医院内部财务控制手册范例

医院内部财务控制手册范例前言本手册旨在规范我院内部财务行为，强化财务管理，防范财务风险，保障医院资产的安全与完整，提高资金使用效益，确保医院各项经济活动合法、合规、有序进行。它是我院财务管理体系的重要组成部分，也是全体员工在涉及财务活动时必须遵循的行为准则。本手册依据国家相关法律法规、财经制度及上级主管部门的要求，并结合我院实际情况制定。全院各科室、各部门及全体员工均须认真学习、严格遵守。手册的实施，需要各级管理人员的高度重视和全体员工的共同参与，以确保内部控制机制有效运行。第一章总则1.1控制目标医院内部财务控制的总体目标是：*保证医院经济活动的合法性和合规性。*保护医院资产的安全和完整，防止资产流失。*确保财务信息的真实性、准确性和及时性，为管理决策提供可靠依据。*提高医院财务管理水平和资金使用效益，促进医院健康、可持续发展。*防范和化解财务风险，保障医院运营的稳健性。1.2基本原则*合法性原则：内部控制活动必须符合国家法律法规和财经纪律。*全面性原则：内部控制应覆盖医院所有经济活动的各个环节和涉及的所有部门与岗位。*重要性原则：对重要经济活动和高风险领域应实施更为严格的控制措施。*制衡性原则：确保不相容岗位相互分离、制约和监督，形成权责分明、相互制衡的机制。*适应性原则：内部控制应与医院的规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整和完善。*成本效益原则：在保证控制效果的前提下，力求以合理的控制成本达到最佳的控制效益。1.3适用范围本手册适用于医院所有涉及资金、资产、收支等经济活动的科室、部门及全体员工。医院所属独立核算的分支机构，可参照本手册结合自身特点制定相应的内部控制细则，并报医院财务部门备案。第二章内部财务控制组织架构与职责2.1决策层医院党委（或院务会/院长办公会）是医院财务控制的最高决策机构，负责审议批准医院重大财务决策、预算、决算，以及内部控制体系的建设与重大调整。2.2管理层院长作为医院法定代表人，对医院财务控制的建立健全和有效实施负总责。分管财务工作的院领导协助院长负责财务控制的具体领导和组织工作。其他分管院领导在其分管范围内对财务控制的有效执行负责。2.3执行层*财务部门：是医院内部财务控制的具体组织实施和日常管理部门。负责制定和完善财务管理制度与流程，组织预算的编制与执行，实施会计核算与监督，牵头开展财务风险评估与控制。*各业务科室/部门：是本部门经济活动的直接责任主体，负责在本科室/部门范围内严格执行医院财务管理制度和相关控制流程，确保经济活动的真实性、合法性。2.4监督层*审计部门（或纪检监察部门）：负责对医院内部财务控制的建立与实施情况进行独立的监督检查和评价，对发现的问题提出整改建议，并跟踪整改情况。*内部审计人员：依照规定的程序和方法，对医院的财务收支、经济活动及内部控制的有效性进行审计监督。第三章内部财务控制具体内容3.1预算控制预算控制是医院财务管理的核心环节，旨在通过预算的编制、执行、分析和考核，实现对医院经济活动的全面管控。3.1.1预算编制控制*医院应建立健全预算编制工作制度，明确预算编制的依据、程序、方法和责任。*预算编制应坚持“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。*各科室/部门应根据年度工作计划和医院发展目标，科学、合理地编制本部门预算建议。*财务部门负责对各部门预算建议进行汇总、审核、平衡，并编制医院总体预算方案，按规定程序报批后下达执行。3.1.2预算执行控制*医院预算一经批准下达，各科室/部门必须严格遵照执行，不得擅自调整。*建立预算执行责任制，将预算指标层层分解，落实到具体的责任部门和责任人。*财务部门应加强对预算执行过程的监控，定期（月度、季度）分析预算执行情况，及时发现偏差并向管理层报告。*确因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的审批程序办理。3.1.3预算分析与考核控制*定期开展预算执行情况分析，揭示预算执行差异及其原因，提出改进措施和建议。*将预算执行情况纳入各科室/部门及相关责任人的绩效考核体系，强化预算约束。3.2收入控制医院收入主要包括医疗收入、药品收入、财政补助收入及其他收入。收入控制的目标是确保所有收入及时、足额、准确地入账，防止跑冒滴漏。3.2.1收费管理控制*严格执行国家和地方规定的医疗服务价格和药品价格政策，严禁擅自设立收费项目、提高收费标准或分解收费。*建立健全收费管理制度和操作流程，加强对门诊收费、住院收费、医保结算等环节的管理。*收费人员应经过专业培训，持证上岗，严格遵守职业道德和操作规范。*收费系统应具备完善的权限管理、日志记录和数据备份功能，确保收费数据的安全与完整。每日收费款项应及时缴存银行，做到日清日结，账实核对相符。3.2.2票据管理控制*医院各类收费票据（门诊收据、住院收据、财政票据等）由财务部门统一管理，建立领购、使用、核销登记制度。*票据使用人员应妥善保管票据，严禁转借、转让、虚开、伪造票据。*定期对票据使用情况进行清查盘点，确保票据安全和账票相符。3.2.3退费与减免控制*建立严格的退费审批制度和操作流程，明确退费的条件、权限和审批程序。*退费必须提供合法依据，由相关负责人审批后方可办理，并在系统中留下完整记录。*医疗费用减免应符合医院规定，履行相应审批手续，严禁个人擅自减免。3.3支出控制支出控制是降低医院运营成本、防范资金风险的关键，应遵循“先预算、后支出，先审批、后付款”的原则。3.3.1采购控制*建立健全采购管理制度，明确采购范围、方式（公开招标、邀请招标、竞争性谈判、询价、单一来源采购等）和程序。*大额或大宗物资、设备、服务的采购应优先采用公开招标方式。*成立采购管理部门或采购工作小组，负责组织和实施采购活动，确保采购过程的公开、公平、公正。*加强对供应商资质的审核和管理，建立合格供应商名录。3.3.2付款控制*各项支出必须符合预算规定，并有合法的原始凭证作为依据。*建立严格的授权审批制度，明确不同层级的审批权限。大额支出应集体决策。*财务部门在办理付款业务时，应对采购合同、验收证明、发票等相关凭证的真实性、完整性、合规性进行严格审核。*严格按照规定的付款方式和期限办理付款，严禁无合同、无凭证、超预算付款。3.3.3成本费用控制*建立健全成本核算与控制体系，明确成本核算对象和方法。*各科室/部门应加强对各项成本费用的管理，厉行节约，反对浪费。*定期开展成本分析，寻找成本控制点，挖掘降本增效潜力。3.4资产控制医院资产包括固定资产、流动资产（药品、耗材、库存物资等）、无形资产等。资产控制旨在确保资产的安全、完整和有效利用。3.4.1固定资产控制*建立健全固定资产管理制度，规范固定资产的购置、验收、登记、领用、转移、盘点、维护、处置等环节的管理。*财务部门负责固定资产的价值核算，资产管理部门负责实物管理，使用部门负责日常维护和安全。*定期（至少每年一次）对固定资产进行清查盘点，确保账、卡、物相符。*固定资产的处置（报废、转让、对外投资等）必须履行严格的审批程序，防止国有资产流失。3.4.2药品及库存物资控制*建立科学的药品及库存物资管理制度，优化库存结构，降低库存成本。*药品及库存物资的采购、验收、入库、出库、保管等环节应职责分明，相互制约。*采用合适的计价方法，定期进行清查盘点，确保账实相符，防止积压、毁损和流失。*加强对高值耗材、特殊药品的管理，实施重点监控。3.4.3货币资金控制*严格执行《现金管理暂行条例》，加强现金库存限额管理，超过限额的现金应及时存入银行。*严禁白条抵库、挪用现金、公款私存。*加强银行账户管理，统一由财务部门开立和管理银行账户，定期进行对账，每月编制银行存款余额调节表，确保账账、账实相符。*票据和印章的保管应实行分离牵制制度，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。3.5财务报告控制财务报告是反映医院财务状况和经营成果的重要文件，其控制目标是确保财务报告的真实性、准确性、完整性和及时性。*严格按照国家统一的会计制度和医院会计制度的规定进行会计核算，确保会计信息的质量。*财务报告的编制应遵循规定的程序，明确各环节的职责。*建立财务报告的审核制度，财务部门负责人、总会计师（或分管财务院领导）应对财务报告进行逐级审核。*财务报告应按规定报送上级主管部门及其他相关单位，并妥善保管。第四章监督检查与奖惩4.1监督检查机制*医院应建立常态化的内部财务控制监督检查机制。审计部门（或纪检监察部门）应定期或不定期对内部控制的执行情况进行检查。*财务部门应结合日常会计核算工作，对各项财务制度和控制流程的执行情况进行监督。*鼓励员工对违反财务制度和内部控制的行为进行举报，并对举报人员予以保护。4.2缺陷认定与整改*对监督检查中发现的内部控制缺陷，应进行分类认定（一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷），并及时向医院管理层报告。*针对发现的缺陷，责任部门应制定整改计划，明确整改措施、责任人和完成时限，并跟踪落实整改情况。4.3奖惩措施*对在内部财务控制工作中认真负责、成效显著的科室/部门和个人，医院应给予表彰和奖励。*对违反本手册规定，造成