五、案例分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。）69.2026年7月，某县税务局在对辖区内A公司进行税务检查时，发现A公司2025年度少缴企业所得税30万元。县税务局于2026年7月15日作出《税务处理决定书》，责令A公司补缴税款30万元，并加收滞纳金。A公司不服，认为其少缴税款是因为会计人员对政策理解有误，并非故意，且公司目前资金周转困难，申请延期缴纳并拒绝缴纳滞纳金。县税务局未批准延期缴纳申请。A公司遂于2026年8月10日向市税务局申请行政复议，市税务局以未缴清税款、滞纳金为由，决定不予受理。问题：(1)县税务局责令补缴税款并加收滞纳金的行为是否合法？为什么？(2)市税务局决定不予受理行政复议的决定是否正确？为什么？(3)A公司若对县税务局的处理决定不服，正确的救济途径是什么？70.B公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料销售。2026年8月，B公司因经营需要，从C公司（小规模纳税人）处购入一批钢材。C公司向B公司开具了一张增值税专用发票，价税合计为103万元，税额为3万元。B公司收到发票后，当月认证抵扣了进项税额3万元。次月，税务机关在对C公司进行检查时发现，C公司开具给B公司的这张发票属于虚开发票（C公司未实际购进钢材），遂通知B公司进项税额不得抵扣。B公司辩称，其与C公司有真实交易，且已支付货款并取得发票，属于善意取得虚开增值税专用发票，不应补税或罚款。问题：(1)什么是善意取得虚开增值税专用发票？(2)在本案中，B公司的主张是否成立？税务机关应如何处理？(3)简述税务机关在税务稽查中认定虚开增值税专用发票的标准。答案与解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】本题考查纳税人的权利。根据《税收征收管理法》规定，纳税人享有要求保密权、陈述权申辩权、依法申请减税免税退税权、控告检举权等。税收保全措施权是税务机关的职权，而非纳税人的权利。2.【答案】B【解析】本题考查进项税额转出。因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，应做转出处理。进项税额转出额=账面成本×税率=10000×13%=1300元。3.【答案】A【解析】本题考查税务行政处罚的设定。根据《行政处罚法》和《税收征收管理法》，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。省级及以下税务机关无权设定税务行政处罚。4.【答案】A【解析】本题考查一般纳税人增值税计算。应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=100×13%=13万元。进项税额=6万元。应纳税额=13-6=7万元。5.【答案】C【解析】本题考查发票开具要求。根据规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。使用中文是基本要求，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字，但不能仅使用外国文字。6.【答案】B【解析】本题考查税收保全措施。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。7.【答案】C【解析】本题考查公益性捐赠扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。2026年扣除限额=500×12%=60万元。本年发生60万元，上年结转10万元，合计70万元。准予扣除限额为60万元。本年先扣除本年发生的60万元，上年结转的10万元继续结转。故本年准予扣除60万元。8.【答案】A【解析】本题考查税务行政复议前置程序。根据《税收征收管理法》第88条规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。9.【答案】C【解析】本题考查个人所得税所得项目。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。工资薪金所得属于综合所得，按年计算。10.【答案】A【解析】本题考查税收保全措施的范围。根据《税收征收管理法》第38条规定，税收保全措施的范围限于纳税人相当于应纳税款的商品、货物及其他财产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。11.【答案】A【解析】本题考查稿酬所得预扣预缴。应预扣预缴税额=(收入×(1-20%)×70%)×20%。计算过程：80000×(1-20%)×70%=44800元。44800×20%=8960元。12.【答案】A【解析】本题考查滞纳金比例。根据《税收征收管理法》第32条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。0.05%即万分之五。13.【答案】B【解析】本题考查混合销售行为。一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。建材商店销售建材并提供装饰服务属于兼营行为。餐厅提供餐饮服务并销售酒水属于混合销售行为（主业是服务）。电信公司提供电信服务并销售手机属于混合销售行为（主业是服务）。超市销售商品并提供免费打包服务属于价外费用，不属于混合销售。14.【答案】A【解析】本题考查罚款缴纳期限。根据《行政处罚法》规定，当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。15.【答案】C【解析】本题考查三项经费的纳税调整。职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，纳税调增10万元。职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生30万元，未超限额，无需调整。工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际发生20万元，未超限额，无需调整。合计纳税调增10万元。注意：职工教育经费中职工培训费用无单独限额，包含在8%总额内。修正计算：福利费调增10。教育经费30<80，不调。工会经费20=20，不调。合计10。注：选项中有10万元，选B？等等，我重新计算一下。福利费：150-140=10。教育经费：30<80，不调。工会经费：20=20，不调。合计10。修正答案为B。16.【答案】B【解析】本题考查税务行政复议申请人。根据《税务行政复议规则》第13条、14条规定：合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。B选项表述错误。17.【答案】B【解析】本题考查逃税罪的构成。根据《刑法》第201条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，构成逃税罪。18.【答案】D【解析】本题考查进口环节消费税计算。关税完税价格=100万元，关税=100×10%=10万元。组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(100+10)÷(1-15%)=110÷0.85≈129.41万元。应纳消费税=129.41×15%≈19.41万元。19.【答案】A【解析】本题考查多缴税款退还时限。根据《税收征收管理法》第51条规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。20.【答案】B【解析】本题考查税务登记。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。B选项错误，歇业也需办理相关手续（停业登记或注销登记）。21.【答案】C【解析】本题考查租赁服务增值税。年租金100万元，租赁期限3年，合同总金额300万元。应缴纳增值税=300×9%=27万元。22.【答案】D【解析】本题考查重大税务案件审理范围。根据《重大税务案件审理办法》，重大税务案件包括：拟罚款金额达到一定标准的（如1000万以上）、移送公安机关的、行政复议机关撤销原处罚决定等。D选项所述金额较小，通常不属于重大案件审理范围。23.【答案】C【解析】本题考查延期缴纳税款。纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。22.【答案】C【解析】本题考查税务行政处罚简易程序。根据《行政处罚法》和税务行政处罚相关规定，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。C选项错误，一般程序或听证程序的门槛较高，简易程序门槛低。注：2021年修订行政处罚法后，公民罚款提高到200元，法人提高到3000元，但税务规定可能不同，通常税务简易程序为公民50元以下，法人1000元以下。此处选项C“对公民处以2000元以下罚款”显然不符合简易程序。24.【答案】C【解析】（见上题解析，税务简易程序通常适用公民50元以下，法人1000元以下。选项C金额过高。）25.【答案】C【解析】本题考查房产税计算。自用部分（前6个月）：(8000-500)×1.2%×6/12=45万元。出租部分（后6个月）：80×12%×6/12=4.8万元。自用房产（500万）出租后：方法一：从租计征覆盖了出租期间。500万房产出租6个月，租金80万是全年的？题目说“出租期限1年，年租金80万”，是年中出租，还是整年出租？“原值500万元的房产在年中出租”，假设7月1日出租。1-6月自用：8000×1.2%×6/12=48万元。7-12月出租：80×12%×6/12=4.8万元。合计=48+4.8=52.8万元？不对，题目说“原值500万元的房产在年中出租”，说明只有这500万出租了。重新计算：自用部分（7500万）：7500×1.2%=90万元。出租部分（500万）：年租金80万。年中出租（假设7月1日），则半年租金40万。应纳房产税=90+40×12%=90+4.8=94.8万元。再看选项。可能“年中出租”指从年中开始出租，整栋楼？如果是整栋楼8000万，其中500万价值部分出租？通常理解为：企业有房产8000万，其中500万部分在年中出租，其余7500万全年自用。7500万自用：7500×1.2%=90。500万出租：租金80万（题目说年租金80万，通常指该部分房产的年租金）。年中出租，算半年租金收入40万。40×12%=4.8。合计94.8。无此选项。若理解为：500万房产在年中出租，年租金80万。则该500万房产1-6月自用：500×1.2%×6/12=3。7-12月出租：80×12%×6/12=4.8。其余7500万全年自用：7500×1.2%=90。合计90+3+4.8=97.8。无此选项。若理解为：500万房产出租，租金80万是全年的（比如6月30日签合同收全年租金）。1-6月自用：500×1.2%×6/12=3。7-12月出租（收到80万）：80×12%=9.6。其余7500万：90。合计102.6。再看选项：93.6,96,90.6,99.6。可能理解：8000万房产，1-6月全部自用。7-12月，500万部分出租，7500万部分自用。1-6月自用：8000×1.2%×6/12=48。7-12月自用：7500×1.2%×6/12=45。7-12月出租：80×12%×6/12=4.8。合计48+45+4.8=97.8。假设题目中“年租金80万元”是指500万房产的年租金。若500万房产从1月1日出租？不，题目说“年中”。若“年中”指6月1日？让我们反推选项。90.6=90+0.6。96=90+6。93.6=90+3.6。假设8000万中，有500万出租，其余自用。自用基础税额=7500×1.2%=90。500万部分：若从租计征：80×12%×6/12=4.8。合计94.8。若500万年中出租，但租金是按年算的且一次性收到？80×12%=9.6。合计99.6。选项D。如果是这样，题目表述“年中出租”可能意味着从年中开始，但收取了全年租金。或者，8000万全部自用，只是其中500万对应的部分收入改为租金？最接近逻辑的可能是：500万房产从7月开始出租，年租金80万。1-6月该部分自用：500×1.2%×0.5=3。7-12月该部分出租：80×12%×0.5=4.8。该部分合计7.8。其余7500万全年自用：90。合计97.8。还有一种可能：8000万房产，其中500万价值对应的部分出租，年租金80万。1-6月全部自用：8000×1.2%×0.5=48。7-12月：7500自用（45）+500出租（4.8）。合计48+45+4.8=97.8。修正思路：可能是8000万房产，其中500万部分在年中出租，租金80万（年租金）。如果按时间分段计算不出选项，可能是简化模型。假设：8000万房产，500万部分出租，其余自用。自用税=(8000-500)*1.2%=90。出租税=80*12%=9.6。合计99.6。选D。解析：虽然题目说“年中”，但通常若未明确时间分段，或考察从租计征优先，可能按整年计算或假设收取了全年租金。鉴于99.6是选项D，且计算逻辑(7500*1.2%+80*12%)=99.6最通顺，暂定D。可能“年中出租”是指签订了租赁合同，并取得了全年租金。26.【答案】B【解析】本题考查税务稽查时限。根据《税务稽查工作规程》，稽查案件应当自立案之日起12个月内结案。27.【答案】C【解析】本题考查复议前置。同第8题。28.【答案】D【解析】本题考查车辆购置税免税。外国使馆自用车辆、设有固定装置的非运输车辆、城市公交企业购置的公共汽电车辆均属于免税范围。企业自用小汽车需要缴纳车辆购置税。29.【答案】D【解析】本题考查征税行为范围。根据《税务行政复议规则》，征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。税务行政处罚属于非征税行为。30.【答案】D【解析】本题考查纳税信用评价指标。纳税信用评价指标包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款缴纳、发票与税控器具、税务稽查等。企业盈利能力不是纳税信用评价的指标。二、多项选择题31.【答案】ABCD【解析】本题考查税务检查职权。ABCD均属于《税收征收管理法》第54条规定的税务机关在税务检查中的职权。32.【答案】BCD【解析】本题考查增值税视同销售。将外购的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售，进项税额不得抵扣（若已抵扣需转出）。BCD均属于视同销售行为。33.【答案】ABC【解析】本题考查企业所得税免税收入。ABC均属于免税收入。D接受捐赠收入属于应税收入。34.【答案】ABCD【解析】本题考查纳税调整方法。ABCD均属于《企业所得税法》规定的特别纳税调整方法。35.【答案】ABCD【解析】本题考查个税专项附加扣除。2023年个税改革后，子女教育提高至2000元/月，赡养老人提高至3000元/月。住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月。继续教育学历教育每月400元。ABCD均正确。36.【答案】ABCD【解析】本题考查税务行政处罚情形。ABCD均属于可以处以罚款的情形。37.【答案】ABCD【解析】本题考查税收强制执行措施。ABCD表述均正确。38.【答案】ABCD【解析】本题考查消费税征收范围。ABCD均属于消费税征收范围。39.【答案】ABCD【解析】本题考查行政复议终止。ABCD均属于行政复议终止的情形。40.【答案】ABCD【解析】本题考查印花税。ABCD表述均正确。41.【答案】ABC【解析】本题考查“承诺制”容缺办理。ABC情形可以采取“承诺制”容缺办理。D信用等级为C级的纳税人通常不适用。42.【答案】AB【解析】本题考查城建税计税依据。城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。不包括进口环节缴纳的增值税和消费税。43.【答案】ACD【解析】本题考查终结检查。A被查对象死亡注销无财产可抵；C认为无违法事实；D认为违法轻微不予处罚。B是制作稽查报告，移送审理，不是终结检查。44.【答案】ABD【解析】本题考查非居民企业源泉扣缴。A正确。B正确。C错误，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内申报缴纳，正确。D正确。注：C选项中“7日”是正确的，根据最新规定是7日。所以C也是正确的？查证：《企业所得税法》第39条：扣缴义务人未依法扣缴...非居民企业应于...7日内...申报缴纳。所以C正确。故选ABCD。45.【答案】ACD【解析】本题考查税务登记证件的使用。根据《税收征收管理法》第18条，纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件，税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。纳税人开立银行账户、领购发票、办理停业歇业等需持税务登记证件。申请减税免税不一定必须出示税务登记证件（通常通过申报系统），但实务中常需。根据教材经典考点，ACD是明确规定的。三、判断题46.【答案】正确【解析】本题考查发票保证金。税务机关对外地来本辖区从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金。47.【答案】正确【解析】本题考查减免税期间的申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。48.【答案】正确【解析】本题考查增值税起征点。增值税起征点的适用范围限于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。49.【答案】正确【解析】本题考查企业所得税汇算清缴。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。50.【答案】正确【解析】本题考查代位权撤销权。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。51.【答案】正确【解析】本题考查逃避追缴欠税的处罚。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。52.【答案】正确【解析】本题考查仲裁裁决效力。仲裁实行一裁终局制度。53.【答案】正确【解析】本题考查综合所得预扣预缴。居民个人取得的综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。54.【答案】正确【解析】本题考查未按规定使用税务登记证件的处罚。表述正确。55.【答案】错误【解析】本题考查一般纳税人登记时限。税务机关应当自受理申请之日起20日内办结增值税一般纳税人登记手续，没有“有特殊情况的，可以适当延长”这一法定例外（除另有规定外，通常教材表述为20日内）。注：部分地区可能有延长，但标准法条表述通常为20日内。判定为错误。56.【答案】正确【解析】本题考查土地增值税收入。包括货币收入、实物收入和其他收入。57.【答案】正确【解析】本题考查行政复议告知义务。表述正确。58.【答案】正确【解析】本题考查契税纳税义务发生时间。表述正确。59.【答案】正确【解析】本题考查注销税务登记顺序。表述正确。60.【答案】正确【解析】本题考查车船税纳税义务发生时间。表述正确。61.【答案】正确【解析】本题考查税务检查权。表述正确。62.【答案】错误【解析】本题考查资源税范围。自2016年7月1日起全面推进资源税改革，水资源已纳入资源税征收范围。63.【答案】错误【解析】本题考查税务行政复议前置。纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先复议，对复议决定不服的，才能提起诉讼，不能直接起诉。64.【答案】正确【解析】本题考查减免税核准原则。表述正确。65.【答案】正确【解析】本题考查检举权。表述正确。四、计算题66.【答案】(1)计算进项税额：从农业生产者收购免税农产品：进项税额=100000×9%=9000元。购进包装物：进项税额=13000元。准予抵扣的进项税额合计=9000+13000=22000元。(2)计算销项税额：销售A产品：销项税额=500000×13%=65000元。视同销售B产品：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=20000×(1+10%)=22000元。视同销售销项税额=22000×13%=2860元。销项税额合计=65000+2860=67860元。(3)计算应纳增值税税额：应纳税额=销项税额-进项税额=67860-22000=45860元。答：甲企业2026年6月应缴纳的增值税税额为45860元。67.【答案】(1)计算综合所得应纳税额：全年工资收入=20000×12=240000元。全年减除费用=60000元。全年专项扣除（三险一金）=3000×12=36000元。全年专项附加扣除：子女教育：2000×12=24000元。赡养老人：3000×12=36000元。继续教育：400×12=4800元。专项附加扣除合计=24000+36000+48