做账实操-农林牧渔一体化企业全盘账务会计分录

会计实操文库1/23做账实操-农林牧渔一体化企业全盘账务会计分录企业基础信息主体：XX生态农业有限公司，经营范围：粮食种植、果蔬大棚、生猪养殖、水产鱼塘、苗木培育、农产品初加工、自产农产品销售；税收政策：自产农产品销售免征增值税；小微企业所得税优惠；消耗性生物资产、生产性生物资产区分核算；配套农资采购、农机、土地流转、合作社代运营、政府农业补贴全业务覆盖。税率：农资13%、农机租赁9%、加工辅料13%；自产农产品销项免税；厂房不动产9%。目录一、土地、大棚、农机、基础设施购置（1–16）二、农资、化肥、农药、种苗饲料采购（17–36）三、种植业：小麦、蔬菜、苗木培育成本归集（37–60）四、畜牧养殖：生猪繁育、育肥、生物资产核算（61–84）五、水产鱼塘、渔业养殖账务（85–96）六、农产品初加工、仓储包装成本（97–104）七、自产农产品销售、免税收入、副产品处置（105–114）八、政府农业补贴、农机补贴、退耕还林补助（115–120）九、税费计提、工资社保、期间费用（121–124）十、月末结转成本、损益、本年利润（125–128）一、土地流转、大棚、农机、基建固定资产（1–16）1.支付30年土地流转租金1,800,000，银行转账借：长期待摊费用—土地流转费1,800,000贷：银行存款1,800,0002.按月摊销土地租金，月摊销额5,000借：生产成本—种植业—土地摊销5,000贷：长期待摊费用—土地流转费5,0003.搭建蔬菜温室大棚，工程款不含税2,400,000，进项216,000借：固定资产—温室大棚2,400,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）216,000贷：银行存款2,616,0004.采购拖拉机、旋耕机全套农机不含税980,000，进项127,400借：固定资产—农业机械设备980,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）127,400贷：银行存款1,107,4005.修建生猪标准化圈舍不含税1,350,000，进项121,500借：固定资产—生猪养殖圈舍1,350,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）121,500贷：银行存款1,471,5006.开挖鱼塘、护坡工程不含税620,000，进项55,800借：固定资产—鱼塘基础设施620,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）55,800贷：银行存款675,8007.建设农产品加工分拣车间不含税760,000，进项68,400借：固定资产—农产品加工厂房760,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）68,400贷：银行存款828,4008.购置分拣清洗加工设备不含税360,000，进项46,800借：固定资产—加工设备360,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）46,800贷：银行存款406,8009.采购鱼塘增氧机、投料机52,000，进项6,760借：固定资产—渔业养殖设备52,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,760贷：银行存款58,76010.购置苗木灌溉喷淋系统186,000，进项24,180借：固定资产—灌溉系统186,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）24,180贷：银行存款210,18011.计提温室大棚月度折旧8,000（20年折旧，残值5%）借：生产成本—种植业—制造费用（折旧）8,000贷：累计折旧—温室大棚8,00012.农机设备月度折旧4,200借：生产成本—共同制造费用—农机折旧4,200贷：累计折旧—农业机械设备4,20013.生猪圈舍月度折旧5,600借：生产成本—畜牧养殖—折旧5,600贷：累计折旧—生猪圈舍5,60014.鱼塘设施月度折旧2,300借：生产成本—水产养殖—折旧2,300贷：累计折旧—鱼塘基础设施2,30015.加工车间及设备月度折旧3,800借：制造费用—加工车间折旧3,800贷：累计折旧—加工厂房/设备3,80016.支付农机维修保养月度费用12,800（专票进项1,664）借：生产成本—共同制造费用—维修费12,800借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,664贷：银行存款14,464二、农资、化肥、农药、种苗、饲料采购（17–36）17.采购小麦玉米种子，不含税168,000，进项21,840借：原材料—农作物种子168,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）21,840贷：银行存款189,84018.采购蔬菜、果树种苗不含税96,000，进项12,480借：原材料—果蔬种苗96,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）12,480贷：银行存款108,48019.采购苗木绿化幼苗不含税226,000，进项29,380借：原材料—绿化苗木种苗226,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）29,380贷：银行存款255,38020.采购复合肥、有机肥不含税485,000，进项63,050借：原材料—化肥有机肥485,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）63,050贷：银行存款548,05021.采购除草剂、杀虫杀菌剂不含税132,000，进项17,160借：原材料—农药132,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）17,160贷：银行存款149,16022.采购地膜、遮阳网、育苗基质不含税88,000，进项11,440借：原材料—大棚耗材88,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）11,440贷：银行存款99,44023.采购生猪育肥全价配合饲料不含税692,000，进项89,960借：原材料—生猪饲料692,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）89,960贷：银行存款781,96024.采购母猪繁育预混料不含税165,000，进项21,450借：原材料—母猪繁育饲料165,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）21,450贷：银行存款186,45025.采购鱼粉、水产颗粒饲料不含税238,000，进项30,940借：原材料—水产饲料238,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）30,940贷：银行存款268,94026.采购养殖消毒药剂、防疫疫苗不含税76,000，进项9,880借：原材料—养殖防疫耗材76,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）9,880贷：银行存款85,88027.采购农产品包装纸箱、保鲜袋不含税54,000，进项7,020借：原材料—包装材料54,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）7,020贷：银行存款61,02028.采购大棚水电配件、铁丝、钢管耗材不含税63,000，进项8,190借：原材料—农用五金耗材63,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）8,190贷：银行存款71,19029.预付下季度农资定金50,000借：预付账款—XX农资公司50,000贷：银行存款50,00030.收到预付化肥到货，尾款转账126,000，不含税化肥158,000借：原材料—化肥有机肥158,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）20,540贷：预付账款—XX农资公司50,000贷：银行存款128,54031.农资运输装卸费不含税19,000，进项1,710借：原材料—农资（装卸运费）19,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,710贷：银行存款20,71032.盘点农资，化肥合理损耗3,200（计入种植成本）借：生产成本—种植业—物料损耗3,200贷：原材料—化肥有机肥3,20033.采购外购仔猪200头，总价款240,000（消耗性生物资产）借：消耗性生物资产—育肥仔猪240,000贷：银行存款240,00034.外购后备母猪30头，价款186,000（生产性生物资产）借：生产性生物资产—母猪繁育群186,000贷：银行存款186,00035.外购商品鱼苗价款68,000（消耗性生物资产）借：消耗性生物资产—水产鱼苗68,000贷：银行存款68,00036.外购果树幼树挂果前培育苗72,000（生产性生物资产）借：生产性生物资产—未挂果果树72,000贷：银行存款72,000三、种植业：粮食、蔬菜、苗木培育成本归集（37–60）37.领用小麦玉米种子投入大田种植142,000借：生产成本—种植业—粮食作物—直接材料142,000贷：原材料—农作物种子142,00038.领用复合肥、有机肥用于大田粮食416,000借：生产成本—种植业—粮食作物—肥料416,000贷：原材料—化肥有机肥416,00039.大田喷施农药领用除草剂、杀虫药108,000借：生产成本—种植业—粮食作物—农药108,000贷：原材料—农药108,00040.计提大田种植工人工资268,000，社保36,000借：生产成本—种植业—粮食作物—直接人工304,000贷：应付职工薪酬—种植工资268,000贷：应付职工薪酬—单位社保36,00041.分摊农机折旧、土地摊销至粮食作物11,200借：生产成本—种植业—粮食作物—制造费用分摊11,200贷：生产成本—共同制造费用11,20042.粮食作物月度灌溉水电费46,000借：生产成本—种植业—粮食作物—水电46,000贷：银行存款46,00043.领用蔬菜种苗投入温室大棚84,000借：生产成本—种植业—大棚蔬菜—种苗84,000贷：原材料—果蔬种苗84,00044.大棚领用有机肥、地膜耗材合计166,000借：生产成本—种植业—大棚蔬菜—物料166,000贷：原材料—化肥有机肥92,000贷：原材料—大棚耗材74,00045.大棚蔬菜农药领用24,000借：生产成本—种植业—大棚蔬菜—农药24,000贷：原材料—农药24,00046.大棚采摘、管护工人薪酬196,000借：生产成本—种植业—大棚蔬菜—人工196,000贷：应付职工薪酬—大棚工人工资196,00047.大棚折旧、喷淋系统折旧分摊8,000借：生产成本—种植业—大棚蔬菜—折旧分摊8,000贷：累计折旧—温室大棚8,00048.领用绿化苗木种苗投入育苗基地212,000借：生产成本—种植业—绿化苗木培育—种苗212,000贷：原材料—绿化苗木种苗212,00049.苗木培育肥料、农药领用106,000借：生产成本—种植业—绿化苗木培育—农资106,000贷：原材料—化肥有机肥68,000贷：原材料—农药38,00050.苗木基地管护人员工资88,000借：生产成本—种植业—绿化苗木培育—人工88,000贷：应付职工薪酬—苗木管护工资88,00051.未挂果果树培育期领用肥料、灌溉耗材64,000借：生产性生物资产—未挂果果树（培育成本）64,000贷：原材料—化肥有机肥64,00052.果树培育人工薪酬36,000，资本化计入生物资产借：生产性生物资产—未挂果果树（人工）36,000贷：应付职工薪酬—果树管护工资36,00053.小麦成熟收割，全部粮食生产成本1,260,000转入消耗性生物资产借：消耗性生物资产—库存小麦粮食1,260,000贷：生产成本—种植业—粮食作物1,260,00054.大棚蔬菜采收入库，总成本624,000转入消耗性生物资产借：消耗性生物资产—新鲜蔬菜624,000贷：生产成本—种植业—大棚蔬菜624,00055.可出售成品绿化苗木培育完工，总成本406,000结转借：消耗性生物资产—成品绿化苗木406,000贷：生产成本—种植业—绿化苗木培育406,00056.果树达到挂果标准，将培育期全部成本转入成熟生产性生物资产借：生产性生物资产—挂果经济果树172,000贷：生产性生物资产—未挂果果树172,00057.成熟果树当年管护肥料农药42,000，计入当期果品生产成本借：生产成本—种植业—林果果品42,000贷：原材料—化肥有机肥42,00058.果树采摘人工薪酬28,000借：生产成本—种植业—林果果品—人工28,000贷：应付职工薪酬—果农工资28,00059.计提成熟果树月度生产性生物资产折旧3,600借：生产成本—种植业—林果果品—生物资产折旧3,600贷：生产性生物资产累计折旧—果树3,60060.果品采摘入库，总成本126,000结转消耗性生物资产借：消耗性生物资产—时令鲜果126,000贷：生产成本—种植业—林果果品126,000四、畜牧养殖：母猪繁育、育肥生猪生物资产核算（61–84）61.外购仔猪领用育肥配合饲料586,000借：消耗性生物资产—育肥仔猪（饲料成本）586,000贷：原材料—生猪饲料586,00062.育肥猪领用防疫消毒疫苗耗材62,000借：消耗性生物资产—育肥仔猪（防疫费）62,000贷：原材料—养殖防疫耗材62,00063.育肥车间饲养工人工资156,000，计入仔猪成本借：消耗性生物资产—育肥仔猪（人工）156,000贷：应付职工薪酬—育肥饲养员工资156,00064.分摊生猪圈舍折旧5,600计入育肥猪成本借：消耗性生物资产—育肥仔猪（制造费用）5,600贷：累计折旧—生猪圈舍5,60065.后备母猪领用繁育预混饲料142,000（资本化入生产性生物资产）借：生产性生物资产—母猪繁育群（饲料）142,000贷：原材料—母猪繁育饲料142,00066.母猪防疫、配种医疗耗材48,000资本化借：生产性生物资产—母猪繁育群（繁育耗材）48,000贷：原材料—养殖防疫耗材48,00067.繁育舍饲养配种人员工资76,000资本化借：生产性生物资产—母猪繁育群（人工）76,000贷：应付职工薪酬—繁育饲养员工资76,00068.母猪分娩产出新生仔猪，分摊母猪当期繁育成本合计266,000借：消耗性生物资产—新生仔猪266,000贷：生产性生物资产—母猪繁育群（繁育分摊成本）266,00069.计提母猪生产性生物资产月度折旧4,800借：生产成本—畜牧养殖—繁育分摊折旧4,800贷：生产性生物资产累计折旧—繁育母猪4,80070.育肥猪生长出栏前，归集全部饲养总成本1,110,000借：消耗性生物资产—待出栏育肥生猪1,110,000贷：消耗性生物资产—育肥仔猪（全部明细）1,110,00071.生猪轻微疫病死亡，合理损耗成本18,600计入当期养殖成本借：生产成本—畜牧养殖—生物资产损耗18,600贷：消耗性生物资产—育肥仔猪18,60072.病死猪无害化处理处置费8,200借：生产成本—畜牧养殖—无害化处理费8,200贷：银行存款8,20073.淘汰老龄繁育母猪，账面净值32,000转入待处置借：固定资产清理（生物资产处置）32,000借：生产性生物资产累计折旧—母猪154,000贷：生产性生物资产—母猪繁育群186,00074.淘汰母猪变卖收入40,000（自产畜禽免税）借：银行存款40,000贷：固定资产清理（生物资产处置）40,00075.处置淘汰母猪净收益8,000结转其他收益借：固定资产清理（生物资产处置）8,000贷：其他收益—生物资产处置利得8,00076.外购种公猪价款92,000，生产性生物资产借：生产性生物资产—种公猪92,000贷：银行存款92,00077.种公猪月度折旧计提2,600借：生产成本—畜牧养殖—配种折旧2,600贷：生产性生物资产累计折旧—种公猪2,60078.采购养殖冬季取暖燃煤36,000，进项4,680借：生产成本—畜牧养殖—采暖能耗36,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）4,680贷：银行存款40,68079.生猪养殖月度水电能耗28,000借：生产成本—畜牧养殖—水电28,000贷：银行存款28,00080.采购养殖粪便有机肥加工简易设备124,000，进项16,120借：固定资产—粪污处理设备124,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）16,120贷：银行存款140,12081.粪污处理设备月度折旧3,200借：生产成本—畜牧养殖—环保折旧3,200贷：累计折旧—粪污处理设备3,20082.粪便加工有机肥对外自用，分摊加工成本12,600借：原材料—自制有机肥12,600贷：生产成本—畜牧养殖—粪污加工成本12,60083.领用自制有机肥用于果蔬基地9,800借：生产成本—种植业—大棚蔬菜—肥料9,800贷：原材料—自制有机肥9,80084.归集当期生猪养殖间接制造费用合计32,400，分摊入出栏生猪成本借：消耗性生物资产—待出栏育肥生猪32,400贷：生产成本—畜牧养殖（间接制造费用）32,400五、水产鱼塘、渔业养殖账务（85–96）85.鱼塘鱼苗领用水产颗粒饲料216,000借：消耗性生物资产—商品鱼（饲料）216,000贷：原材料—水产饲料216,00086.水产消毒、调水产品领用耗材18,600借：消耗性生物资产—商品鱼（水质改良）18,600贷：原材料—养殖防疫耗材18,60087.鱼塘捕捞、管护工人工资68,000借：消耗性生物资产—商品鱼（人工）68,000贷：应付职工薪酬—水产养殖工资68,00088.鱼塘增氧设备折旧分摊2,300借：消耗性生物资产—商品鱼（折旧分摊）2,300贷：累计折旧—鱼塘基础设施2,30089.鱼塘月度抽水、增氧电费32,000借：消耗性生物资产—商品鱼（水电）32,000贷：银行存款32,00090.夏季高温鱼类合理浮头死亡损耗6,400借：生产成本—水产养殖—生物损耗6,400贷：消耗性生物资产—商品鱼6,40091.投放螺蛳、水草天然饵料采购支出14,200借：消耗性生物资产—商品鱼（天然饵料）14,200贷：银行存款14,20092.鱼塘清淤、护坡维护支出26,800借：生产成本—水产养殖—鱼塘维护26,800贷：银行存款26,80093.商品鱼达到捕捞标准，归集全部养殖成本378,000借：消耗性生物资产—待捕捞成鱼378,000贷：消耗性生物资产—商品鱼（全部明细）378,00094.外购虾苗价款46,000，开展虾蟹混养借：消耗性生物资产—虾蟹幼苗46,000贷：银行存款46,00095.虾蟹专用饲料领用86,000借：消耗性生物资产—虾蟹幼苗（饲料）86,000贷：原材料—水产饲料86,00096.虾蟹成熟归集养殖成本152,000结转库存借：消耗性生物资产—成品虾蟹152,000贷：消耗性生物资产—虾蟹幼苗152,000六、农产品初加工、仓储包装成本（97–104）97.领用库存蔬菜、鲜果进入分拣加工车间，成本750,000借：制造费用—农产品初加工—原料750,000贷：消耗性生物资产—新鲜蔬菜624,000贷：消耗性生物资产—时令鲜果126,00098.加工领用包装纸箱、保鲜耗材48,000借：制造费用—农产品初加工—包装耗材48,000贷：原材料—包装材料48,00099.分拣包装工人薪酬126,000借：制造费用—农产品初加工—人工126,000贷：应付职工薪酬—加工分拣工资126,000100.加工车间水电、设备折旧合计16,800借：制造费用—农产品初加工—制造费用分摊16,800贷：累计折旧/银行存款16,800101.加工冷藏仓储冷库租赁费32,000借：制造费用—农产品初加工—仓储冷藏费32,000贷：银行存款32,000102.加工完成净菜、盒装鲜果入库，总加工成本972,800借：库存商品—加工农产品972,800贷：制造费用—农产品初加工972,800103.粮食烘干加工分摊烘干电费、人工42,000借：消耗性生物资产—库存小麦粮食42,000贷：银行存款/应付职工薪酬42,000104.加工副产品蔬菜秸秆、果渣变卖收入12,000（冲减加工成本）借：银行存款12,000贷：制造费用—农产品初加工12,000七、自产农产品销售、免税收入、副产品处置（105–114）105.批发销售自产小麦粮食，含税收款1,680,000，自产农产品免征增值税借：银行存款1,680,000贷：主营业务收入—粮食销售1,680,000106.结转销售小麦对应成本1,302,000借：主营业务成本—粮食成本1,302,000贷：消耗性生物资产—库存小麦粮食1,302,000107.商超配送盒装加工果蔬收款1,240,000借：应收账款—XX商超1,240,000贷：主营业务收入—果蔬加工品销售1,240,000108.结转商超果蔬销售成本920,000借：主营业务成本—果蔬加工品成本920,000贷：库存商品—加工农产品920,000109.出栏生猪销售，银行收款1,460,000借：银行存款1,460,000贷：主营业务收入—生猪销售1,460,000110.结转生猪销售成本1,142,400借：主营业务成本—生猪养殖成本1,142,400贷：消耗性生物资产—待出栏育肥生猪1,142,400111.批发成鱼、成品虾蟹收款526,000借：银行存款526,000贷：主营业务收入—水产销售526,000112.结转水产销售成本430,000借：主营业务成本—水产养殖成本430,000贷：消耗性生物资产—待捕捞成鱼378,000贷：消耗性生物资产—成品虾蟹52,000113.销售绿化苗木收款642,000借：银行存款642,000贷：主营业务收入—绿化苗木销售642,000114.结转苗木销售成本320,000借：主营业务成本—苗木培育成本320,000贷：消耗性生物资产—成品绿化苗木320,000八、政府农业补贴、农机补贴、退耕还林补助（115–